Geum.ru

Мониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении документы, полученные за период 19. 09. 2011

Вид материалаЗакон

Содержание


Судебная практика
Подобный материал:
1   2   3

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Увеличение процентных ставок по кредитному договору должно быть согласовано с поручителями с целью продолжения действия договора поручительства.

Верховный Суд РФ отменил в порядке надзора судебные постановления нижестоящих инстанций о взыскании задолженности по кредитному договору, в течение действия которого процентная ставка за пользование кредитом была увеличена, в солидарном порядке с должника и поручителей.

Суды нижестоящих инстанций обосновали свое решение о взыскании задолженности в солидарном порядке ссылкой на то, что поручители были осведомлены об объеме обязательств заемщика, в т.ч. о возможности увеличения процентной ставки в период действия договора.

Верховный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 367 ГК РФ (устанавливающей основания для прекращения поручительства) согласие поручителя отвечать за исполнение перед кредитором другого лица изменившегося обстоятельства, влекущего увеличение его ответственности, должно быть выражено прямо, недвусмысленно и таким способом, который исключал бы сомнения относительно намерения поручителя отвечать за должника в связи с изменением обеспеченного обязательства. Под изменением обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя без согласия последнего, следует понимать в том числе случаи, когда имеет место увеличение размера процентной ставки по кредитному договору, на которое поручитель свое согласие не давал.  

При этом в данных конкретных договорах поручительства (поручителей было двое), как отметил Верховный Суд РФ, содержалось условие о том, что любые изменения и дополнения к договорам поручительства действительны только в том случае, если они оформлены в письменном виде за надлежащими подписями обеих сторон. Таким образом, по мнению Верховного Суда РФ, увеличение банком процентной ставки по кредитному договору, изменившее обеспеченное поручительством обязательство и повлекшее увеличение ответственности поручителей, должно быть согласовано с поручителями в письменной форме и подтверждаться подписями обеих сторон.

(Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2011 № 77-В11-10)


ссылка скрыта.

Суд отклонил довод заявителя кассационной жалобы о том, что расторжение договора освобождает ответчика от обязательств по договору, в т.ч. от оплаты услуг.

ФАС отметил, что при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. В случае расторжения договора обязательства считаются прекращенными с момента заключения сторонами соглашения о расторжении договора, если иное не вытекает из этого соглашения.

Расторжение договора не влечет прекращения обязательств, возникших на основании договора до расторжения договора, если иное не следует из соглашения сторон. При ином подходе на стороне ответчика имела бы место необоснованная выгода.

Расторжение договора влечет прекращение обязательств на будущее время и не лишает истца права требовать с ответчика образовавшейся до момента расторжения договора сумму задолженности.

(Постановление ФАС Московского округа № А41-32555/10 от 16.09.2011)


Реализация драгоценных металлов, полученных из приобретенной руды, подлежат обложению НДС по ставке 0%.

Налоговый орган признал неправомерным применение обществом льготной ставки 0% на основании подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ при исчислении НДС по операциям реализации драгоценных металлов, извлеченных из руды, приобретенной у другой организации для переработки. Данный вывод обоснован тем, что согласно ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" под добычей драгоценных металлов следует понимать только совокупность видов деятельности в виде "извлечения драгоценных металлов из... месторождений... с получением концентратов и других полупродуктов", которые вместе должны иметь место у одного субъекта добычи - добывающего предприятия (организации).

Отказ обществу в применении нулевой ставки по НДС является неправомерным. Операции по реализации налогоплательщиком банкам драгоценных металлов, полученных из приобретенной у сторонней организации руды, подлежат обложению НДС по налоговой ставке 0% на основании подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ. Приведенное налоговым органом толкование понятия добычи драгоценных металлов, содержащегося в ст. 1 Федерального закона № 41-ФЗ не отвечает целям установления указанной льготы.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02 июня 2011 г. № Ф09-2349/11-С2)


Налоговики вправе использовать любую, полученную в ходе проверки, информацию.

Суд подтвердил, что при рассмотрении материалов проверки налоговой инспекцией могут исследоваться как документы, представленные налогоплательщиком, так и документы, имеющиеся у налогового органа.

ФАС указал, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Из материалов дела следует и судами установлено, что копия протокола допроса была получена налоговой инспекцией в ходе проверки в ответ на ее запрос, а соответствующий налоговый орган предоставил копию уже имеющегося у него протокола допроса.

Таким образом, суд апелляционной инстанции правильно исходил из того, что положения вышеуказанных норм не содержат запрет на использование информации, полученной налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки в соответствии с нормами закона.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А58-418/11 от 13.09.2011)


Налогоплательщик обязан проверять правоспособность своих контрагентов.

Суд пояснил, что проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента в обязательном порядке предполагает проверку его правоспособности.

ФАС отметил, что о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Проявление же осмотрительности в выборе контрагента всегда предполагает установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, личности лица, выступающего от имени юридического лица.

Также производится проверка наличия у представителя контрагента соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтверждающих удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью. Данных действий не было произведено.

При указанных обстоятельствах вывод судов двух инстанций о том, что общество не проявило должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, сделан правильно.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-8838/2010 от 15.09.2011)


ФАС уточнил возможность подачи иска о признании права собственности.

Лицо, считающее себя собственником имущества, вправе обратиться в суд с иском о признании права собственности только в случае нахождения объекта недвижимости в его владении и право на которое зарегистрировано за иным субъектом.

ФАС указал, что лицо, считающее себя собственником находящегося в его владении недвижимого имущества, право на которое зарегистрировано за иным субъектом, вправе обратиться в суд с иском о признании права собственности. Иск о признании права собственности является внедоговорным требованием собственника имущества о констатации перед иными лицами факта принадлежности истцу права собственности на спорное имущество; направлен на защиту уже существующего, но нарушенного или оспариваемого права.

При этом иск о признании права собственности может быть удовлетворен, если истец являлся собственником на момент обращения в суд с иском (поскольку нельзя признать за лицом несуществующее право), но его права оспариваются или не признаются другим лицом, не находящимся с собственником в обязательственных отношениях по поводу спорной вещи.

Поскольку на момент предъявления иска истец, считающий себя собственником спорного помещения, не обладает на него зарегистрированным правом и фактически им не владеет, исходя из системного толкования норм гражданского права о способах защиты права собственности и принципа равенства участников отношений, регулируемых гражданским законодательством, вопрос о его праве собственности может быть разрешен только в рамках виндикационного иска.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А58-5822/2010 от 16.09.2011)


ПРОЧЕЕ

Об обложении акцизом спирта этилового, реализуемого организациям, производящим неподакцизную спиртосодержащую продукцию.

С 01.07.2011 действует новый порядок обложения акцизом спирта этилового, реализуемого организациям, производящим неподакцизную спиртосодержащую продукцию. Речь идет и о спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Названный порядок предусматривает внесение авансового платежа акциза производителями таких товаров до приобретения спирта, используемого для их производства (или возможность освобождения от этого аванса, если представлена банковская гарантия).

Кроме того, скорректирован оборот этилового спирта.

Организации, производящие спиртосодержащую продукцию, не признаваемую подакцизной, не являются плательщиками акциза. В связи с этим при приобретении спирта для ее производства они (также как и производители упомянутой продукции) не должны вносить авансовый платеж этого налога. Также им не нужно подтверждать свое право на освобождение от него.

С 1 августа 2011 г. спирт этиловый облагается по нулевой ставке акциза, в частности, в следующих случаях.

Это продажа спирта организациям, обязанным вносить авансовый платеж акциза (т. е. производителям алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции), которые представили извещение об уплате такого сбора или об освобождении от этого.

Речь идет и о продаже спирта организациям, производящим спиртосодержащую продукцию, не признаваемую подакцизным товаром.

Также это реализация спирта юрлицам-производителям спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и (или) бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

В двух последних случаях не нужно представлять названные извещения.

(Письмо Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15639@ "О порядке отпуска спирта этилового организациям-производителям неподакцизной спиртосодержащей продукции и спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке")


Даны разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.

Соответствующий порядок утвержден приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@. Он содержит перечень доходов, не включаемых в налоговую базу, а также расходов, учитываемых в целях налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.

Такие доходы и расходы отражаются в Приложении к налоговой декларации. При этом с указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде.

Так, по кодам видов расходов 650 и 651 отражаются суммы отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых межотраслевых фондов финансирования НИОКР, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения в пределах 1,5% его доходов (валовой выручки) - лимита, установленного налоговым законодательством.

Соответственно, в Приложении к декларации отражаются суммы расходов, произведенные отдельными категориями налогоплательщиков, с учетом их нормирования в целях налогообложения.

(Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15122@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций")


Расходы на аттестацию рабочих мест, выплаты занятым на вредных и опасных производствах: вопросы налогообложения.

Компания понесла расходы на аттестацию рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда.

Разъяснено, что в целях налогообложения прибыли данные затраты можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Компенсации работникам производств с особыми условиями (вредными, опасными и др.) при налогообложении прибыли можно включить в состав расходов на оплату труда.

Речь идет о выплатах, установленных работодателем в локальном нормативном акте (коллективном, трудовом договоре) по результатам аттестации рабочих мест.

Также разъяснено, что компенсации, которые работодатель выплачивает занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями, неустранимыми при современном техуровне производства и организации труда, НДФЛ не облагаются.

(Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453@ "О порядке учета в целях налогообложения затрат по аттестации рабочих мест и компенсационных выплат")


Возмещение судебных расходов облагается НДФЛ.

Разъяснен вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц сумм возмещения судебных расходов.

Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, подлежат обложению НДФЛ, указали финансисты.

(Письмо Минфина от 14.09.11 № 03-04-06/6-221)


Налоговики разъяснили порядок применения корректировочного счета-фактуры.

ФНС России дала разъяснения относительно введения с 1 октября 2011 года корректировочных счетов-фактур.

Налоговики разъяснили, в частности, что корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) или уточнения их количества (объема).

Корректировочный счет-фактура составляется на основании документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости, покупателю следует его выставить не позднее пяти дней со дня составления такого документа.

(Письмо ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927)


Ценные бумаги: обращаются или нет.

Разъяснен порядок признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке в целях налогообложения прибыли.

Ценная бумага может быть признана обращающейся на организованном рынке при одновременном соблюдении ряда условий, в частности:
  • информация о ценах (котировках) бумаг должна публиковаться в СМИ либо предоставляться организатором торговли или иным уполномоченным лицом всем желающим в течение 3 лет после даты совершения соответствующих операций;
  • по ним в течение последних 3 месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки, рассчитывалась рыночная котировка.

Если по ценным бумагам в течение вышеуказанных трех месяцев хотя бы один день организатор торговли проводил торги, и можно определить средневзвешенную цену (и рыночную котировку), то названные условия будут считаться соблюденными.

(Письмо Минфина от 29.08.11 № 03-03-06/1/533)


Об учете курсовых разниц при приобретении валюты.

Разъяснено, что курсовые разницы, которые возникли при приобретении за счет целевых средств иностранной валюты для осуществления платежей как иностранным, так и российским организациям, не учитываются в целях налога на прибыль, если такое использование целевых средств соответствует их назначению.

Курсовые разницы, возникающие в случае получения процентов в иностранной валюте от размещения временно свободных целевых средств на депозитах в банках, учитываются в доходах или расходах.

(Письмо Минфина от 15.09.11 № 03-03-06/4/104)


Если уставный капитал увеличен прощением долга.

Столичная налоговая служба разъяснила, как учитывается увеличение уставного капитала ООО за счет взносов в него третьих лиц, если вклад произведен путем прощения долга по договору займа.

При увеличении уставного капитала общества за счет взносов третьих лиц посредством прощения долга у ООО не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Независимой оценки взноса для целей налогообложения прибыли производить не требуется в связи с тем, что взнос имеет денежную оценку, равную сумме имеющейся задолженности.

(Письмо УФНС по г. Москве от 16.05.11 № 16-15/047417)


Льготный авиабилет: облагать ли НДФЛ.

Разъяснен вопрос о налогообложении льготных авиабилетов.

Разъяснено, что оплата льготного билета до места проведения отпуска и обратно, производимая организацией гражданской авиации председателю профсоюзной организации, является доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).

Суммы указанной оплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

(Письмо Минфина от 16.09.11 № 03-04-06/6-222)


Целевое финансирование: как учитывать.

Разъяснено, что налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

В таком случае расходы заказчика-застройщика на строительство объекта недвижимости за счет средств дольщиков не учитываются для целей налогообложения.

Полученные же убытки в виде превышения затрат на строительство над суммой средств целевого финансирования также не учитываются при исчислении налога на прибыль.

(Письмо Минфина России от 16.09.11 № 03-03-06/1/554)


ФНС РФ разъяснила порядок вступления в силу нормы Налогового кодекса РФ, обязывающей восстановить к уплате в бюджет сумму "входного" НДС по экспортируемым товарам.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ "О внесении изменений..." статья 170 НК РФ дополнена нормой, на основании которой сумма "входного" НДС, правомерно принятая к вычету на дату принятия товара к учету, подлежит восстановлению на дату отгрузки данного товара на экспорт (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По мнению ФНС РФ, данная норма подлежит применению в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая произведена после 1 октября 2011 года. Соответствующие суммы налога следует отражать в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

(Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 № ЕД-4-3/15009 "По вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ")




При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний «Гарант», АО "Консультант Плюс, ссылка скрыта, taxhelp.ru. Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО «ФинЭкспертиза» не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.




Copyright © 2023. All rights Reserved.