4 Задача №25

Вид материала

Задача

Подобный материал:

• Программа курса лекций «Математические методы и модели исследования операций», 27.98kb.
• Т. М. Боровська кандидат технічних наук, доцент І. С. Колесник, 118.17kb.
• Разновозрастная итоговая проектная задача 1-4 классы, 87.27kb.
• Программа дисциплины Алгоритмы на графах Семестр, 13.21kb.
• Гиперкомплексных Динамических Систем (гдс) задача, 214.67kb.
• Домашнее задание по Теории информационных процессов и систем, 267.24kb.
• Задача линейного программирования Задача о «расшивке узких мест», 5.51kb.
• Программа учебной дисциплины вариационные методы в физике (спецкурс, дисциплины, 147.31kb.
• Варианты контрольных работ контрольная работа №1 (3 семестр), 237.84kb.
• Ручаевского Дмитрия Александровича. Карасик Л. В 1997-98 уч год. Основная часть Античная, 202.33kb.

Вариант 25

1 Прямые нологи в Украине: суть,виды,их характеристика.

2 Льготы для налога на прибыль.Порядок начисления сроки оплаты налога на прибыль.

3 Сбор за парковку автотранспорта.

4 Задача № 25.

	Содержание операции	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
		Дебет	Кредит	Сумма	ВД	ВР
1	Передана на склад готовая продукция из основного производства по фактической себестоимости	26	231	20000,00	—	—
2	Отгружена продукция покупателю со склада по контрактной стоимости	361	701	25200,00	21000,00
3	Отражены налоговые обязательства по НДС	701	641	4200,00	—	—
4	Списана фактическая себестоимость отгруженой готовой продукции	901	26	20000,00	—	—
5	Сформирован финансовый результат: отнесены доходы от реализации на финансовый результат списана себестоимость отгруженой продукции	701 791	791 901	21000,00 20000,00	—	—

В данной таблице отображены операции в бухгалтерском и налоговом учете согласно варианта 25.

Необходимо отметить, что в данном случае первым событием является отгрузка продукции покупателю, а не оплата.

Данная операция полностью соответствует всем критериям перечисленным в п. 8 П(с)БУ 15 «Доход», на основании чего происходит признание дохода и отображение этой операциии в бухгалтерском учете. Первичным документом в данном случае будет являться расходная накладная (товарная), которая будет выписана на основании доверенности и контракта (договора — для урегулирования договорной стоимости продукции) от покупателя.

Для учета предприятием доходов от реализации готовой продукции предусмотрен субсчет 701 «Доход от реализации готовой продукции» счета 70 «Доходы от реализации». В течении года по кредиту субсчета 701 отражается общая сумма дохода предприятия от реализации готовой продукции вместе с суммой непрямых налогов, сборов, которые включены в цену продажи. Кроме того, по дебету отражается ежегодное или ежемесячное (по выбору предприятия) отнесение суммы чистого дохода на счет 79 «Финансовые результаты».

Согласно п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» — данное событие влечет за собой увеличение Валового Дохода на сумму реализации (без учета налога на добавленную стоимость) по договорной (контрактной) стоимости.

Необходимо отметить, что в данной ситуации дата и сумма дохода в бухгалтерском и налоговом учете совпадут, в отличии от ситуации, где первым событием было бы поступлении авансовых денежных средств на расчетный счет (в кассу).

Операция отражения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, в данной ситуации, происходит по выписанной налоговой накладной одновременно с увеличением Валового Дохода. Первичным документом будет являться копия правильно оформленной налоговой накладной, выписанной на основании свидетельств плательщика НДС как продавца так и покупателя.

Необходимо также потробно прокомментировать и ситуацию сложившуюся с расходами этого предприятия при данной ситуации.

Сумма расходов предприятия, связанных с реализацией готовой продукции отражается на субсчете 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» счета 90 «Себестоимость реализации». В дебет субсчета 901 в корреспонденции со счетами 26 «Готовая продукция» и 91 «Общепроизводственные расходы» списывается прооизводственная себестоимость реализованной готовой продукции в части переменных и распределенных постоянных общезаводских расходов. Соответсвенно, дебетовые обороты субсчета 901 также закрываеются в корреспонденции со счетом 79 «Финансовые результаты».

В налоговом же учете валовые расходы отсутствуют, так как определяющим фактором является факт получения либо оплаты (первое событие) за сырье и материалы поставщикам. Т.е данная операция не вызывает никаких изменений в валовых расходах предприятия в налоговом учете.


Литература.

1. Закон Украины «О налогооблождении прнбыли предприятий» №283/97 от 22.05.97 г.
   
2. П(с)БУ 15 «Доход».
   
3. П(с)БУ 16 «Расходы».
   
4. Современный учет : «Два в одном». Т.Войтенко, Я.Кавторева, А.Рындя, Л.Солошенко, И.Д. Фактор, 2004.
   
5. ИСС «Оберон».