Общие положения
| Вид материала | Документы |
- Одобрен Советом Федерации 11 июля 2008 года Раздел, 2086.04kb.
- И в срок Для приобретения полной версии работы щелкните по Содержание Общие положения, 36.48kb.
- Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года Одобрен Советом Федерации 16 октября, 3283.83kb.
- Методические рекомендации к разработке рабочих программ учебных дисциплин. Общие положения, 67.97kb.
- 1. Общие положения, 622.12kb.
- 1. Общие положения, 814.49kb.
- Принят Государственной Думой 22 апреля 2011 года Одобрен Советом Федерации 27 апреля, 757.89kb.
- Принят Государственной Думой 11 октября 2002 года Одобрен Советом Федерации 30 октября, 467.11kb.
- Методические указания по обследованию специальных металлургических кранов рд 10-112-6-03, 1763.74kb.
- Одобрен Советом Федерации 5 декабря 2001 года Часть первая. Общие положения Раздел, 22176.68kb.
АКТ
проверки отдельных вопросов использования, учета имущества и материалов в Муниципальном дошкольном образовательном учреждении детский сад № 17 комбинированного вида «Аленушка»
Общие положения.
В соответствие с утвержденным решением Думы от 25.12.2008 г. № 15/6 планом работы контрольного органа, удостоверением №2 исх. от 30.04.2009 г. № 38 инспектором Щекалевой Н.А. проведена проверка отдельных вопросов использования, учета имущества и материалов в Муниципальном дошкольном образовательном учреждении детский сад № 17 комбинированного вида «Аленушка» (далее по тексту МДОУ детский сад №17).
Проверкой охвачен период с 01 января 2008 года по 31 декабря 2008 года.
Проверка проводилась с 06 мая по 03 июня 2009 года.
В проверяемый период имела право первой подписи заведующая – Н.А. Пудовкина, право второй подписи главный бухгалтер – Л.В.Бессонова.
1. Приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) учреждением
Приобретение ГСМ в 2008 году осуществлялось двумя способами: за наличный расчет через подотчетных лиц и путем безналичного перечисления (приобретение пластиковых карт).
Путем безналичного перечисления осуществлялась оплата ГСМ ОАО «Свердловскнефтепродукт» по договорам от 01.01.2008 г. № 30001303 и от 01.09.2008 г. № 30001303.Отпуск нефтепродуктов производился через автозаправочные станции (АЗС) по системе безналичных расчетов с использованием пластиковых карт. Пластиковая карта с пополняемым счетом не учитывается бухгалтерией на забалансовом счете 03 «Бланки сторогой отчетности» по цене 1 руб. за карту, что не соответствует п.96, п.236 Приказа Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (далее Инструкция № 25н). Вносится предложение.
Приказами по учреждению от 01.09.2007 года № 1/24, от 01.09.2008 года № 1/9 «О назначении материально-ответственных лиц» назначен материально-ответственным лицом за сохранность и техническое обслуживание автомобиля, использование ГСМ, расходование денежных средств на запасные части для обслуживания автомобиля и закуп ГСМ под отчет – водитель Тутунин А.А. В нарушение вышеуказанных приказов выдавались денежные средства под отчет – 3675 руб. 30 копеек по РКО от 19.02.2008 г. № 4 заместителю заведующей по АХЧ Т.Н.Ткач, на которые в том числе был приобретен бензин (авансовый отчет от 19.02.2008 г .№ 1). Вносится предложение.
2. Организация учета горюче-смазочных материалов (ГСМ) в учреждении
Для учета ГСМ предусмотрено открытие обособленного счета 010503 «Горюче-смазочные материалы». На этом счете учитываются все виды топлива. Согласно учетной политике МДОУ детский сад № 17,утвержденной приказом по учреждению от 19.12.2007 г. № 46/1 оценка материальных запасов - в том числе ГСМ, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения. Списание материальных запасов, в том числе - ГСМ на расходы производится по методу средней фактической стоимости оценки запасов.
Аналитический учет ГСМ ведется на карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041) в разрезе материально ответственных лиц. Согласно п.57 Инструкции 25н оприходование ГСМ должно отражаться в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т.п.). Бухгалтерией оприходование ГСМ осуществлялось не в точном соответствии с накладными поставщика. Например, все закупленные масла (разные марки) учитываются под одним наименованием – масла, что не соответствует п.57 Инструкции 25н. Вносится предложение.
Материально-ответственным лицом по ГСМ в учреждении является водитель. В нарушение п.56 Инструкции 25н материально-ответственным лицом не ведется учет ГСМ в Книге (Карточке) учета материальных ценностей (ф.0504042,0504043)по наименованиям, сортам и количеству. Вносится предложение.
3. Списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) в учреждении
3.1. Оформление путевых листов
Списание ГСМ производится согласно заполненным путевым листам. Путевой лист в МДОУ детский сад №17 выписывается в одном экземпляре, срок действия один день.
Согласно приказу Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152 путевой лист должен содержать пять обязательных реквизитов. В нарушение этого приказа в путевом листе не проставлялась дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового медицинского осмотра. В пункте 1.4 типового положения (письмо Министерства Здравоохранения РФ от 21.08.2003 г. №2510/9468-03-32) об организации предрейсовых медицинских осмотров водителей автотранспортных средств, сказано, что предрейсовые медицинские осмотры проводятся только медицинским персоналом, имеющим соответствующий сертификат, а медицинское учреждение – лицензию. Данный порядок основан на требованиях Приказа Министерства здравоохранения РФ от 26.07.2002 г. № 238 «Об организации лицензирования медицинской деятельности». У МУЗ «Городская больница ГО ЗАТО Свободный» есть лицензия от 30.08.2007 г. № 66-01-000684, вид деятельности - проведение медицинских осмотров (предрейсовых, послерейсовых). В МДОУ детский сад №17 предрейсовые медицинские осмотры осуществляла медицинский работник М.С.Дорофеева. Сертификата (свидетельства) о том, что М.С.Дорофеева проходила подготовку (обучение) по проведению предрейсовых медицинских осмотров – нет. Эти осмотры она осуществляла на основании выписки из приказа от 02.02.2004 г. №7а главного врача МУЗ «Городская больница ГО ЗАТО Свободный». В выписке из приказа Дорофеевой М.С. разрешалось проводить предрейсовый осмотр водителя детского сада №17 с 04.02.2007 г., что является нарушением пункта 1.4 типового положения (письмо Министерства Здравоохранения РФ от 21.08.2003 г. №2510/9468-03-32). Это подтверждает ответ из МУЗ «Городская больница ГО ЗАТО Свободный» исх. от 20.05.2009 г. № 440, что Дорофеева М.С. не имеет свидетельства и что проводить данные осмотры должны в городской больнице. Вносится предложение.
Также одним из обязательных реквизитов является – сведения о транспортном средстве, которые включают дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку. В некоторых путевых листах неверно проставлено время возвращения в гараж- раньше времени возвращения в учреждение:
- № 157 от 09.10.2008 г.- в гараж 17.00, возвращение- 18.00;
- № 164 от 21.10.2008 г.- в гараж 17.00, возвращение – 19.00;
- № 169 от 29.10.2008 г.- в гараж 17.00, возвращение – 18.00.
В разделе «Расход горючего» путевого листа не проставлены данные по расходу горючего ни фактически, ни по норме. Не показаны данные остатка горючего до конца работы, в конце работы, что является нарушением ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" – в первичном документе должны быть заполнены все имеющиеся у него графы. Вносится предложение.
Согласно разъяснениям, данным в письмах Федеральной службы государственной статистики от 03.02.2005 г. № ИУ- 09-22/257 и Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 целесообразнее в путевом листе отражать информацию о конкретном месте следования автомобиля, т.е. не только город, но и организацию. Данная информация позволяет точнее судить об использовании автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Вносится предложение.
3.2. Списание бензинового топлива
Для списания бензинового топлива бухгалтерия МДОУ детский сад №17 использовала следующие документы: путевые листы, приказ руководителя учреждения. Приказом по учреждению от 01.04.2008 года № 89/3 «Об утверждении нормы расхода бензина» утверждены:
- норма расхода топлива в зависимости от марки, модели и модификации автомобиля;
- размер надбавок к норме расхода топлива в соответствии с нормами расхода топлива;
- зимний и летний периоды в соответствии с районом, в котором эксплуатируется автомобиль.
Все размеры норм расхода и надбавок утверждены в соответствии с распоряжением Министерства Транспорта РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р о введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Приказом по учреждению от 01.04.2008 года № 89/3 «Об утверждении нормы расхода бензина» утверждена повышающая надбавка к норме расхода топлива при работе автомобиля в городах и поселках городского типа с населением до 100 тыс. человек (п. Свободный, г. В.Салда) -5 %. Бухгалтерией при расчете расхода бензина исходя из фактического пробега (км) эта надбавка неверно применяется и к пробегу автомобиля по трассе. Рассчитать сколько составляет превышение расхода топлива при пробеге автомобиля по трассе из-за применения повышающей надбавки – 5% не представляется возможным, т.к. в путевых листах не указан пробег автомобиля по трассе, по городу. Бухгалтерией при расчете расхода бензина исходя из фактического пробега (км) по г. Екатеринбург также применяется повышающая надбавка- 5%, хотя можно было бы применять повышающую надбавку к норме расхода топлива при работе автомобиля в городах с населением от 1 до 3 млн. человек – 20 %. Вносится предложение.
3.3. Списание смазочных средств
Нормы эксплуатационного расхода смазочных материалов устанавливаются из расчета на 100 л от общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля. Нормы расхода масел и смазок утверждены приказом по учреждению от 01.04.2008 года № 89/3 согласно Распоряжению Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. При списании масел и смазок по акту о списании материальных запасов ф.0504230 не указываются нормы расхода, что является нарушением ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" – в первичном документе должны быть заполнены все имеющиеся у него графы. Списание смазочных средств осуществлялось по акту о списании материальных запасов ф.0504230 без накладной, подтверждающей их количественный расход, что не соответствует указаниям по применению форм первичных учетных документов Инструкции 25н.
В феврале 2008 года по акту о списании материальных запасов от 29.02.2008 г. № 4 списано тосола -10л. на сумму 540,00 рублей. В мае 2008 года по акту о списании материальных запасов от 31.05.2008 г. № 26 снова списывается тосол – 8л. на сумму 432,00 рублей. Приказом по учреждению утверждена норма расхода жидкости – не более 0,1 л. на 100 л. бензина. Расход бензина за период с марта по май 2008 г. составил 1985,09 л. Исходя из этого норма расхода тосола с марта по май 2008 г. должна составлять - 1,985 л. Никаких документов, подтверждающих проведение ремонта или техническое обслуживание автомобиля нет. Превышение нормы расхода тосола составляет 6,015 литров на сумму 324 рубля 81 копейка.
В августе 2008 года по акту о списании материальных запасов от 31.08.2008 г. № 35 списано тосола - 17 л. на сумму 918,00 рублей. Списано в связи с ремонтом автомобиля (слив и замена). Ремонт подтверждает акт выполненных работ от 11.08.2008 г. № 71 ИП Лазаренко С.И. В сентябре 2008 года снова списывается по акту о списании материальных запасов от 30.09.2008 г. № 37 тосол 10 л. на сумму 560,00 рублей. Расход бензина за сентябрь 2008 г. составил 591,864 л. Исходя из этого, норма расхода тосола за сентябрь должна составлять – 0,591 л. Превышение нормы расхода тосола за сентябрь 2008 г. составляет 9,409 л. на сумму 508,09 рублей. В заключение акта № 37 указано, что списано 10 л. тосола в связи с ремонтом радиатора - полная замена тосола. Акта подтверждающего выполнение данного вида работ нет. Итого превышение нормы расхода тосола в 2008 году 15,424 л. на сумму 832,90 рублей.
4. Расходы на содержание и эксплуатацию автотранспорта учреждения
В 2008 году МДОУ детский сад № 17 было куплено запасных частей к автомобилю на сумму 19 815,00 рублей. Материально ответственным лицом, на котором числятся запасные части к автомобилю, является заместитель заведующей по АХЧ Т.Н.Ткач. Запасные части к автомобилю в 2008 году списывались по акту о списании материальных запасов ф. 0504230 с материально-ответственного лица (заместитель заведующей по АХЧ) без накладной, подтверждающей их количественный расход, что не соответствует указаниям по применению форм первичных учетных документов Инструкции 25н. Ремонт в учреждении в 2008 году проводился собственными силами и силами сторонних организаций. Силами сторонних организаций был произведен ремонт на общую сумму – 9490,00 рублей. Списание запасных частей по акту ф. 0504230 производится без акта выполненных работ, свидетельствующего о ремонте автомобиля. Целесообразность ремонта также документально не подтверждается- отсутствует дефектная ведомость. Вносится предложение.
Выводы и предложения
1. Привести учет ГСМ в бухгалтерии в соответствие с Инструкцией 25н.
2. Материально - ответственным лицам вести учет ГСМ в Книге (Карточке) учета материальных ценностей (ф.0504042,0504043)по наименованиям, сортам и количеству.
3. Заполнение путевых листов осуществлять в соответствие с приказом Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
4. При расчете расхода бензина правильно применять повышающую надбавку в зависимости от того, где работал автомобиль, основываясь на Распоряжение Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р.
5. Документально подтверждать целесообразность и проведение ремонта автомобиля.
6. Списывать смазочные средства в соответствии с нормами приказа Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152.
7. Денежные средства под отчет на приобретение ГСМ выдавать лицу, определенному приказом на получение денежных средств на эти цели.
8. Рекомендовать Администрации городского округа ЗАТО Свободный, как учредителю МУЗ «Городская больница ГО ЗАТО Свободный», МДОУ детский сад № 17 организовать проведение предрейсовых медицинских осмотров в соответствии с требованиями законодательных и нормативно-правовых документов.
9.Рекомендовать МДОУ детский сад №17 в путевом листе отражать информацию о конкретном месте следования автомобиля, т.е. не только город, но и организацию.
Инспектор_______Н.А. Щекалева
Заведующая _________Н.А.Пудовкина
Главный бухгалтер _________ Л.В.Бессонова