Не принято
| Вид материала | Статья |
- 1. общие положения настоящее Положение принято на основании, 108.45kb.
- В г. Куйбышев 15 октября Государственным Комитетом Обороны было принято решение, 1068.5kb.
- Праздник «Давайте, друзья, потолкуем о маме», 209.88kb.
- Началом радикального реформирования Российской экономики принято считать 1992 год, 279.44kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 388.7kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 561.34kb.
- Виктор Франкл основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 385.44kb.
- Анатолий Найман «поэма без героя» Принято говорить об Ахматовой, 172.55kb.
- Внастоящее время принято считать, что «третья столица России» имеет тысячелетнюю историю, 43.54kb.
- Ношении которых принято решение об использовании специального права («золотой акции»), 229.35kb.
Вопрос налоговой политики.
Ст.77
1. Налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.
Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 настоящего Кодекса.
Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).
Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.
Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.
2. Налоговые регистры включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 настоящего Кодекса;
2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются уполномоченным органом.
3. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование регистра;
2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);
3) период, за который составлен регистр;
4) фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра.
4. Уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
1) применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям;
2) определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;
3) производным финансовым инструментам;
3-1) суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;
4) счетам-фактурам, выписанным и полученным плательщиком налога на добавленную стоимость.
5. В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.
6. Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.
Все операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета в регистрах и прочих формах, уже установленных и утвержденных согласно требованиям Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Исключить
АО «Евразийский банк»
Не принято.
Одной из основных задач, решение которой было предусмотрено концепцией реформирования налогового законодательства при разработке Налогового кодекса, действующего с 1 января 2009 года, являлась оптимизация форм налоговой отчетности путем:
- исключения дополнительных форм;
- введения налоговых регистров;
- объединения нескольких форм отчетности в одну;
- исключения некоторых форм налоговой отчетности.
В этой связи были исключены дополнительные формы, которые в значительной степени сократили объем налоговой отчетности. В формах 2008 года было 453 дополнительных формы к декларациям и расчетам, в 2009 году они были исключены.
Количественно представляемая отчетность в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократилась с 70 до 44 деклараций и расчетов или на 37%.
В связи с оптимизацией и сокращением налоговой отчетности некоторые приложения форм налоговой отчетности были перенесены в налоговые регистры, при этом налоговые регистры не представляются в налоговые органы, а представляются лишь в ходе налоговых проверок.
В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Налогового кодекса, налоговый регистр – документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.
Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для целей налогового учета.
Вместе с тем, в настоящее время продолжается работа по сокращению форм налоговой отчетности за счет исключения некоторых приложений к декларациям и расчетам, которые носят косвенно-информационный характер и перенесения некоторых из них в налоговые регистры.
Учитывая изложенное, исключение статьи 77 Налогового кодекса считаем не целесообразным.
191.11
В случае если нерезидент имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее деятельность, указанную в пунктах 2, 3, 6, 8 или 10 настоящей статьи, и осуществляет аналогичную или такую же деятельность по месту, отличному от места регистрации такого постоянного учреждения, то осуществление такой деятельности приводит к образованию постоянного учреждения и подлежит регистрации с даты начала осуществления аналогичной или такой же деятельности.
Проблема в том что возникает обязательство зарегистрировать ПУ во всех Налоговых Комитетах где осуществляется деятельность причем как разных налогоплательщиков. Вопрос как исчислять и платить налоги, например КПН которые платятся по месту регистрации.
Предложение убрать эти изменения
Baker Hughes Inc
Не принято.
Согласно п.1 ст.142 Налогового кодекса юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, производят уплату КПН по месту нахождения постоянного учреждения. Следовательно, где зарегистрировано постоянное учреждение там и производится уплата КПН. Вместе с тем в соответствии со ст.200 Налогового кодекса в случае наличия у такого нерезидента на территории РК нескольких постоянных учреждений плательщиком КПН совокупно по решению юридического лица-нерезидента (Головного офиса) может быть установлено одно из этих ПУ. При этом другие налоги и платежи уплачиваются по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица-нерезидента.
Пп.3 п.5 статьи 193
3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
владение более трех лет акциями или долями участия;
50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан.
Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице;
В отношении недропользователей, занимающихся добычей и тех, которые этим не занимаются (просто добывают воду, скажем), действуют одни и те же правила. Поэтому нужно их разделить.
Уточнение редакции в целях исключения неоднозначного толкования.
Согласно законодательству о недропользовании предоставление права на добычу подземных вод хозяйственно-питьевого и
производственно-технического назначения с лимитами изъятия от пятидесяти до двух тысяч кубических метров в сутки осуществляется на основе разрешения, выданного уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
В случае если указанные физические и юридические лица, использующие подземные воды исключительно хозяйственно-питьевого и производственно-технического назначения и в пределах установленных лимитов, т.е., для собственных нужд могут быть признаны недропользователями в соответствии с п/п 18 п. 1 ст. 12 и будут лишены права на льготы при выплате дивидендов, предусмотренные п/п 3 п. 5 ст. 193 и тем самым будут поставлены в неравные условиям с другими налогоплательщиками, использующими в своей предпринимательской деятельности иные источники водного фонда.
Предлагаем внести поправку в редакцию
3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
владение более трех лет акциями или долями участия;
50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республики Казахстан;
Недропользование не является основным видом деятельности для юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды и не осуществляется в рамках контрактов на недропользование;
Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице;
…
Вопрос налоговой политики
П.п.18) п.1 ст.12 Налогового кодекса дано определение недропользователя. Данное определение соответствует определению, данному Законом РК «О недрах и недропользовании».
При этом концептуально при введении льготы при налогообложении доходов в виде прироста стоимости при реализации акций (долей участия) или дивидендов, полученных лицами, не связанными с недропользованием была принята позиция по установлению единого порядка налогообложения для всех недропользователей, независимо от предоставления права недропользования путем заключения контракта или на основе разрешения.
Пп 1 п 3,4 ст 273 противоречит п 7 ст 273
В действующей редакции пп 1 п 3,4 ст 273 возврат превышения НДС невозможен без акта проверки в течение 60 дней, п 7 указывает, что могут быть суммы НДС, возвращенные налогоплательщику, без акт документальной проверки.
проблема в том, что требование о возврате НДС по нулевым оборотам мы подаем в установленный срок. Возврат нам полагается в течение 60 раб дней. Налоговики не укладываются в этот срок со своим актом проверки и подтверждением суммы зачета НДС, а без акта проверки не хотят возвращать НДС, В итоге просрочка возврата иногда достигает до 1 года.
Исключить в пунктах 3 и 4 ст 273 основание – акт проверки
АО «Алтыналмас»
Не принято.
Налоговым законодательством предусмотрено два порядка возврата превышения НДС: общеустановленный – с проведением налоговой проверки и упрощенный порядок – без проведения налоговой проверки.
Общеустановленный порядок предусматривает возврат превышения НДС плательщикам НДС по итогам тематической налоговой проверки на основании актов налоговых проверок.
В случае, если на момент завершения налоговой проверки имеются суммы НДС, не подтвержденные к возврату, указанные суммы могут быть возвращены на основании заключения после получения подтверждения взаиморасчетов между контрагентами.
Упрощенный порядок вправе применить только предприятие, состоящее на мониторинге крупных налогоплательщиков, поскольку такой НП имеет наибольший совокупный доход, сумма балансовых стоимостей всех активов у него составляет не менее 325000-кратного МРП, численность работников составляет не менее 250 человек.
Кроме того, налоговые органы на основании отчетности по мониторингу, представляемую такими налогоплательщиками, могут постоянно осуществлять контроль за изх деятельностью.
В этой связи, риск необоснованного возврата НДС указанной категории НП-ков минимален.
При этом, пункт 7 статьи 273 НК не противоречит пунктам 3-4 статьи 273 Налогового кодекса, так как регулирует порядок внесения НДС в бюджет, ранее возвращенного предприятиям мониторинга, по итогам проведенной налоговой проверки.
Статья 498, пункт 1
Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом.
1.Постановка на учет по месту регистрации арендуемого автотранспорта влечет к увеличению количества налоговой отчетности. Например из-за 28 арендованных машин налогоплательщика по местным налогам обязан зарегистрироваться в 7 налоговых управлениях РК (2города и 5 районов г.Алматы).
2.Сумма по ПЭОС не соразмерна с рисками возникающими у налогоплательщика: а) своевременная постановка на учет по местным налогам; б) сдача отчетности в различные НУ, где из-за человеческого фактора возможно проставление ошибочного КОДа НУ; в) неверно указанные реквизиты при перечислении платежа.
3. Затруднения с получением Справки о неимении задолженности;
4. Частая смена привлекаемых автомашин.Арендодатель вправе инициировать расторжение договора-аренды.
Резюме: Внесение п.п.2) п1 ст.498 повлечет к сокращению налоговой отчетности и упростит администрирование платежа.
Разделить и дополнить пункт 1 ст.498 подпунктом 2).
Пункт 1 подпункт 1) оставить без изменений подпункт 2) Декларация по арендованным передвижным источникам загрязнения представляется в налоговые органы по месту регистрации юридического лица, либо структурного подразделения.
АО «Банк Kassa Nova»
Не принято.
Учитывая то, что транспортное средство относится к движимому имуществу, в целях упрощения налогового администрирования был принят единый методологический подход к порядку уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет (налог на транспортные средства, сбор за государственную регистрацию транспортного средства, плата за эмиссии в окружающую среду от передвижных источников, государственная пошлина за выдачу водительских удостоверений, номерных знаков), связанных с движимым имуществом, по месту государственной регистрации такого транспорта.
.
п. 2-1 ст.563
2-1. Изменение сведений о руководителе юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента осуществляется на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет.
К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, прилагается нотариально засвидетельствованная копия решения общего собрания участников (акционеров) юридического лица или одного участника (акционера) юридического лица, состоящего из одного участника (акционера), о назначении исполнительного органа юридического лица.
К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе структурного подразделения юридического лица, прилагается нотариально засвидетельствованная копия решения уполномоченного органа юридического лица о назначении руководителя структурного подразделения юридического лица либо иного документа, подтверждающего его полномочия.
В связи с тем, что собрание участников (акционеров) юридического лица и уполномоченный орган юридического лица рассматривают на заседаниях кроме решения о назначении руководителя юридического лица и руководителя структурного подразделения юридического лица-резидента большое количество других конфиденциальных вопросов, возникают трудности с нотариальным заверением решений о назначении руководителей:
1. Нотариусы не заверяют выписки из Протокола заседания (Правления, Совета Директоров).
2. Заверение всего Протокола заседания (Правления, Совета Директоров) является затратным и невозможным, в связи с наличием в нем других конфиденциальных сведений.
Также наличие в пункте понятия «иного документа» приводит к различным толкованием данного требования со стороны Налоговых органов и способствует коррупции.
Предлагаем внести поправку в редакцию и исключить нотариальное засвидетельствование копии документов:
2-1. Изменение сведений о руководителе юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента осуществляется на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет.
К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, прилагается копия решения общего собрания участников (акционеров) юридического лица или одного участника (акционера) юридического лица, состоящего из одного участника (акционера), о назначении исполнительного органа юридического лица.
К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе структурного подразделения юридического лица, прилагается копия решения уполномоченного органа юридического лица о назначении руководителя структурного подразделения юридического лица.
АО «Евразийский банк»