Geum.ru

«О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Вид материалаКодекс

Содержание


Проверки должны проводиться по УВЭД, закрепленным за таможенным органом (УВЭД, зарегистрированным в зоне деятельности Оренбургск
Подобный материал:




Приложение 4

Порядок осуществления таможенными органами валютного контроля в соответствии с новой законодательной базой”


Уважаемые члены Консультативного совета! Уважаемые гости!


Работа Оренбургской таможни в области валютного контроля проводится в строгом соответствии с положениями законодательных актов Российской Федерации (СЛАЙД 1), среди которых особое место занимают:
  • Закон о валютном регулировании и валютном контроле (от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП России);
  • Таможенный кодекс Таможенного союза, который принят решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 17;
  • Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».


Согласно положениям Таможенного Кодекса Таможенного союза и Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Согласно положениям “Закона о валютном регулировании и валютном контроле”, таможенные органы любого уровня являются агентами валютного контроля. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2004 № 198 функции органа валютного контроля возложены на Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).

СЛАЙД 2

Таможенные органы осуществляют ВК при таможенном декларировании товара и при проведении проверок соблюдения участниками ВЭД требований валютного законодательства РФ.


I. Если говорить об осуществлении таможенными органами валютного контроля при таможенном декларировании товаров, то статьей 183 ТК ТС определено, что подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением в таможенный орган документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, в т.ч. документов, подтверждающих соблюдение требований в области валютного контроля, в соответствии с валютным законодательством государств – участников таможенного союза, т.е паспорта сделки (ПС).

При осуществлении ВК при таможенном декларировании товара должностные лица таможенных органов проверяют:
  • наличие документов, необходимых для целей ВК;
  • соответствие условий внешнеэкономических контрактов (сделок) и иных документов, на основании которых производится таможенное декларирование товара, требованиям валютного законодательства РФ и правовым актам;
  • соблюдение порядка оформления паспорта сделки;
  • соответствие сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления ВК.

Паспорт сделки (ПС), оформляемый в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, является одним из основных документов ВК без которого, таможенное декларирование товара, перемещаемого через границу РФ по внешнеэкономическому договору, не может быть осуществлено.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 232 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и положениями приказа ФТС России от 09.03.2011 № 513 «О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта и временного вывоза» (вступил в силу с 06.06.2011), таможенные органы не требуют теперь представления паспорта сделки при подаче декларации на товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, при их помещении под таможенные процедуры экспорта и временного вывоза, однако, сохраняется требование об указании номера паспорта сделки в декларации на товары в установленном порядке. Проверка достоверности заявленных в ДТ сведений о номере паспорта сделки осуществляется с использованием ЦБД ВК.

При декларировании товаров, ввозимых в РФ по возмездным договорам, сохраняется требование о представлении ПС (при ЭД – в формализованном виде). При этом уместно обратить внимание на то, что представление паспорта сделки возможно после выпуска товаров, но не позднее 45 дней со дня регистрации декларации на товары.

II. Наряду с валютным контролем, осуществляемым таможенными органами в момент таможенного декларирования товаров, подразделение валютного контроля таможни проводит контроль за соблюдением участниками ВЭД требований валютного законодательства РФ после его завершения.

Данная функция осуществляется через проведение проверок выполнения резидентами требований валютного законодательства РФ, контроль за соблюдением которых входит в компетенцию таможенных органов.

Проверки, в соответствии с приказом ФТС России от 16.07.2010 № 1355дсп, проводятся на основании:

- результатов ежемесячного анализа региональной базы данных валютного контроля по перечню участников ВЭД таможенных органов;

- поручений ФТС России;

- информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства, полученной из структурных подразделений данного таможенного органа и других таможенных органов.

Проверки должны проводиться по УВЭД, закрепленным за таможенным органом (УВЭД, зарегистрированным в зоне деятельности Оренбургской таможни).

По окончании проверки составляется акт, в котором делается вывод о наличии либо отсутствии в действиях участника ВЭД нарушений требований валютного законодательства РФ. В случае обнаружения достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена КоАП России, должностными лицами ОВК возбуждается дело об АП.

Ответственность за нарушения валютного законодательства РФ предусмотрена ст. 15.25 КоАП России. Так как таможенные органы не являются органами валютного контроля и, следовательно, согласно ст. 23.60 КоАП России не вправе рассматривать дела об АП по этой статье, после проведения административного расследования, составления протокола, все материалы дела в течение 3-х суток с момента составления протокола направляются в ТУ Росфиннадзора для вынесения постановления.

Хотелось бы обратить ваше внимание на следующие моменты:

1. В настоящее время, как никогда ранее, от формулировок, заложенных во внешнеторговом договоре, зависит вопрос привлечения участника ВЭД к административной и даже уголовной ответственности. Не стоит говорить, что чем грамотнее, подробнее составлен контракт, тем меньше вопросов возникает у таможенных органов к участникам ВЭД, да и самим сторонам по внешнеторговой сделке легче урегулировать возникающие претензии друг к другу.

Для примера, вспомним обязанность резидента при заключении внешнеторгового “экспортного” договора: резидент обязан обеспечить получение в сроки, предусмотренные договором, на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары. От того, как четко в договоре будут определены сроки зачисления выручки, период времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар, момент (дата), с которой исчисляется данный период времени, понятие передачи товара, тем проще как для таможенного органа, так и для участника ВЭД, пройдет процесс проверки соблюдения требований валютного законодательства.

2. Невывоз товара с таможенной территории РФ в общем случае не освобождает резидента от обязанности обеспечить получение выручки. Определяющим с точки зрения принятия решения о соблюдении резидентом валютного законодательства является факт передачи товара от продавца покупателю.

3. В ч. 2 ст.19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле приведен исчерпывающий перечень случаев, когда резидент вправе не зачислять выручку.

4. Зачастую «импортный» контракт содержит лишь условия, определяющие ввоз товара, и отсутствует определение срока возврата денежных средств, перечисленных ранее, за не ввезенный на территорию РФ товар. Это, в свою очередь, может создать для участника ВЭД дополнительные проблемы при проверке соблюдения им требований валютного законодательства.

5. Действие участника ВЭД, выразившееся в нарушении контрактных сроков зачисления выручки от экспорта товаров (нарушение срока возврата денежных средств при ввозе товара), является также противоправным и ответственность за него предусмотрена в тех же объемах, что и незачисление выручки (невозврат денежных средств), т.е. от 3/4 до 1 размера стоимости переданного товара либо перечисленных за импортный товар денежных средств.

6. Продление контрактных сроков путем заключения дополнения к внешнеторговому договору может свидетельствовать об отсутствии события правонарушения только в случае, если указанное дополнение заключено до истечения данных сроков.

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что процесс проведения проверок стал более трудоемким. Для принятия решения о наличии либо отсутствии административного правонарушения необходимо выяснение многих фактов и обстоятельств, например, факт передачи товара, своевременность оплаты за товар, которая зависит от выполнения условий контракта и т.д., подтвердить которые участнику ВЭД иногда бывает сложно. В свою очередь, согласно ст. 24 Закона о валютном регулировании и валютном контроле резиденты обязаны представлять таможенным органам документы, связанные с проведением проверяемой валютной операции. Некоторые недобросовестные участники ВЭД уклоняются от данной обязанности, не отвечают на запросы таможенных органов. За непредставление, несвоевременное представление или представление запрашиваемых документов в неполном объеме предусмотрена административная ответственность, установленная ст. 19.7 КоАП России (3000 – 5000 рублей). Однако возбуждение дела по данной статье не освобождает УВЭД от обязанности по представлению запрашиваемых документов.

Таким образом, участнику ВЭД целесообразно при составлении внешнеторговых сделок четко определять сроки, понятия, имеющие значение при исполнении обязанности, определенной валютным законодательством, исполнение которой подтверждается документами, имеющимися в его распоряжении.

Кроме того, в целях информирования членов Консультативного совета можно остановиться на следующем.

СЛАЙД 3

1. Ответственность за нарушения валютного законодательства сконцентрирована в одной статье КоАП России, а именно ст.15.25.

2. Деяния, ответственность за которые предусмотрена ч.4 и 5 ст.15.25 КоАП России, т.е. за неисполнение обязанностей заложенных в ст.19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, являются недлящимися правонарушениями и, следовательно, срок давности привлечения к ответственности согласно ст. 4.5. КоАП России составляет 1 год со дня его совершения. В свою очередь днем совершения является следующий день после истечения срока исполнения обязанности.

3. При принятии решения о наличии либо отсутствии административного правонарушения отсутствует понятие малозначительности правонарушения. Т.е., дело должно быть возбуждено даже при незачислении очень маленькой суммы либо при незначительном сроке нарушения зачисления выручки (даже 1 день).

4. Расчеты при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами должны проходить через банковские счета в уполномоченных банках, т.е. в безналичном виде. Использование наличных расчетов во внешнеторговой деятельности квалифицируется, как незаконные валютные операции, ответственность за которые наступает с учетом положений ч.1 ст.15.25 КоАП России.

5. В связи с вступлением в силу (27.02.2011) указаний Банка России от 29.12.2010 № 2556-У и 2557-У изменился порядок паспортизации контрактов, порядок представления в уполномоченные банки документов и информации при осуществлении валютных операций. В результате, около 40% паспортов сделок с кодами вида контракта «1» и «2», оформленных резидентами, зарегистрированными на территории Приволжского федерального округа, могут быть закрыты, что, несомненно, повлечет дополнительные трудности при осуществлении валютного контроля данных контрактов.

Теперь ПС оформляется, при соблюдении прочих требований, на возмездные сделки, заключенные между резидентом и нерезидентом, если сумма сделки превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте на дату подписания контракта. Таким образом, со дня вступления Указания № 2557-У (27.02.2011) резидент вправе закрыть ПС, ранее оформленный по внешнеторговому контракту, общая сумма которого на дату вступления в силу данного указания не превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте.

6. Касательно сделок, заключенных с казахскими партнерами.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Таким образом, данный Федеральный закон регулирует валютные правоотношения в Российской Федерации, при этом никаких исключений в отношении Республики Казахстан не предусмотрено.

В соответствии со статьей 19 Закона у резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности, в т.ч. с Республикой Казахстан, возникает обязанность по зачислению на свои банковские счета иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезиденту товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, а также по возврату в РФ денежных средств, уплаченные нерезидентам за не ввезенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги.

Таким образом, осуществление валютного контроля в Российской Федерации рамках таможенного союза будет и дальше проводиться в соответствии с положениями Закона и действующими нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

В заключении хочется сказать, что Оренбургская таможня открыта для общения с участниками ВЭД в части разъяснения положений валютного законодательства РФ с целью предотвращения и профилактики правонарушений в области валютного контроля.