Geum.ru

Мониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении документы, полученные за период 19. 04. 2010

Вид материалаЗакон

Содержание


Правовые новости
ФИНАНСЫ Утвержден перечень автомобилей, при приобретении которых физическими лицами в кредит банки получают субсидии.
Судебная практика
Подобный материал:




МОНИТОРИНГ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ


Новое в бухгалтерском учете и налогообложении

(документы, полученные за период 19.04.2010 - 23.04.2010)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Сообщены данные для исчисления НДПИ.

Сообщены данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2010 года.

Значение Кц определено как 6,9666 (в предыдущем налоговом периоде - 6,6693).

(Письмо ФНС России от 19.04.10 № ШС-37-3/5)


Некоторые виды оборудования получили освобождение от НДС.

По сообщению пресс-службы кабмина, постановление от 13.04.10 № 236 подписано премьер-министром В. Путиным.

Так, не подлежит налогообложению НДС ввоз оборудования линии по переработке отходов тепловых электростанций, горного и металлургического производства включено в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ.

(Taxhelp.ru)


Ставка по УСН с объектом "доходы" может перейти в ведение регионов.

В ближайшее время Госдума рассмотрит проект федерального закона No 300880-5 о предоставлении права субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Законопроект предполагает внесение соответствующих изменений в статью 346.20 части второй НК РФ.

Согласно действующему законодательству по УСН, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Проектом федерального закона предлагается также с 1 января 2011 года предоставить аналогичное право субъектам РФ снижать налоговую ставку для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, в пределах от сегодняшних 6 % до 2%.

Снижение указанной ставки, по мнению авторов законопроекта, можно рассматривать как компенсационную меру организациям малого бизнеса, связанную с ростом нагрузки по выплате страховых взносов.

В настоящее время Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам заканчивает принимать отзывы, предложения и замечания к законопроекту.

(Клерк.ру)


ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Малый бизнес могут освободить от обязательного аудита.

Комитет Госдумы по собственности рекомендовал принять в первом чтении законопроект, выводящий из-под обязательного аудита предприятия малого бизнеса.

Изменения, которые предлагается внести в статью 5 закона об аудиторской деятельности, увеличивают с 50 млн до 400 млн руб. максимальное значение объемов выручки, не подлежащей обязательному аудиту.

Также предлагается увеличить максимальное значение суммы активов бухгалтерского баланса, до достижения которых не требуется проведение обязательного аудита, с 20 млн до 160 млн руб.

(Taxhelp.ru)


Определены новые работы и услуги, начать осуществление которых юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе в уведомительном порядке.

В декабре 2009 года в Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" были включены новые виды предпринимательской деятельности, осуществление которых может быть начато в уведомительном порядке. К таким видам предпринимательской деятельности были отнесены: "производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий", "производство молока и молочной продукции", "производство соковой продукции из фруктов и овощей", "производство масложировой продукции", "производство сахара", "производство мукомольной продукции", "производство безалкогольных напитков".

Правительство РФ определило конкретные работы и услуги, относящиеся к указанным видам предпринимательской деятельности, начать осуществление которых юридические лица и предприниматели вправе в уведомительном порядке. Такими работами и услугами являются: "производство хлеба и мучных кондитерских изделий длительного и недлительного хранения", "производство молочных продуктов", "производство фруктовых и овощных соков", "производство растительных и животных масел и жиров", "производство сахара", "производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов", "производство безалкогольных напитков, кроме минеральных вод".

Уведомление о начале производства указанной продукции представляется в Роспотребнадзор (его территориальный орган). Если производство планируется на территории, обслуживаемой ФМБА России, уведомление направляется в Агентство (его территориальный орган). В уведомлении необходимо дополнительно указать ИНН.

(Постановление Правительства РФ от 14.04.2010 N 245 "О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений")


Определен порядок расчета предельного темпа изменения цен на электроэнергию для случаев введения государственного регулирования в электроэнергетике, предусмотренных Федеральным законом "Об электроэнергетике".

В соответствии с утвержденной математической формулой, по которой определяется значение предельного темпа изменения цен на электроэнергию в ценовых зонах оптового рынка электроэнергии, в расчет должны включаться темпы изменений цен на электроэнергию за предыдущие годы, цены на электроэнергию по итогам конкурентного отбора ценовых заявок на сутки вперед в отношении месяца, предшествующего месяцу, в котором было введено государственное регулирование в электроэнергетике, среднегодовой индекс цен производителей газа для первой ценовой зоны (угля - для второй ценовой зоны).

(Приказ ФСТ РФ от 16.03.2010 N 50-э/1 "Об утверждении Методических указаний об установлении особенностей определения значения предельного темпа изменения цен на электрическую энергию в ценовой зоне (ценовых зонах) оптового рынка электрической энергии (мощности) в случае введения государственного регулирования в электроэнергетике")


Внесены изменения в форму декларации пожарной безопасности и порядок ее регистрации.

Подробно регламентировано определение органов МЧС РФ (структурного подразделения центрального аппарата МЧС РФ либо территориального органа МЧС РФ), осуществляющих регистрацию деклараций пожарной безопасности в зависимости от местоположения объектов, пожарная безопасность которых декларируется; в связи с этим изменена и регламентация структуры регистрационного номера декларации. Установлены условия ведения органами МЧС РФ, а также органами пожарного надзора специальных и воинских подразделений перечней деклараций пожарной безопасности в электронном виде (установлен порядок накопления информации на магнитном носителе и архивации на бумажном носителе). В сноску к форме декларации внесена уточняющая оговорка о том, что расчет пожарного риска, прилагаемый к декларации, не требуется для объектов, действовавших до дня вступления в силу Федерального закона от 22.07.2008 N 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности".

(Приказ МЧС РФ от 26.03.2010 N 135 "О внесении изменений в Приказ МЧС России от 24.02.2009 N 91")


Организациям - производителям алкогольной продукции рекомендовано представлять заявления о выдаче федеральных специальных марок в количествах, являющихся кратными пяти тысячам штук.

Росалкогольрегулированием сообщено, что Федеральное государственное унитарное предприятие "Гознак" производит отгрузку федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории РФ, в герметично упакованных рулонах по пять тысяч штук. При заказе организациями - производителями алкогольной продукции федеральных специальных марок в количестве менее пяти тысяч штук специалисту территориального органа Росалкогольрегулирования, ответственному за выдачу марок, приходится в момент выдачи поштучно пересчитывать федеральные специальные марки в соответствии с заявленным количеством, что значительно снижает оперативность получения организациями федеральных специальных марок.

Для приобретения федеральных специальных марок организация должна представить в Межрегиональное управление Росалкогольрегулирования по месту расположения организации или ее обособленного структурного подразделения, указанного в лицензии, следующие документы: заявление о выдаче марок с указанием вида алкогольной продукции; справку налогового органа об отсутствии у организации задолженности по уплате налогов и сборов; отчет об использовании ранее выданных марок по установленной форме; копию лицензии на производство, хранение и поставку произведенной алкогольной продукции; копии сертификатов соответствия технических средств фиксации и передачи информации об объеме производства и оборота алкогольной продукции в единую государственную автоматизированную информационную систему; подтверждение правомерности использования на алкогольной продукции охраняемого в РФ товарного знака; обязательство об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением.

(Письмо Росалкогольрегулирования от 16.04.2010 "Рекомендации по представлению заявлений о выдаче федеральных специальных марок")


Утверждены Положения о видах производных финансовых инструментов.

ФСФР России уполномочена квалифицировать ценные бумаги и производные финансовые инструменты. Так, определены виды договоров (контрактов), являющихся производными финансовыми инструментами.

Указано, что производный финансовый инструмент может иметь несколько базисных (базовых) активов. К последним, в частности, относятся ценные бумаги, товары, валюта, процентные ставки, уровень инфляции, официальная статистическая информация, физические, биологические и/или химические показатели состояния окружающей среды, договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами.

Перечислены обязательные и дополнительные условия опционного, фьючерсного, форвардного (биржевого и внебиржевого) и своп договоров (контрактов). Они могут быть двух видов: поставочные либо расчетные. Исключение - биржевой форвардный договор (контракт), который является поставочным.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 апреля 2010 г. Регистрационный N 16898.

(Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 марта 2010 г. N 10-13/пз-н "Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов")


Утверждены новые формы отчетности.

Зарегистрирован приказ Минюста от 29.03.10 № 72 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (рег. 09.04.10 № 16857).

Утверждены отчеты:

• о деятельности НКО;

• о персональном составе ее руководящих органов;

• об использовании денежных средств, иного имущества, в том числе полученных от международных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, и др.

Для религиозных и общественных объединений, структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций установлены свои формы документов.

(Приказ Минюста от 29.03.10 № 72 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (рег. 09.04.10 № 16857))


ТАМОЖНЯ

Автомобиль, снятый с учета в Белоруссии, при ввозе в РФ подлежит таможенному оформлению.

Специалисты ФТС РФ в своем письме № 04-30/13941 разъясняют, что транспортные средства, снятые с регистрационного учета в Белоруссии, при ввозе в РФ подлежат таможенному оформлению, передает ПРАЙМ-ТАСС.

Согласно документу, после начала применения соглашения между правительством РФ и правительством Республики Беларусь о временном ввозе и вывозе транспортных средств от 24 февраля 2010 г увеличилось количество случаев выявления транспортных средств, принадлежащих гражданам Республики Беларусь, которые сняты с регистрационного учета в Беларуси и ввозятся на территорию РФ их владельцами с целью продажи.

В этой связи ФТС отмечает, что на снятые с регистрационного учета транспортные средства положения соглашения не распространяются, и такие транспортные средства подлежат таможенному оформлению в установленном порядке.

В случае выявления таких транспортных средств на таможенной территории РФ таможенное оформление должно производиться после проведения проверочных мероприятий и решения вопроса о наложении взыскания.

(Письмо ФТС РФ № 04-30/13941)


В отношении легковых автомобилей и мотоциклов, вывозимых или ввозимых на территорию РФ, в целях предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций может применяться специальный таможенный режим.

Специальные таможенные режимы предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменение к ним установленных законодательством РФ запретов и ограничений экономического характера. Требования и условия помещения товаров под специальные таможенные режимы определяются Правительством РФ. Согласно ранее действовавшей редакции Постановления Правительства РФ от 20.11.2003 N 701 специальный таможенный режим мог применяться в отношении любых товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в целях предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, за исключением некоторых видов товаров, в том числе - легковых автомобилей и мотоциклов. Теперь данное ограничение в отношении указанных транспортных средств снято. Одновременно установлено, что такие автомобили и мотоциклы не подлежат раздаче лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, а также определено, что обратный их ввоз (вывоз) должен осуществляться через тот же таможенный орган, через который осуществлялся их вывоз (ввоз).

(Постановление Правительства РФ от 14.04.2010 N 243 "О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 20 ноября 2003 г. N 701")


С 1 октября 2009 г. действует уточненный порядок взыскания таможенных платежей.

Если обнаружен факт неуплаты (неполной уплаты) платежей, то составляется акт таможенного органа. Он оформляется не позднее 5 рабочих дней со дня, когда было принято решение по результатам таможенного контроля.

Утверждены форма акта и порядок его составления.

Подразделение таможни, выявившее нарушение, не позднее следующего рабочего дня после того, как было принято решение по результатам контроля, направляет на имя начальника таможенного органа (заместителя начальника таможни по экономической деятельности) специальный документ. Прилагаются подтверждающие материалы. Сведения можно представить в электронном виде.

Информация по факту задолженности направляется в подразделение таможенных платежей. Полученные сведения проверяются, рассчитываются платежи, проценты, начисляются пени, устанавливаются сроки, в которые они должны быть внесены.

Если факт неуплаты (неполной уплаты) подтверждается, то составляется акт. Он должен содержать реквизиты решения, принятого по результатам таможенного контроля, ГТД или иного документа, на основании которого декларировались товары, решения об их классификации, КТС, данные ответственных лиц и др.

Акт подписывается начальниками подразделения таможенных платежей, иных подразделений, участвовавших в формировании сведений, таможенного органа (заместителем начальника таможни по экономической деятельности). Ему присваивается номер.

Если по результатам проверки факт неуплаты (неполной уплаты) не подтвержден, то подразделение таможенных платежей информирует об этом начальника таможенного органа (заместителя начальника таможни по экономической деятельности), а также подразделение, выявившее нарушение.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 апреля 2010 г. Регистрационный N 16897.

(Приказ Федеральной таможенной службы от 18 февраля 2010 г. N 330 "Об утверждении формы акта таможенного органа об обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей и порядка его составления")


ФИНАНСЫ

Утвержден перечень автомобилей, при приобретении которых физическими лицами в кредит банки получают субсидии.

В 2010 г. российские кредитные организации, выдавшие в 2009-2010 гг. гражданам льготные кредиты на покупку отечественных автомобилей, продолжают получать субсидии на возмещение выпадающих доходов.

Заново утвержден перечень таких автомобилей. Включено 51 наименование транспортных средств. В их числе - Chevrolet NIVA, Chevrolet Cruze, Fiat Albea, Fiat Doblo, Volga Siber, LADA-2115.

Выпадающие доходы возмещаются исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБР.

Ранее утвержденный перечень признан утратившим силу.

(Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 27 февраля 2010 г. N 146 "Об утверждении перечня автомобилей, производимых на территории Российской Федерации, при приобретении которых физическими лицами в кредит в 2009 - 2010 годах кредитным организациям возмещаются выпадающие доходы исходя из двух третьих ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации")


СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Доказать нереальность операции обязан налоговый орган.

Поскольку инспекция не опровергла представленных лизинговой компанией доказательств, свидетельствующих о реальности совершенных ею хозяйственных операций по возмездному приобретению оборудования, и не доказала того обстоятельства, что упомянутые операции в действительности не совершались, ее вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретным контрагентом (обществом "Оптснабгарант") не влечет безусловного отказа в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль со ссылкой на положения пункта 1 статьи 252 Кодекса

(Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 9 марта 2010 г. № 15574/09)


Налогоплательщик не обязан доказывать свою добросовестность .

ФАС Московского округа в Постановлении от 5 апреля 2010 г. N КА-А40/2950-10 подтвердил, что доказательства недобросовестности общества при исполнении им налоговых обязанностей и наличия схемы, направленной на необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, должны предоставляться налоговым органом.

ФАС указал, что налоговое законодательство не ставит право заявителя на возмещение налога на добавленную стоимость в зависимость от уплаты налога в бюджет его поставщиком или контрагентами поставщика. Налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

При этом в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

(Постановление ФАС Московского округа от 5 апреля 2010 г. N КА-А40/2950-10)


Можно ли сжигать газ бесплатно?

В ходе проверки налоговый орган доначислил обществу НДПИ в отношении извлекаемой из недр и сжигаемой газожидкостной смеси, ссылаясь на то, что она соответствует видам полезного ископаемого, указанным в подп. 3 п. 2 ст. 337 НК РФ.

Указанная смесь по сути своей представляла газ с более чем двухпроцентным содержанием жидких углеводородов. По причине отсутствия возможности переработки и транспортировки смеси, она сжигалась на факеле.

В рассматриваемой ситуации доначисление обществу налога является неправомерным, если налогоплательщик не нарушал требования технической документации разработки месторождения. В противном случае одно только то обстоятельство, что налогоплательщик не имел физической возможности утилизировать или продавать полезное ископаемое не может быть достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты ДПИ со сжигаемого полезного ископаемого. Это следует и из позиции Президиума ВАС, изложенной в его постановлении от 23.08.2005 N 4540/05.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.07.2009 N А19-15880/08.)


Налоговая платит за несвоевременный возврат налога «по полной».

Из срока начисления процентов за несвоевременный возврат налогов не исключаются выходные и праздничные дни.

(Постановление Федерального арбитражного Суда Московского округа от 18 марта 2010 г. № КА-А40/2028-1)


Работники налогового органа не могут быть участниками при осмотре.

Арбитражным судом не приняты в качестве допустимых доказательств протоколы осмотра торговых помещений, поскольку судом установлено, что лица, принимавшие участие при проведении осмотра торговых помещений в качестве понятых, являются работниками налогового органа

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 февраля 2010 г. по делу № А75-6187/2009)


Выдача молока освобождается от налогообложения независимо от аттестации.

В ходе выездной проверки налоговый орган доначислил обществу НДФЛ на стоимость молока, бесплатно выдаваемого работникам до даты проведения аттестации рабочих мест в соответствии с Положения о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Постановлением Минтруда РФ от 14.03.1997 N 12. Проверяющие сослались на то, что наличие вредных производственных факторов и степень их воздействия на работников данных профессий до указанной даты не установлены и не было оснований для бесплатной выдачи молока работникам.

Доначисление обществу НДФЛ является неправомерным. Бесплатная выдача работникам молока и лечебно-профилактического питания не поставлена в зависимость от аттестации рабочих мест, а обусловлена лишь занятостью работника на работах с особо вредными условиями труда, поскольку отсутствие аттестации в проверяемый период не означает, что вредных производственных факторов нет или они не превышают производственных нормативов.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.02.2010 № А75-6324/2009)


ФАС уточнил, в каких случаях извещение о времени суда является надлежащим.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13 апреля 2010 г. по делу N А46-16986/2009 подтвердил, что поскольку определения, направленные судом ИП, возвращены органом связи в связи с истечением срока хранения и отсутствием адресата по указанному адресу, ИП был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.

ФАС отметил, что лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного разбирательства. Извещения направляются арбитражным судом по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, либо по месту нахождения организации или по месту жительства гражданина. Место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации, если в соответствии с федеральным законом в учредительных документах не установлено иное.

При этом лица, участвующие в деле, считаются извещенными надлежащим образом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, или копия акта, направленная арбитражным судом по последнему известному суду месту нахождения организации, месту жительства гражданина, не вручена в связи с отсутствием адресата по указанному адресу, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.

(Постановление ФАС СЗО от 13 апреля 2010 г. по делу N А46-16986/2009)


ПРОЧЕЕ

Проценты: учитывать равномерно.

Письмом Минфина России от 08.04.10 № 03-03-06/1/238 разъяснено, что проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа.

Это не зависит от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.

(Письмо Минфина России от 08.04.10 № 03-03-06/1/238)


Имущественный вред физическому лицу: как быть с НДФЛ.

Минфин разъяснил вопрос налогообложения НДФЛ сумм возмещения убытков, причиненных физическому лицу незаконными действиями государственных органов или их должностных лиц.

Письмом от 08.04.10 № 03-04-05/10-172 Минфин разъяснил, что суммы возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного средства, не являются его экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

(Письмом Минфина РФ от 08.04.10 № 03-04-05/10-172)


О налогообложении НДФЛ экономии на процентах.

Письмом Минфина России от 08.04.10 № 03-04-05/6-176 разъяснен порядок обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Финансисты разъяснили, что доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения на территории Российской Федерации, освобождается от налогообложения при соблюдении условий, установленных абзаца 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 08.04.10 № 03-04-05/6-176)


Курсовые разницы: как учесть налогоплательщику ЕСХН.

Письмом от 05.04.10 № 03-11-06/1/10 Минфин разъяснил порядок учета курсовых разниц организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Плательщики ЕСХН имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований, и (или) на последний день отчетного (налогового) периода - в зависимости от того, что произошло раньше.

(Письмо Минфина РФ от 05.04.10 № 03-11-06/1/10)


О налогообложении сделок РЕПО.

Статья 214.3 НК РФ, уточняющая порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций РЕПО, вступит в силу с 1 января 2011 года, напомнил Минфин.

Письмом от 08.04.10 № 03-04-06/2-64 Минфин разъяснил, что в настоящее время глава 23 НК РФ не содержит специальных положений, регулирующих налогообложение операций РЕПО.

Поэтому сделка РЕПО для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц рассматривается как две не связанные между собой операции по продаже и приобретению ценных бумаг.

Доходы от продажи ценных бумаг, получаемые физическим лицом в рамках таких операций, подлежат налогообложению в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.

В случаях приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных следует также руководствоваться соответствующими положениями статьи 212 НК РФ.

(Письмо Минфина РФ от 08.04.10 № 03-04-06/2-64)


О возврате излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ.

Суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными» и, соответственно, под действие статьи 231 НК РФ не подпадают.

Как разъяснил Минфин в письме от 12.04.10 № 03-04-06/9-72, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

(Письмо Минфина от 12.04.10 № 03-04-06/9-72)


Минфин РФ разъяснил порядок применения вычета по НДС.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/79 от 30.03.2010 разъяснил особенности применения налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются.

В письме отмечается, что в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы НДС оснований не имеется.

В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает база по НДС.

(Письмо Минфина РФ № 03-07-11/79 от 30.03.2010)


При исчислении транспортного налога может учитываться возраст автомобиля.

Налоговым Кодексом РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

При этом количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Таким образом, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог.

Так, например, при исчислении транспортного налога в 2010 году за 2009 год в отношении транспортного средства (2006 год выпуска) количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства составит 3 года.

(Письмо Минфина РФ № 03-05-05-04/08 от 29.03.2010)


Лизинговые платежи: до какого момента учитывать?

В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

Письмом от 02.04.10 № 03-03-06/1/226 Минфин разъяснил, что доход в виде лизинговых платежей необходимо учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций до момента расторжения договора лизинга, определенного положениями ГК РФ, разъяснили финансисты.

(Письмо Минфина РФ от 02.04.10 № 03-03-06/1/226)


Минфин разъяснил порядок зачета суммы налога на имущество организаций, ошибочно перечисленной в бюджет другого субъекта РФ.

Письмом от 29.03.10 № 03-02-07/1-132 разъяснено, в частности, что переплату по налогу на имущество организаций, поступившую в бюджет по месту учета общества, можно зачесть в счет недоимки по этому же налогу, образовавшейся по месту нахождения недвижимости.

С момента наступления срока для уплаты налога до даты принятия решения о зачете начисляются пени.

(Письмо Минфина РФ от 29.03.10 № 03-02-07/1-132)


Как сформировать стоимость имущества в налоговом учете.

Письмом от 25.03.10 № 03-03-06/1/188 Минфин разъяснил порядок определения в налоговом учете стоимости имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной и последующей оплаты.

Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, может определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов), в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.

(Письмо Минфина РФот 25.03.10 № 03-03-06/1/188)




При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний «Гарант», АО "Консультант Плюс, www.klerk.ru, taxhelp.ru. Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО «ФинЭкспертиза» не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.