Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2009 года
| Вид материала | Закон |
- Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2011 года, 396.79kb.
- Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2011 года, 288.49kb.
- Программа семинара изменения в налоговом законодательстве россии, 29.25kb.
- Приднестровской Молдавской Республике (текущая редакция по состоянию на 11 декабря, 907.66kb.
- График проведения семинаров с налогоплательщиками, по Межрайонной ифнс россии, 42.89kb.
- Российской федерации, 308.77kb.
- Налоговое планирование основные изменения в налоговом законодательстве Обзор наиболее, 281.88kb.
- Приднестровской Молдавской Республике (текущая редакция по состоянию на 8 декабря 2010, 894.44kb.
- Семинар по теме: «Изменения в налоговом законодательстве и налоговая безопасность бизнеса, 19.31kb.
- «Изменения в налоговом законодательстве в части налогообложения и представления отчетности, 214.67kb.
Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2007 N 285-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.1 части второй НК РФ».
Абзац второй пункта 6 статьи 333.3 - изложен в новой редакции
охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
Абзац третий пункта 6 статьи 333.3 - изложен в новой редакции
изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
рыболовстве в научно- исследовательских и контрольных целях.
Статья 333.3 дополнена пунктом 8.
8. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере 10 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию и (или) переработку доставленных на территорию Российской Федерации добытых (выловленных) водных биологических ресурсов. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие рыболовство в целях, определенных настоящим пунктом, для подтверждения права применения ставки сбора в установленном настоящим пунктом размере представляют в налоговые органы по месту своего учета документы, перечень и порядок представления которых устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 333.5
2. Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
2. Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 333.5 дополнена пунктом 2.1.
2.1. Плательщики сбора, указанные в пункте 8 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уплачивают сумму сбора разовым платежом при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. В случаях невыполнения условий, установленных пунктом 8 статьи 333.3 настоящего Кодекса для применения пониженной ставки сбора, уплата суммы сбора производится в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН)
Изменения внесены Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
В соответствии со ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация при применении ЕСХН представляется два раза в год - по итогам отчетного и налогового периода.
Налоговая декларация при применении ЕСХН с нового года представляется раз в год - по итогам налогового периода, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.10 НК РФ).
Согласно ст. 346.2 НК РФ не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
С нового года снимается данное ограничение на право перехода на уплату ЕСХН.
В соответствии с п. 5. ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов.
В соответствии с новой редакцией п. 5 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полностью налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов
С 2009 г. в расходы учитываемые при расчете налоговой базы можно будет включить:
- расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
- расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ (пп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
- суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (пп. 43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Согласно пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ расчете налоговой базы учитываются расходы на командировки, в частности на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации.
При расчете налоговой базы можно будет учитывать расходы на командировки, в частности на суточные или полевое довольствие, в полной сумме Размер таких расходов будет определяться только локальными нормативными документами самой организации (приказ руководителя, коллективный договор и иные).
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (УСН)
С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесённые в главу 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» федеральными законами от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.11.2008 N 208-ФЗ, от 26.11.2008 224-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН представляется по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
С нового года налоговая декларация по УСН представляется только один раз – по итогам года.
С 2009 года субъекты Российской Федерации получили возможность устанавливать пониженные дифференцированные ставки единого налога в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков при применении УСН при объекте налогообложения "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Согласно п.п. 1 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
С 2009 года расходы на сырье и материалы учитываются при расчете налоговой базы сразу после оплаты, без учета времени списания в производство.
Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов.
В соответствии с новой редакцией п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полностью налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Согласно п. 2 ст. 346.14 НК объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Согласно новой редакции п. 2 ст. 346.14 НК РФ организации, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения - "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот. Вместе с тем установлен срок, в который необходимо уведомить налоговые органы о смене объекта - до 20 декабря предшествующего года.
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ с нового года затраты плательщика УСН на страхование ответственности (ОСАГО) включаются в расходы организации.
Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ЕНВД)
С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесённые в главу 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» федеральными законами от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ.
Согласно пп. пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ с 1 января 2009 г. не вправе применять ЕНВД налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также организации с долей участия других юридических лиц в уставном капитале более 25 процентов (данное ограничение не распространяется до 1 января 2011 г. на аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах").
Статья 346.28. Налогоплательщики
2. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Статья 346.28. Налогоплательщики
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
3. Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.
Глава 30 «Налог на имущество организаций»
Изменения внесены Федеральным законом от 30.06.2008 N 108-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О концессионных соглашениях» и отдельные законодательные акты РФ»
Пункт 1 статьи 374 - изложен в новой редакции
1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.
1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.
Пункт 2 статьи 374 - изложен в новой редакции
2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Пункт 3 статьи 374 - изложен в новой редакции
3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.
3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Дополнение Налогового кодекса статьей 378.1.
Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.
Глава 31 «Земельный налог»
Изменения внесены Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ»
Изменение пункта 14 статьи 396
14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.
14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.
Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 398
2. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
2. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Транспортный налог
Закон Вологодской области от 15.11.2002 № 842-ОЗ «О транспортном налоге»
С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесенные законами области:
от 29.09.2008 № 1839-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений от транспортного налога с физических лиц в бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов Вологодской области»,
от 22.10.2008 № 1884-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 закона области «О транспортном налоге»
Установлены единые нормативы отчислений от транспортного налога с физических лиц:
в областной бюджет 50 процентов, в бюджеты муниципальных районов в размере 50 процентов;
по городским округам в областной бюджет в размере 100 процентов.
в бюджеты муниципальных районов в размере 70 процентов и бюджеты поселений в размере 30 процентов;
в бюджеты городских округов в размере 100 процентов.
Ставки налога для транспортных средств с мощностью двигателя:
- до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно – 14 руб.
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до110.33 кВт) включительно 25 руб.
- до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно – 25 руб.
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно 35 руб.