Geum.ru

У м. Києві Податковий кредит на навчання актуальні питання для студентів 2008 року м. Київ лютий 2008 рік Шановні платники! Згідно ст. 5 Закон

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
Буклет1



Київська міська Державна податкова

державна адміністрація адміністрація у м. Києві


Податковий кредит на навчання – актуальні питання

для студентів 2008 року





м. Київ

лютий 2008 рік


Шановні платники!

Згідно ст. 5 Закону України від 22.05.03 року № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» платники податку мають право на податковий кредит за наслідками звітного податкового року. У перелік витрат, дозволених до включення до складу податкового кредиту відповідно п.п.5.3.3 зазначеного Закону включається в т.ч. і сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми, визначеної у п.п 6.5.1 цього Закону (у 2007 році - 740 грн.), у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.


Актуальні питання – відповіді для платників податків, які мають право на податковий кредит за навчання.


1. Чи має батько (мати) право на податковий кредит за навчання дитини, якщо їх дитина навчається у ВУЗі та паралельно працює і одержує заробітну плату?

Згідно з п.1.16 Закону України від 22.05.2003р.№889-ІУ «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі – Закон №889), податковий кредит – це сума (вартість) витрат, понесених платником податку. Оскільки студент працює і одержує заробітну плату, то він є платником податку з доходів фізичних осіб.

Виходячи з норм цього Закону, такий працюючий студент має сам подати декларацію з метою одержання податкового кредиту на навчання у межах одержаної ним протягом звітного податкового року заробітної плати.

У такому випадку батьки студента, який працює і одержує заробітну плату, не мають права на нарахування податкового кредиту за навчання такої дитини – студента.

Відповідно до пунктів 1.1 та 1.3 статті 1 Закону N 889, заробітна плата - це доходи, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Але, як зазначено у листі ДПА України від 07.11.2007 року №5491/К/17-0715 відносини трудового найму регулюються трудовим законодавством, зокрема, Кодексом законів про працю України. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу (у штат підприємства), на підставі якого робиться відмітка у трудовій книжці такого працівника про прийняття його на роботу на відповідну посаду.

Таким чином, якщо студент у звітному 2007 році навчався та працював і отримував заробітну плату (у розумінні Закону N 889), а також до податкового органу у 2007 році на нього надходила інформація за формою 1ДФ (ознака доходу 1), то він за наслідками 2007 року є платником податку з доходів фізичних осіб і право на звернення за податковим кредитом, за умови додержання ним всіх вимог пункту 5.3 статті 5 Закону N 889, має він, а не члени його сім'ї першого ступеня споріднення (в т. ч. батько, матір).

Якщо ж студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру (разового договору, договору-підряду тощо), які не є трудовими договорами, то члени його сім'ї першого ступеня споріднення мають право на податковий кредит щодо сум, сплачених за навчання такого студента.


2.Яку кількість місяців навчання у звітному податковому році потрібно враховувати при розрахунку податкового кредиту студентам заочної форми навчання?

При розрахунку сум податку, що підлягає поверненню платнику податку у зв‘язку реалізацією встановленого ст.5 Закону .№889, права на податковий кредит щодо вартості навчання на заочній формі, слід враховувати 12 місяців навчання у звітному податковому році.


3. Яку кількість місяців навчання приймати до розрахунку податкового кредиту очної форми навчання?

Кількість місяців навчання, які приймаються для розрахунку податкового кредиту при очній формі навчання, визначається навчальним закладом у договорі, а якщо це не зазначено договором, то платник податку, який реалізовує право на податковий кредит, повинен пред’явити довідку з такого навчального закладу щодо кількості місяців навчання (тривалість семестрів) у звітному податковому періоді (році).


4.Платник податку навчається сам та навчає дитину, або коли він навчає більше своїх дітей. Обмеження, встановлене пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону щодо не перевищення суми сплачених на навчання коштів понад 740 грн. (у 2007 році), стосується загальної суми, сплаченої платником податку за навчання всіх членів сім'ї першого ступеня споріднення, чи застосовується окремо до кожного з них?

Платник податку має право на включення до свого податкового кредиту суму витрат фактично сплачених за навчання себе та членів своєї сім'ї першого ступеня споріднення (в т. ч. дітей) за умови, що сума нарахованого податкового кредиту не перевищує суми заробітної плати, одержаної ним протягом такого звітного року (пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону).


5. Якщо платник податку у 2007 році здійснив оплату наперед за кілька років навчання, то чи має він право на податковий кредит за 2007 та наступні роки?

Законом (п. 5.3 ст. 5) чітко визначено, що платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року витрати, фактично понесені ним за навчання у такому звітному році. Оскільки (виходячи з прикладу) зазначені витрати платник податку поніс у звітному 2007 році, та ним оплачено навчання наступних (а не звітного) років, то він не має права включити їх до податкового кредиту.


6. У деяких ВУЗах (навіть з навчанням на бюджетній основі) навчання на військовій кафедрі оплачується окремо від основного навчання. Чи можна включати такі суми до податкового кредиту?

Оскільки це додаткова послуга навчального закладу, яка не є обов'язковою у процесі безпосереднього навчання за обраним фахом, і яка оплачується окремо (додатково) від сплати за навчання згідно укладеного з ВУЗом договору на навчання за певним фахом, а включення таких витрат до податкового кредиту не передбачено чинним законодавством.

7. Чи мають право обидва батьки одночасно скористатися правом на податковий кредит на навчання дитини (іншого члена сім'ї першого ступеня споріднення)?

Частиною "а" підпункту 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону чітко визначено, що при навчанні платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення витрати, понесені у зв'язку із оплатою навчання, можуть бути включені до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором. Зазначений вибір вважається здійсненим, якщо платник податку подає податкову декларацію, у якій визначається сума таких витрат. Тому, з метою запобігання виникненню порушень даної норми Закону, доцільно рекомендувати платникам податку, які звертаються за одержанням податкового кредиту на навчання своїх дітей (членів його сім'ї першого ступеня споріднення), зазначати (підтвердити) у деклараціях, що другий з батьків не користується правом на податковий кредит на таке навчання.