Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Пензадизельмаш» (указывается полное, 4414.12kb.
2.8.Учет финансовых вложений
19/02 «Учет финансовых вложений»
2.8.1. Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.)
2.8.2.По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.
2.8.3.Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
2.8.4.Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
2.8.5.В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты признаются прочими расходами общества в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
2.8.6. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки:
- по средней первоначальной стоимости.
2.8.7. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов).
2.8.8.Проценты по предоставленным займам, не погашенным на отчетную дату, отражаются в отчетности в составе дебиторской задолженности.
2.9.Учет курсовых разниц
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
2.9.1. Активы и расходы, которые оплачены в предварительном порядке либо в счет оплаты которых перечислен аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли выданного аванса, задатка, предварительной оплаты.
2.9.2. Доходы при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
2.9.3. Пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственные запасы, полученные и выданные авансы, предварительную оплату, задатки после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
2.10. Информация о связанных сторонах
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
2.10.1.Юридическими и (или) физическими лицами, способными оказывать влияние на деятельность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, способна оказывать влияние (связанными сторонами), могут являться:
- юридическое и (или) физическое лицо и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые являются аффилированными лицами ;
- юридическое и (или) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые участвуют в совместной деятельности;
- организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.
2.10.2.Операциями со связанной стороной могут быть:
- приобретение и продажу товаров, работ, услуг;
- приобретение и продажа основных средств и других активов;
- аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
- финансовые операции, включая предоставление займов;
- передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы;
- предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств;
- другие операции.
2.10.3. Организация, составляющая бухгалтерскую отчетность раскрывает информацию о связанных сторонах в случаях, когда:
- такая организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние юридическим и (или) физическим лицом;
- такая организация контролирует или оказывает значительное влияние на юридическое лицо;
- такая организация и юридическое лицо контролируются или на них оказывается значительное влияние (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).
2.10.4. Информация о связанных сторонах включается в пояснительную записку отдельным разделом.
2.11. Учет добавочного капитала
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н., ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
2.11.1. Добавочный капитал является составной частью собственного капитала организации, который формируется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки. Этот прирост отражается по кредиту счета «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
2.11.2. При выбытии объекта основного средства сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль (абз.7 п.15 ПБУ 6/01).
2.11.3. Аналитический учет по счету «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
2.12. Забалансовые счета
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
2.12.1. Вести учет забалансовых счетов для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении общества (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также контроля за отдельными хозяйственными операциями.
2.12.2. Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, учитываются на забалансовом счете «Арендованные основные средства» (за исключением случаев, предусмотренных договором лизинга) отражаются в оценке, указанной в договорах на аренду, при ее отсутствии – по рыночной стоимости.
2.12.3. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете – «Нематериальные активы, полученные в пользование» в оценке, предусмотренной договором. Планом счетов не предусмотрен счет для учета такого имущества. Для учета такого объекта необходимо открыть забалансовый счет самостоятельно.
2.12.4. Для учета материальных запасов применяются забалансовые счета «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», счет «Материалы, принятые в переработку», счет «Товары принятые на комиссию».
2.12.5. Для учета обеспечений и платежей полученных использовать счет «Обеспечения обязательств и платежей полученные» - если в гарантии (неустойке, залоге, поручительстве, удержании, банковской гарантии, задатке) не указана сумма, она определяется из условий договора.
2.12.6. Для учета обеспечений и платежей выданных использовать счет «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - если в гарантии (неустойке, залоге, поручительстве, удержании, банковской гарантии, задатке) не указана сумма, она определяется из условий договора.
3.Составление консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности группы компаний Севкабель-Холдинг
3.1. Для составления консолидированной бухгалтерской отчетности группы Севкабель-Холдинг необходимо:
3.1.1. Выполнять приказ № 18 от 22.05.2008г. о своевременном составлении и планировании консолидированной бухгалтерской и налоговой отчетности.
3.1.2. Организовать учет выручки с выделением дочерних (зависимых) компаний ОАО «Севкабель-Холдинг».
3.1.3. Подготовить расшифровку статей бухгалтерского баланса, показатель которых составляет более 5 % от валюты баланса.
3.1.4. Подготовить расшифровку всех статей отчета о прибылях и убытках.
3.1.5. Предоставить в Службу главного бухгалтера ОАО «Севкабель-Холдинг» отчеты:
- отчет о внутригрупповых оборотах между компаниями Холдинга (Приложение №2);
- отчет по ОС проданным другим предприятиям Холдинга и приобретенным у других предприятий Холдинга (Приложение № 3);
- отчет по запасам, приобретенным у других компаний Холдинга (Приложение №4).
3.1.6. Предоставить справку обо всех отклонениях в учетных политиках группы Севкабель-Холдинг от единой учетной политики Холдинга (данный пункт – для организаций ЗАО «Молдавкабель» и ОАО «Донбасскабель»).
3.1.7. Информацию о забалансовых счетах на начало и конец отчетного периода отразить в таблице (Приложение № 5) в разрезе группы компаний Холдинга.
4. Порядок проведения ревизии кассы и инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Инвентаризация активов и обязательств производится в соответствии с требованиями статьи 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.05.1995г. № 49 и Регламентом проведения инвентаризации имущества и обязательств в организациях, входящих в группу компаний ОАО «Севкабель-Холдинг», введенным приказом № 2 от 07.04.2006г.
4.1. Инвентаризации подлежат все имущество обществ независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Под активами понимаются: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, материально-производственные запасы, денежные средства и прочие финансовые активы. Под обязательствами понимаются: кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.
4.2. Инвентаризации также подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие обществам, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
4.3. Перед составлением годовой отчетности устанавливаются следующие сроки обязательного проведения инвентаризации:
- объекты основных средств – один раз в 3 года на 01 октября;
- капитальных вложений – один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности на 01 декабря отчетного года;
- остатков незавершенного производства в цехах, полуфабрикатов собственной выработки и возвратных отходов основных средств – ежемесячно на 1 число месяца, следующего за отчетным;
- незавершенного капитального ремонта и расходов будущих периодов – один раз в год на 01 декабря отчетного года;
- готовой продукции на складах – на 01 октября отчетного года;
- товаров на складах промышленных товаров – на 01 октября отчетного года;
- хозяйственный инвентарь, инструменты и спецодежда на 01 октября отчетного года;
- топливо и нефтепродукты – на 01 октября отчетного года;
- драгоценных металлов и алмазов – не менее двух раз в год;
- библиотечных фондов – 1 раз в пять лет на 01 октября отчетного года;
- сырья и прочих материальных ценностей – на 01 октября отчетного года;
- денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности – один раз в месяц на последнее число месяца и при передаче кассы;
- расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам, полученным из бюджета средствам и т.д.) – по мере получения выписок банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам – на первое число каждого месяца;
- расчетов по платежам в бюджет в разрезе применяемых кодов бюджетной классификации (КБК) – не менее одного раза в квартал на отчетную дату;
- расчетов со всеми дебиторами и кредиторами – на 01 января отчетного года.
4.4. Производить сверку расчетов между юридическими лицами, входящими в группу компаний Севкабель-Холдинг - на первое число каждого месяца, с оформлением актов сверки взаиморасчетов.
4.5. При оформлении инвентаризации используются типовые формы (инвентаризационные описи, сличительные ведомости и т.д.) установленные нормативными актами.
4.6. Перед проведением инвентаризации персональный состав комиссии указывается в приказе о проведении инвентаризации, оформляемой по типовой форме № ИНВ-22, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88. Каждый из таких приказов регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации, который ведется по форме № ИНВ-23, утвержденной тем же Постановлением Госкомстата России.
4.7. При проведении инвентаризации необходимо проверить наличие следующих документов:
Уставные документы: учредительные документы (в частности, учредительный договор о создании организации (если учредителей больше одного), протокол собрания учредителей о создании организации или решение участника (если он единственный)), документы о назначении (избрании) руководителя организации.
Регистрационные документы: свидетельство о присвоении ИНН/КПП, ОГРН, документы, подтверждающие регистрацию в ПФР, ФСС, ФОМС, коды статистики, действующие лицензии, если организация таковое имеет.
Документы о правах на «регистрируемое» имущество (недвижимость, транспортные средства).
4.8. Руководители организаций принимают решение по результатам инвентаризации в случае обнаружения фактов недостачи, порчи, злоупотреблений и других недостатков, выявленных в ходе проведения инвентаризации. Решение руководителя оформляется приказом.
