Положение о ревизионной комиссии от 28. 07. 2011г. №110; распоряжение Председателя Ревизионной комиссии от 03 октября 2011 года № Цель контрольного мероприятия
| Вид материала | Документы |
- Отчет о работе ревизионной комиссии II конгрессу Международной конфедерации профсоюзов, 205.07kb.
- Утвердить годовой план деятельности ревизионной комиссии (согласно приложению №1)., 47.55kb.
- Статья 1 Правовой статус ревизионной комиссии, 160.1kb.
- Отчёт ревизионной комиссии ( наименование профсоюзной организации) за период, 18.74kb.
- 5. Регламент деятельности Ревизионной комиссии, 300.01kb.
- Положение о ревизионной комиссии открытого акционерного общества, 599.74kb.
- Доклад Ревизионной комиссии пк тусур на ХХII отчетно-выборную профсоюзную конференцию, 52.35kb.
- Собранием акционеров зао «Днепрострой». Проверка достоверности и полноты данных финансовой, 61.12kb.
- План работы ревизионной комиссии контрольного органа Совета Староминского сельского, 39.31kb.
- «утверждено» Общим собранием акционеров Акционерной компании «Дори-Дармон» Протокол, 126.46kb.
АКТ № 9
проверки финансово-хозяйственной деятельности в МОУ Островская средняя общеобразовательная школа
в 2010 году и 1 полугодии 2011 года
30 ноября 2011г. пос. Островское
1.Основание для проведения контрольного мероприятия: Положение о ревизионной комиссии от 28.07.2011г. № 110; распоряжение Председателя Ревизионной комиссии от 03 октября 2011 года № 2.
2.Цель контрольного мероприятия: обеспечение контроля за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности в МОУ Островская средняя общеобразовательная школа.
3.Предмет контрольного мероприятия: документы, подтверждающие финансирование и расходование МОУ Островская средняя общеобразовательная школа средств бюджета Островского муниципального района.
4. Проверяемый период: 2010 год и 1 полугодие 2011 года.
5.Объект контрольного мероприятия: муниципальное общеобразовательное учреждение Островская средняя общеобразовательная школа Островского района. (сокращенное название — МОУ Островская средняя общеобразовательная школа.). Юридический адрес:157900 Костромская область, пос. Островское, пер. Школьный,1
6. Нормативно - правовая база для осуществления контрольного мероприятия проверки и использования информации (Приложение № 1).
7. Сроки проведения контрольного мероприятия: с 05 октября по 30 ноября 2011 года
Проверка проведена Председателем ревизионной комиссии Островского муниципального района Смирновой Еленой Алексеевной с ведома директора МОУ Островская средняя общеобразовательная школа Фоминой Галины Александровны, в присутствии главного бухгалтера Пановой Ольги Александровны.
8. Результаты контрольного мероприятия:
Муниципальное общеобразовательное учреждение Островская средняя общеобразовательная школа (далее учреждение, Островская школа) осуществляет свою деятельность на основании Устава муниципального общеобразовательного учреждения Островская средняя общеобразовательная школа, согласованного заведующей отделом по управлению муниципальным имуществом администрации Островского муниципального района, утвержденного постановлением главы администрации Островского муниципального района № 243 от 28.11.2007г. и зарегистрированного в межрайонной инспекции ФНС по Костромской области 12.12.2007 г. Учредителем является Администрация Островского муниципального района.
Учреждение является некоммерческой организацией, юридическим лицом, финансируемой за счет средств федерального, областного и муниципального бюджетов, имеет печать, самостоятельную смету, обладает обособленным имуществом, закрепленным за учреждением на праве оперативного управления. Учреждение, как юридическое лицо имеет расчетные и иные счета в кредитных учреждениях, от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Имущество учреждения является муниципальной собственностью Островского района. Контроль за использованием имущества осуществляет отдел по экономике и управлению муниципальным имуществом администрации Островского муниципального района.
Учреждение имеет:
- Свидетельство о государственной аккредитации, серия 44 номер 100304, регистрационный № 94-11 от 29.04.2011г.
- Лицензию на образовательную деятельность, серия К, номер 000264 от 16.03.2007г. сроком действия до 16 марта 2012г.
Право первой подписи денежных и расчетных документов имеет директор Фомина Г.А., право второй подписи предоставлено главному бухгалтеру Пановой О.А. Списочная численность работников Островской школы на 1 июля 2011 года – 90 чел.
8.1 Расходование средств.
Общий объем расходов МОУ Островская школа за 2010 г. составил 18856,2 т.р., из них произведены за счет средств: бюджета- 18697,1 т.р.( или 99,2 % общей суммы расходов), внебюджетных средств – 159 т.р. (0,8% общей суммы расходов).
За 1 полугодие 2011г. за счет всех источников произведены расходы в сумме 12282,7 т.р.
| | Структура расходов МОУ Островская средняя общеобразовательная школа за 2010 год, бюджет | | ||||
| | | | | | | |
| Наименование показателя | Средства бюджета муниципального района,утверждено | структура расходов | Средства бюджета муниципального района, исполнено | | | |
| структура расходов | % исполнения | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Расходы - всего | 19110984,42 | 100 | 18697144,64 | 100 | 97,83 | |
| в том числе: | | | | | | |
| Заработная плата | 11299994,44 | 59,13 | 11153268,04 | 59,65 | 98,70 | |
| Прочие выплаты | 79300 | 0,41 | 79024,02 | 0,42 | 99,7 | |
| Начисления на выплаты по оплате труда | 2961770,36 | 15,50 | 2912660,36 | 15,58 | 98,34 | |
| | | |||||
| Услуги связи | 29218,15 | 0,15 | 29218,15 | 0,16 | 100,00 | |
| Транспортные услуги | 138820,1 | 0,73 | 138814,1 | 0,74 | 100,00 | |
| Коммунальные услуги | 1777409,64 | 9,30 | 1776643,42 | 9,50 | 99,96 | |
| Работы, услуги по содержанию имущества | 379638,81 | 1,99 | 379615,1 | 2,03 | 99,99 | |
| | | |||||
| Прочие работы, услуги | 250009,85 | 1,31 | 249964,2 | 1,34 | 99,98 | |
| Прочие расходы | 42912,62 | 0,22 | 42678,08 | 0,23 | 99,45 | |
| Увеличение стоимости основных средств | 204580 | 1,07 | 204580 | 1,09 | 100,00 | |
| | | |||||
| | | |||||
| Увеличение стоимости материальных запасов | 1947330,45 | 10,19 | 1730679,17 | 9,26 | 88,87 | |
| | | |||||
Наибольший удельный вес в общей сумме расходов (75,2 %) составили расходы на заработную плату с начислениями (заработная плата – 11153,3 т.р., начисления – 2912,7 т.р.). В общей сумме расходов доля расходов на оплату коммунальных услуг составила 9,5% (1776,6 т.р.), на приобретение материальных запасов – 9,26 % (1730,7т.р.), на приобретение основных средств – 1,09 % (204,6 т.р.), работы по содержанию имущества – 2,03% (379,6 т.р.), прочие работы и услуги – 1,34 % (250 т.р.)
| | Структура расходов МОУ Островская средняя школа за 2010 год, внебюджет | ||||
| | | | | | |
| Наименование показателя | Средства, полученные от предпринимательской деятельности, Утверждено | | Средства, полученные от предпринимательской деятельности, исполнено | | |
| структура расходов | структура расходов | % исполнения | |||
| 1 | | | | | |
| Расходы – всего | 253686,67 | 100,00 | 159019,79 | 100,00 | 62,68 |
| в том числе: | | | | | |
| Заработная плата | | | | | |
| Прочие выплаты | | | | | |
| Начисления на выплаты по оплате труда | | | | | |
| Услуги связи | | | | | |
| Транспортные услуги | | | | | |
| Коммунальные услуги | | | | | |
| Работы, услуги по содержанию имущества | | | | | |
| Прочие работы, услуги | | | | | |
| Прочие расходы | | | | | |
| Увеличение стоимости основных средств | | | | | |
| Увеличение стоимости материальных запасов | 253686,67 | 100 | 159019,79 | 100 | 62,68 |
По внебюджету расходы осуществлялись только на приобретение материальных запасов.
8.2. Использование средств на оплату труда работников.
Оплата труда в учреждении осуществляется на основании Положения об оплате труда работников МОУ Островская средняя общеобразовательная школа, утвержденного директором школы приказом № 1/14 от 01.09.2009г. и от 01.09.2010г. и согласованного с председателем профсоюзного комитета Малодушной Е.В.
Начисление заработной платы производится на основании табелей учета рабочего времени, приказов директора школы.
Оплата труда работников состоит из
- базового оклада и доплаты до должностного оклада (должностные оклады устанавливаются на основе отнесения занимаемых ими должностей к профессиональным квалификационным группам должностей;
- выплат компенсационного характера (доплата за работу с вредными условиями труда 10-12%, за работу в условиях, отклоняющихся от нормы 20% - 50%, за дополнительную работу, не входящую в круг основных обязанностей работника, за систематическую и качественную проверку тетрадей, за заведование специализированным учебным кабинетом.
- выплат стимулирующего характера (выплаты за качество выполняемых работ, за стаж работы, за работу в сельской местности 25%, за квалификационную категорию, за сложность и напряженность работы 25-50%, за интенсивность и высокие результаты работы в зависимости от напряженности и трудоемкости, за физкультурно-оздоровительную работу от 10 до 30%, за обслуживание швейных машин, за заведование радиоаппаратурой 20%, премиальные выплаты по итогам работы.
Должностные оклады заместителей руководителя и главного бухгалтера школы устанавливаются на 10-30% ниже базового должностного оклада руководителя школы.
В штатном расписании на 01.09.2009г. утверждено 122,55 единиц, на 01.09.2010г. - 132,5 единиц.
| Должность | Штатная численность на 01.09.2009г. | Штатная численность на 01.09.2010г. | Изменения штатной численности |
| Директор | 1 | 1 | - |
| Зам. директора | 4 | 3,5 | -0,5 |
| Преподав. Организатор ОБЖ | 1 | 1 | - |
| Мастер произ.обуч. | 1 | 1 | - |
| Воспитатель | 1 | 1 | - |
| Соц.педагог | 1,75 | 1 | -0,75 |
| Вожатая | 1,5 | 1,5 | - |
| Библиотекарь | 1 | 1 | - |
| Учитель | 66 | 74 | +8 |
| Лаборант | 2,5 | 2,5 | - |
| Кочегар | 8 | 8 | - |
| Сторож | 2,5 | 2,0 | -0,5 |
| Дворник | 1 | 0,5 | -0,5 |
| Секретарь | 1 | 1 | - |
| Делопроизводитель | 0,4 | 0,4 | - |
| Повар | 3 | 4 | +1 |
| Подс.рабочий | 4 | 3 | -1 |
| Зам.дирек по АХР | 1 | 1 | - |
| Уборщица | 10 | 12 | +2 |
| Рабоч.по обсл здан | 1 | 1 | - |
| Гардеробщик | 2 | 2 | - |
| Зав.складом | 1 | 1 | - |
| Сантехник | 1 | 1 | - |
| Гл.бухгалтер | 1 | 1 | - |
| Бухгалтер | 1 | 1 | - |
| Педагог психолог | - | 0,5 | +0,5 |
| Учитель логопед | - | 0,5 | +0,5 |
| Истопник | - | 1 | +1 |
| Завхоз | - | 0,5 | +0,5 |
| УКП | 2.9 | 2,6 | -0.3 |
| ММС | 1 | 1 | - |
| ИТОГО | 122,55 | 132,5 | +9.95 |
За проверяемый период произошло увеличение штатной численности на 9,95 шт. единиц.
Добавилось 8 ставок учителя, 1 ставка повара, 2 ставки уборщицы, по 0,5 ставки психолога, логопеда, завхоза, 1 ставка истопника. Увеличение штатной численности произошло в результате того, что на основании Постановления главы администрации Островского муниципального района от 25.08.2010г. № 844 «О реорганизации муниципальных общеобразовательных учреждений» были присоединены Медведковская и Семеновская начальные школы с 01.09.2010г.
Сокращены 0,5 ставки зам. директора, сторожа и дворника, 0,75 ставки соц. педагога, 1 ст. подсобного рабочего.
Согласно тарификационного списка, утвержденного директором школы и главным бухгалтером 01сентября 2009г. и 01 сентября 2010г., Кудрявцева Нина Дмитриевна тарифицируется как зав. столовой с базовым окладом 3600 руб. В штатном расписании только 4 ставки повара, должности зав. столовой нет. В положении об оплате труда базовый оклад повара 1860 руб.
Савинковой А.В. по должности психолога и логопеда начислена надбавка за работу в сельской местности 25 % от должностного оклада. Согласно Положения об оплате труда в МОУ Островской средней общеобразовательной школе, утвержденного директором школы от 01.09.2010г. надбавка за работу в сельской местности специалистам является надбавкой стимулирующего характера и начисляется в размере 25% от базового оклада. Таким образом переплата составила 3075,04 руб. Также выявлена переплата по надбавке за работу в сельской местности :
- Михайловой С.В. (учитель физики) - 3057,70 руб.
- Малодушной Е.В., учитель музыки - 565,30 руб.
- Веселовой Л.Д., учитель физкультуры -1027,8 руб.
- Смирновой Г.В., учитель физкультуры - 308,4 руб.
Общая сумма переплаты составила – 8034,24 руб.
На основании трудового договора б/н от 01.09.2009г. и 01.09.2010г. в Островскую среднюю школу принята на работу Лошакова Людмила Альбертовна на должность: руководитель проектной площадки по теме: «Межшкольная методическая служба на базе МОУ Островской средней общеобразовательной школы» по совместительству.
В ее обязанности входит: консультативная и методическая помощь в организации экспериментальной и инновационной деятельности непосредственно в школе, через сеть интернет в КОИРО, деятельности проектных площадок, подготовке и проведении методических мероприятий районного и межрайонного уровня, оказывает помощь в планировании экспериментальной деятельности, в подготовке школы для участия в конкурсной системе по темам методических проектов, проводит совместно со школой анализ эспериментальной деятельности для представления на областной экспертный совет, организует внешнюю экспертизу инновационных процессов в школе, организует проведение теоритических и методических семинаров для учителей школы и района в течение учебного года.
Оплата труда осуществляется в размере 6200 руб. в месяц.
Кассовый расход по КОСГУ 211 «Заработная плата» за 2010г составил – 11 153,3 т.р. Бюджетные ассигнования на выплату заработной платы на 2010 год утверждены по КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 11 300 т.р. По данным справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года на 01.01.2011г. фактически начислена заработная плата в сумме 11 380,7 т.р.
| Раздел/ подраздел | Целевая статья | Утвержденные назначения | Задолженность на 01.01.2010г. | Начислено 2010 г. | Кассовый расход, 2010 г. | Задолженность на 01.01.2011 | Неисполненные Назначения |
| 0702 | 4219900 | 10914102,98 | 444891,25 | 11003988,21 | 10779102,98 | 438634,35 | 135000 |
| 0702 | 5200900 | 385891,46 | - | 376735,65 | 374165,06 | - | 11726,40 |
По главной книге по кредиту счета 302.01 «Расчеты по заработной плате» за 2010г. начислено заработной платы в сумме 11394,4 т.р.
По отчетным данным за 2010 год (данные счета 302.01 по главной книге задолженность по оплате труда на 01.01.2011г. по всем источникам финансирования отражена в сумме 438,6 т.р. Проверкой установлено, что фактическая задолженность перед работниками, которая подтверждена платежными ведомостями, составила 450,8т. руб. Указанная задолженность выплачена в январе 2011г. Таким образом задолженность по заработной плате в сумме 12,2 т.р. на конец года сформирована по учетным данным недостоверно.
По данным учреждения средняя зарплата на 1 работника увеличилась по сравнению с 2008 годом на 35 % по административно - управленческому персоналу, на 48,2% по пед. персоналу и на 40,7% по админ-хоз персоналу.
Средняя з/плата на 1 работника.
| Категории работающего персонала | 2008 | 2009 | 2010 | 1 полуг. 2011 года |
| Админ-управленч. персонал | 14197 | 17336 | 19648 | 21828 |
| Педагогический персонал | 7236 | 10422 | 11559 | 13961 |
| Администр-хоз персонал | 3690 | 5189 | 4846 | 6218 |
8.4. Обеспеченность учреждения продуктами питания. Соблюдение норм расхода продуктов на питание учащихся, обоснованность списания продуктов питания.
Сметные назначения по КОСГУ 340.20 «Продукты питания» утверждены на 2010г.:
- бюджетные средства – 2100 т.р.
- внебюджетные средства – 200 т.р.
Фактически в 2010г. расход по КОСГУ 340.20 Продукты питания» составил:
- бюджетные средства – 1453,6 т. р.
- внебюджетные средства – 137,1т.р.
Поступило бюджетных средств на совершенствование организации питания учащихся в 2010 г.в сумме- 1453,6 т.р.
Внебюджетные средства (добровольные пожертвования на питание детей) – 120,2 т.р.
Приобретение продуктов питания осуществлялось через розничные и оптовые организации. На закупку и поставку хлебобулочных изделий заключены договора на 2010 и 2011 годы с ОАО «Русский хлеб», на закупку и поставку продуктов питания в 2010 и 2011 годах заключены договора с ИП Менжинская А.В., ИП Шахбанова Н.А.
Продукты принимались заведующей складом Голубевой Г.А. на продуктовый склад, договор № 7 о полной индивидуальной материальной ответственности заключен 09.01.2006г.
Выдача продуктов со склада производилась на основании накладных и меню требований.
Инвентаризация продуктов питания на складе проводилась комиссией на основании приказа директора школы по состоянию 30.12.2010. Выявлена недостача по бюджету в сумме 384,87 руб.(какао, морковь) и излишки в сумме 1108,64 (масло сливочное, паста томатная). По внебюджету недостача в сумме 481,53 руб.(фарш, лавровый лист). Недостача внесена в кассу материально-ответственным лицом Голубевой Г.А. 25.01.11г., а излишки оприходованы 30.12.2010г.
Бухгалтерский учет продуктов питания осуществляется на счете 105.02. «Продукты питания». В 2010г. всего поступило на учет продуктов питания по двум источникам на сумму 1873,7 т.р.
- бюджет – 1733,3 т.р. (82,5% сметных назначений)
- внебюджет – 140,4 т.р. (70,2% сметных назначений)
Списано продуктов питания на сумму 1853,7 т.р.: по бюджету – 1710,3 т.р.; по внебюджету- 143,4 т.р.
Остаток продуктов питания по учету по состоянию на 01.01.2010г. составил: по бюджету – 10 т.р., по внебюджету – 5,8 т.р., по состоянию на 01.01.11г.: по бюджету – 33т.р., по внебюджету – 2,8 т.р., что соответствует данным главной книги.
За 1 полугодие 2011 г. поступило на учет продуктов питания по двум источникам - 934,6 т.р., в т.ч. бюджет – 923 т.р.
внебюджет – 11,6т.р.
Списано продуктов питания на сумму 945 т.р.: по бюджету- 932,2 т.р.; по внебюджету – 12,8 т.р.
Выборочно (сентябрь, декабрь 2010г. и февраль, апрель 2011г.) проверена правильность постановки на учет продуктов питания путем сличения накопительных ведомостей по приходу и поступления продуктов питания по накладным.
Выявлено, что в декабре месяце по бюджету накладная № 30764 от 27.12.2010г. на сумму 832,04 руб. к счету-фактуре № 00110184 от 31.12.2010г. не принята к учету. Оплата была проведена 17.03.2011 п/п № 63.
Списание продуктов питания осуществлялось на основании меню-требований, накопительных ведомостей по расходу продуктов питания. Учет расходов продуктов питания ведется в накопительных ведомостях по расходу на основании меню-требований на выдачу продуктов. Выборочно проверено списание продуктов питания за декабрь 2010г.
Выявлено :
- 06.12.2010г. излишне списано без меню-требований 11 банок сгущенки на сумму -379,50 руб.
- 14.12.2010г. списано по б/у 25 банок сгущенки, фактически согласно меню-требованию израсходовано 12 банок сгущенки. Излишне списано 13 банок сгущенки- на сумму-461,5 руб.
Общая сумма излишне списанных средств составила- 841 руб.
Инвентаризацией остатков продуктов питания по состоянию на 17 ноября 2011г. у материально-ответственного лица Голубевой Г.А. установлена недостача в сумме 568,68 руб. (крупа манная – 2,15 руб., масло растительное – 83,76 руб., молоко сгущенное – 75,51 руб., мука – 0,98 руб., паста томатная- 22,20 руб., рис – 102,60 руб., соль – 145,21 руб. сухари панировочные – 52,29 руб., сыр – 68,10 руб., чай – 15,88 руб.) и излишек в сумме 196,34 руб.
В 2010 году среднесложившаяся фактическая стоимость питания составила:
1-4 кл.- 15,69 руб. в день
5-11кл.- 19,32 руб. в день
Согласно ЗКО «О предоставлении субсидий бюджетам муниципальных районов на питание обучающихся 1-9 классов муниципальных общеобразовательных учреждений» от 10.07.2008г. стоимость питания в день составляет: 1-4кл – 16 руб., 5-11 кл.- 20 руб.
Согласно норм среднесуточного набора продуктов питания, рекомендованных Санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами СанПиНа 2.4.5.2409-08
"Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования", расход продуктов в сутки на 1 ученика в среднем должен составлять:
Масло сливочное – 32,5г. фактически- 9,7г.,
Масло растительное – 16,5г. фактически - 2,9г,
Молоко свежее – 300мл фактически- 3мл,
Рыба свежая – 67,5г фактически - 1,6г.,
Сыр – 10,8г. фактически - 5,2г,
В меню 2010 года полностью отсутствует мясо говядина 1 кат., творог, кисломолочные продукты.
8.5. Учет основных средств.
На 1 января 2010г. на балансе учреждения числится основных средств балансовой стоимостью 17013,79 тыс. руб., из них по бюджетной деятельности в сумме 15738,4 тыс. руб., по внебюджетной деятельности в сумме 1275,4 тыс. руб.
В 2010г. стоимость основных средств увеличилась: за счет средств местного бюджета приобретено и безвозмездно передано на общую сумму 1382,8 тыс. руб.( нежилые помещения – 1136,8 т.р., машины и оборудование- 141,1 т.р., библиотечный фонд- 104,9т.р.), за счет внебюджетных средств на сумму 349 т.р.( нежилые помещения – 30,5 т.р., машины и оборудование- 318,2 т.р., библиотечный фонд- 0,3т.р.).
Произведено выбытие основных средств: за счет средств местного бюджета на сумму 764,9 т.р.( автобус ПАЗ-32053- 669,1 т.р.), за счет внебюджетных средств на сумму 0,8 т.р.
8.6. Учет и списание материальных запасов.
Остаток материальных запасов на 1 января 2010г. составил на сумму 216,8т.р., в том числе числятся по учету средств местного бюджета 206,1т.р., внебюджетных средств – 10,7 т.р.
| Наименование материалов | Поступление, тыс. руб. | Выбытие, тыс. руб. | ||||
| Местного бюджета | Внебюдж. средств | итого | Местного бюджета | Внебюдж. средств | итого | |
| Материальные запасы, итого | 2115,7 | 153,9 | 2269,6 | 2097,5 | 155,7 | 2253,2 |
| Медикаменты и перевязочные средства | 1,5 | - | 1,5 | 1,1 | - | 1,1 |
| Продукты питания | 1733,3 | 140,4 | 1873,7 | 1710,4 | 143,4 | 1853,8 |
| ГСМ | 88,8 | 3,4 | 92,2 | 207,1 | 3,3 | 210,4 |
| Строительные материалы | 80,7 | 1,6 | 82,3 | 80,7 | 1,6 | 82,3 |
| Мягкий инвентарь | 4,7 | - | 4,7 | 0,2 | - | 0,2 |
| Прочие мат. запасы | 206,7 | 8,5 | 215,2 | 98 | 7,4 | 105,4 |
За 2010г списано 270 м3 дров при нормативе 210 м3 дров в год. Таким образом в 2010 г. списано сверх норматива 60 м3 дров.
Списание дров осуществляется только на основании актов на списание материальных запасов без первичных документов, подтверждающих количественный расход дров. (лимитно-заборная ведомость). Кочегар должен ежедневно указывать количество израсходованных дров и подтверждать своей подписью.
Списание материалов должно производиться на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);
Актом на списание материальных запасов № 19 от 31.03.2010г. списывается 25л. бензина на сумму 517,50 руб. В качестве оправдательного документа приложен путевой лист легкового автомобиля от 26 января 2010г., путевой лист легкового автомобиля от
19 ноября 2009г. проводится по б/у в январе 2010г. Таким образом нарушена ст. 8 п.5 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (несвоевременное отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций).
В МОУ Островская средняя общеобразовательная школа утвержден Приказ по учетной политике от 28.01.2008г. № 36/7 и приложение к нему о порядке выдачи денежных средств под отчет и оформление их расходования. Согласно п. 7 приказа по учетной политике, выдача наличных денег под отчет осуществляется по распоряжению руководителя учреждения на срок до конца месяца, в котором были выданы, при условии ознакомления подотчетных лиц с прилагаемым к настоящему приказу Порядком выдачи наличных денежных средств под отчет и оформление отчетов по их использованию и полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
П. 4.2 Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним.
П.4.7. Если подотчетное лицо не представляет в бухгалтерию авансовый отчет в срок или не возвращает неизрасходованные деньги, то руководитель организации имеет право дать указание удержать эту задолженность из зарплаты подотчетного лица.
К авансовому отчету № 6 от 18 января 2010г. на сумму 146,80 (подотчетное лицо Громов С.М.) приложен чек на сумму 140 руб. По б/у проведена сумма 146,80 руб. 6 руб. 80 коп. проведено без оправдательных документов.
К авансовый отчету № 10 от 19.02.2010г. на сумму 3244,50 подотч. лица Фоминой Г.А.
приложены чеки : пена монтажная – 212 руб. от 23.12.2009г., краска – 228 руб от 30.12.2009г., хоз. товары на сумму 1792 руб., чек от 30.12.2009г., 25 л бензина на сумму – 517,50 руб. от 25.01.2010г., тонер – 330 руб. от 26.01.2010г., тонер – 165 руб. от 17.02.2010г.
Все материалы приняты к учету в феврале 2010 года, списаны с учета 31 марта 2010г.(акт о списании материальных запасов № 19.)
Деньги в подотчет Фоминой Г.А. были выданы РКО № 382 от 23.12.2009г. в сумме 16136 руб на хоз. расходы.
К авансовому отчету № 103 от 30 июня 2010 г. (подотчетное лицо Кадырметова Т.В.) на сумму 7712,20 приложены чеки на покупку 60 л. бензина от 07.05.2010г. на сумму 1116 руб.
Нарушена статья 9 ФЗ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. «О бухгалтерском учете», пункт 11 Порядка ведения кассовых операций, пункт 4.2 приказа об учетной политике. На 1 января 2010г. у Веселовой Л.Д. дебиторская задолженность по подотчету составляла 1160 руб. Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций предусмотрено: лица, получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока , на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Эта сумма не была сдана в кассу и не удержана из заработной платы. Задолженность сохранялась на протяжении всего проверяемого периода.
Деньги были выданы под отчет в 2006г. Согласно объяснительной Веселовой Л.Д., деньги были получены ей на бензин для поездки в г. Мантурово на летнюю спартакиаду учащихся. Деньги она отдала водителю для заправки автобуса. Ни один из чеков, отданных водителем не соответствовал подотчетной сумме. В бухгалтерии авансовый отчет не провели , т.к. чеки не соответствовали выданной сумме и не был предоставлен путевой лист. К объяснительной записке приложен приказ от 22.08.2006г. № 59 «О направлении на соревнования».
В нарушении п.11 Порядка ведения кассовых операций (выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу), расходным кассовым ордером № 279 от 09.09.2010г. выдано в подотчет Смирнову Юрию Анатольевичу 2553 руб при наличии задолженности 378,02 руб., расходным кассовым ордером № 357 от 26.10.2010г. выдано 1500 руб в подотчет Смирновой Юлии Евгеньевне на медикаменты (дебитовый остаток по подотчету 166,69 руб.), расходным кассовым ордером № 395 от 07.12.2010г. выдано подотчет Кадырметовой Т.В. 9205 т.р. на хоз. расходы, задолженность по подотчету составляла – 4024,60
К авансовому отчету б/н от 01.07.2010г. (подотчетное лицо Голубева М.А.) на сумму 698 руб. приложены оправдательные документы: чек от 13 февраля 2010г. на сумму 240 руб. (семена свеклы, моркови, петуньи), приняты к учету в июле месяце. Чек от 02.06.2010г. на сумму 68 руб.(удобрения) принят к учету и списан в июне месяце, товарный чек на сумму 335 руб. на котором отсутствует дата документа, которая является обязательным реквизитом. Согласно статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа, дату составления документа, наименование организации, содержание хоз. операции, измерители хоз. операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Таким образом товарный чек на сумму 335 руб не может быть принят к учету.
Выводы:
- Согласно тарификационного списка, утвержденного директором школы и главным бухгалтером 01сентября 2009г. и 01 сентября 2010г., Кудрявцева Нина Дмитриевна тарифицируется как зав. столовой с базовым окладом 3600 руб. В штатном расписании только 4 ставки повара, должности зав. столовой нет. В положении об оплате труда базовый оклад повара 1860 руб.
- Согласно Положения об оплате труда в МОУ Островской средней общеобразовательной школе, утвержденного директором школы от 01.09.2010г. надбавка за работу в сельской местности специалистам является надбавкой стимулирующего характера и начисляется в размере 25% от базового оклада. По пяти работникам начисления осуществлялись неправильно. Общая сумма переплаты составила – 8034,24 руб.
- Выборочной проверкой списания продуктов выявлено, что излишне списано продуктов питания на общую сумму - 841 руб.
- В декабре месяце по бюджету накладная № 30764 от 27.12.2010г. на сумму 832,04 руб. к счету-фактуре № 00110184 от 31.12.2010г. не принята к учету. Оплата была проведена 17.03.2011 п/п № 63.
- Анализ выполнения натуральных норм продуктов питания за 2010г. показал, что в рационе питания школьников отсутствовали: мясо говядина 1 кат., творог, кисломолочные продукты. Не соблюдаются нормы питания по основным видам продуктов.
- В нарушение ФЗ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. «О бухгалтерском учете», пункта 11 Порядка ведения кассовых операций, пункта 4.2 приказа об учетной политике, осуществляются операции с подотчетными лицами.( не своевременно отчитываются по выданным под отчет средствам, деньги выдаются под отчет при наличии дебитового остатка, принят к учету документ без даты, не своевременно сдается в кассу остаток неизрасходованных сумм).
Председатель ревизионной комиссии Директор МОУ Островская
Островского муниципального района: средняя общеобразовательная
школа
Е.А Смирнова Г. А. Фомина
Главный бухгалтер
О.А. Панова