Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке разработки и утверждения административных регламент
| Вид материала | Регламент |
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 885.27kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 643.29kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 2080.7kb.
- Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 года №679 о порядке разработки, 1204.1kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 623.18kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 652.85kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 1892.31kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 1924.26kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке, 5683.13kb.
- Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. N 679 о порядке разработки, 6691.28kb.
Порядок проведения проверок
79. Для реализации программ проверок проводятся документарные и выездные проверки на основании приказа Росфиннадзора (территориального управления) и в соответствии с Планом Росфиннадзора (Планом территориального управления).
80. Выездная проверка проводится Росфиннадзором (территориальным управлением) в случае, если при документарной проверке не представляется возможным:
удостовериться в полноте и достоверности сведений, содержащихся в имеющихся в распоряжении Росфиннадзора (территориального управления) документах проверяемой аудиторской организации;
оценить соответствие деятельности проверяемой аудиторской организации обязательным требованиям.
Решение о назначении выездной проверки принимается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) на основании представления о назначении выездной проверки руководителя группы инспекторов, согласованного со структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственного за ВККР, и заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального управления). Представление должно содержать описание причины назначения выездной проверки и перечень вопросов, который предполагается к выездной проверке в аудиторской организации. Копии приказа о назначении выездной проверки, а в случае необходимости запрос с указанием перечня необходимых документов, направляются в проверяемую аудиторскую организацию в срок не позднее 10 (десяти) рабочих дней с даты подписания приказа о назначении выездной проверки.
Порядок проведения проверок является единым для документарных и выездных проверок, если иное не предусматривается настоящим Административным регламентом.
81. Для проведения проверки руководитель группы инспекторов получает заполненную Декларацию (при проведении документарной проверки), всю необходимую для проверки документацию и информацию, в том числе письменные объяснения должностных и иных лиц аудиторской организации, справки и сведения, заверенные копии документов, необходимые для проведения контрольных мероприятий.
В случае если достоверность сведений, содержащихся в полученных документах, вызывает обоснованные сомнения, либо эти сведения не позволяют оценить исполнение аудиторской организаций требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в адрес аудиторской организации направляется (передается) запрос с требованием представить иные документы, необходимые для рассмотрения в ходе проведения проверки. В течение десяти рабочих дней со дня получения мотивированного запроса аудиторская организация обязана представить (направить) в Росфиннадзор (территориальное управление) указанные в запросе документы.
82. В ходе выездной проверки руководитель группы инспекторов и инспекторы проводят рабочие встречи (интервью) с руководством аудиторской организации, должностным лицом, ответственным за взаимодействие с инспекторами в ходе проведения проверки, должностными лицами, ответственными за внутренний контроль качества работы в аудиторской организации, иными должностными лицами для уточнения содержания вопросов программы.
83. В ходе проверки группа инспекторов проводит необходимые действия по изучению системы внутреннего контроля качества работы в проверяемой аудиторской организации путем применения следующих методов:
интервьюирование (вербально-коммуникативный метод исследования, заключающийся в собеседовании инспектора с должностным лицом проверяемой аудиторской организации по вопросам программы проверки);
сравнение (метод исследования, заключающийся в сопоставлении отдельных параметров исследуемого объекта с требованиями, установленными в нормативных положениях, нормативах, целевых значениях, а также с параметрами аналогичных объектов);
наблюдение (метод исследования, заключающийся в целенаправленной и организованной регистрации признаков исследуемого объекта),
экспертиза (метод исследования, заключающийся в представлении экспертных оценок в отношении исследуемого объекта);
анализ (метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей исследуемого объекта);
оценка (метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей исследуемого объекта и вынесения суждения в их отношении).
84. При проведении проверки группа инспекторов оценивает соблюдение правил внутреннего контроля качества работы в проверяемой аудиторской организации, в том числе соблюдение Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, выполнение требований обучения аудиторов по программам повышения квалификации.
85. В ходе проверки группа инспекторов оценивает эффективность организации внутреннего контроля качества работы в проверяемой аудиторской организации, в том числе путем выборочной или сплошной проверки рабочей документации по конкретным аудиторским заданиям в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Указанные проверки проводятся, как минимум, в отношении значительной части аудиторских заданий, отобранных на основе анализа риска ненадлежащего проведения аудита.
Исследование рабочей документации аудиторской организации в отношении конкретных аудиторских заданий с целью определения эффективности организации внутреннего контроля в проверяемой аудиторской организации проводится по завершенным в проверяемый период аудиторским заданиям и предусматривает оценку:
наличия и эффективности внутреннего контроля качества работы и качества выполнения аудиторского задания;
соблюдения Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;
достаточности, надлежащего характера, надежности аудиторских доказательств, содержащихся в рабочей документации аудитора;
обоснованности аудиторского заключения с учетом обстоятельств выполнения аудиторского задания.
86. Проверка качества работы аудиторской организации (филиалов, представительств) осуществляется сплошным либо выборочным методом. Решение об использовании метода проведения контрольных действий по вопросам программы проверки, относящимся к оценке эффективности организации внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций в отношении конкретных аудиторских заданий, принимает руководитель группы инспекторов исходя из содержания вопроса программы проверки, состава группы инспекторов и сроков проверки.
Объем выборки и ее состав определяются руководителем группы инспекторов исходя из следующего критерия принятия решений – обеспечение возможности оценки всей совокупности действий по изучаемому вопросу программы проверки. Критерием принятия решения руководителем группы инспекторов по переходу от выборочной проверки документов к сплошной проверке документов является отсутствие достаточной уверенности в надежности и достоверности собранных доказательств в ходе выборочной проверки.
При выборочном методе проверки качества работы аудиторской организации (филиалов, представительств) инспекторы осуществляют следующие необходимые действия:
- определяют критерии выбора информационных данных из всей совокупности данных для оценки состояния всей совокупности (масштабы и динамика результатов аудиторской деятельности, значимость обязательного аудита в деятельности);
- определяют вид выборочной проверки – на соответствие (выборочная проверка для тестирования процедур внутреннего контроля) и по существу (выборочная проверка правильности выполнения аудиторских заданий);
- определяют размер выборки исходя из уровня существенности;
- оценивают соблюдение процедур внутреннего контроля, единых для всей проверяемой аудиторской организации;
- оценивают правильность выполнения аудиторских заданий;
- оценивают достаточность, надежность и надлежащий характер собранных доказательств для формирования выводов по результатам проверки.
При отсутствии достаточной уверенности в надежности и достоверности собранных доказательств в ходе выборочной проверки аудиторской организации (филиалов, представительств) принимается решение о продлении срока проверки и применении сплошного способа в порядке, установленном настоящим Административным регламентом.
87. В рамках проведения проверки группа инспекторов рассматривает процедуры мониторинга, применявшиеся в аудиторской организации при внутреннем контроле качества работы в проверяемый период, и оценивает степень надежности этих процедур для внешней проверки.
88. При проведении проверки руководитель группы инспекторов проводит с инспекторами обсуждение промежуточных и итоговых результатов проверки, полученных выводов и предложений.
89. При выявлении наличия у проверяемой аудиторской организации субподрядных аудиторских организаций (аудиторов), которые проводили обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», инспекторы осуществляют следующие необходимые действия:
- определяют правомерность передачи всего объема или части работ по обязательному аудиту от проверяемой аудиторской организации субподрядной организации (аудитору);
- определяют регулярность практики передачи всего объема или части работ по обязательному аудиту от проверяемой аудиторской организации субподрядным организациям (аудиторам);
- оценивают соблюдение процедур внутреннего контроля проверяемой аудиторской организации при приемке работ субподрядной аудиторской организации (аудитору);
- оценивают необходимость продления сроков проверки.
90. Инспекторы должны вести рабочую документацию, которая должна составляться со степенью полноты и подробности, необходимой и достаточной для обеспечения понимания проведенной проверки и ее результатов. Объем рабочей документации по каждой проверке определяется инспекторами, которые руководствуются своим профессиональным мнением.
Рабочая документация по каждой проверке должна включать:
документы, отражающие подготовку проверки, включая программу внешней проверки;
сведения о сроках проведения и объеме проверки, а также ее результатах;
документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием исполнителей и времени выполнения;
копии документов проверяемой аудиторской организации, в том числе подтверждающие выявленные нарушения и недостатки;
письменные заявления (объяснения), полученные от должностных лиц проверяемой аудиторской организации;
документы, подтверждающие, что работа, выполненная инспекторами, осуществлялась под наблюдением руководителя группы инспекторов и (или) более квалифицированных инспекторов.
В рабочих документах должно быть отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым инспектору необходимо выразить профессиональное мнение, и представлено описание всех существенных фактов, известных инспектору на момент формирования такого мнения.
91. Инспекторы обязаны при проведении проверки получить доказательства, подтверждающие результаты проведенной проверки.
К доказательствам относятся описание системы внутреннего контроля качества работы проверяемой аудиторской организации, рабочие документы аудитора, отчетность проверяемой аудиторской организации, результаты процедур контроля, проведенных в ходе проверки, письменные объяснения должностных лиц проверяемой аудиторской организации, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников (включая деловую переписку аудиторской организации и аудируемой организации при проведении обязательного аудита).
92. В ходе проверки руководителем группы инспекторов, а также более опытными инспекторами должно осуществляться наблюдение за работой инспекторов по мере проведения проверки до составления акта по результатам проверки.
Наблюдению подлежат:
- работа каждого инспектора независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта;
- работа всех инспекторов на каждом этапе проверки.
В ходе наблюдения должна быть получена достаточная уверенность в соблюдении следующих критериев принятия решений:
- инспекторы имеют единое четкое понимание программы проверки;
- проверка проводится в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и Федеральным стандартом аудиторской деятельности ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля»;
- рабочая документация содержит доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам выполнения процедур контроля;
- все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатам выполнения процедур контроля, обоснованы и подтверждены доказательствами;
- все ситуации, связанные с ошибками, недостатками и необычными обстоятельствами, были надлежащим образом выявлены, задокументированы и разрешены либо на них было обращено внимание руководителя группы инспекторов;
- достигается цель проверки.
93. Руководитель группы инспекторов несет ответственность за проведение проверки с надлежащим качеством и в установленные сроки.
94. Результатом данной административной процедуры являются систематизированные материалы проверки для формирования акта проверки, которые направляются руководителю группы контролеров или члену рабочей группы, назначенному руководителем группы инспекторов ответственным за оформление результатов проверки, и считаются основанием для начала исполнения следующей административной процедуры.
Порядок оформления результатов внешнего контроля
95. Итоговые результаты проверки подлежат оформлению в форме акта проверки качества работы аудиторской организации (далее по тексту – акт проверки).
Рабочая документация (рабочие документы), то есть документы и иные материалы, получаемые в связи с проведением внешней проверки качества работы аудиторской организации, а также при осуществлении наблюдения в ходе этой проверки, хранятся в деле органа, назначившего проверку.
96. Акт проверки оформляется путем подписания непосредственно по завершении проверки.
При оформлении результата выездной проверки филиала (представительства) аудиторской организации инспектором, проводившим указанную проверку, составляется и направляется руководителю группы инспекторов справка о результатах проверки филиала (представительства) аудиторской организации для составления акта проверки. Справка составляется с учетом требований к акту проверки, установленных настоящим Административным регламентом.
97. Акт проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и заключительной.
Вводная часть акта проверки должна включать следующие сведения:
- предмет (тема) проверки;
- дата и номер приказа руководителя Росфиннадзора (территориального управления), основания проверки;
- дата, время и место составления акта проверки;
- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех членов группы инспекторов, проводивших проверку;
- сведения о проверенной аудиторской организации, в том числе ее филиалах и представительствах: наименование, номер в реестре СРО аудиторов, фамилия, имя, отчество и должность руководителя, иного уполномоченного должностного лица;
- проверяемый период;
- дата, продолжительность и место проведения проверки.
Структура описательной части акта проверки определяется перечнем проверенных вопросов деятельности аудиторской организации. Описательная часть акта проверки должна содержать сведения:
- описание объема проверки;
- документы (информация), предоставленные и не предоставленные в течение срока проведения проверки;
- указание на то, в соответствии с какими требованиями (стандартами, правилами, иными документами) проводилась внешняя проверка;
- о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях обязательных требований, об их характере и о лицах, допустивших указанные нарушения;
- о выявленных в филиалах и представительствах аудиторской организации нарушениях обязательных требований, об их характере и о лицах, допустивших указанные нарушения;
- об устранении на дату завершения проверки фактов выявленных нарушений и недостатков в деятельности аудиторской организации.
Заключительная часть акта проверки должна содержать выводы группы инспекторов о качестве работы проверяемой аудиторской организации, включая заключение о соответствии правил внутреннего контроля качества работы аудиторской организации установленным требованиям, а также о соблюдении аудиторской организацией этих правил. Все выводы по результатам проверки должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и объяснениями должностных лиц проверенной аудиторской организации. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
В случае, если по результатам документарной проверки выявляются основания для проведения выездной проверки указанное отмечается в заключительной части акта, оформленного по результатам документарной проверки, что является основанием для подготовки представления о назначения выездной проверки.
В акте проверки указываются сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом проверки руководителя аудиторской организации о наличии его подписи или об отказе от совершения подписи, а также сведения о внесении в журнал учета проверок записи о проведенной проверке либо о невозможности внесения такой записи в связи с отсутствием у аудиторской организации указанного журнала.
Акт проверки должен быть подписан руководителем группы инспекторов и всеми инспекторами, участвующими в проведении проверки, с указанием даты подписания.
98. При составлении акта проверки необходимо обеспечить соответствие следующим критериям принятия решения: объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность для понимания, лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
99. Акт проверки составляется в двух экземплярах для:
проверенной аудиторской организации;
Росфиннадзора (территориального управления).
В случае проведения проверки по обращению органов прокуратуры, иных правоохранительных органов, а также контрольных (надзорных) органов или выявления в ходе проверки правонарушений, относящихся к их компетенции, акт проверки составляется в трех экземплярах, один из которых направляется в соответствующий орган.
100. Росфиннадзор (территориальное управление) в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты окончания проверки информирует СРО аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о выявленных нарушениях.
101. Руководитель группы инспекторов непосредственно после завершения документарной проверки направляет акт проверки руководителю аудиторской организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта проверки, хранящемуся в деле Росфиннадзора (территориального управления).
Руководитель группы инспекторов непосредственно после завершения выездной проверки вручает акт проверки руководителю аудиторской организации под расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки. В случае отсутствия руководителя аудиторской организации, а также в случае отказа дать расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки акт направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта проверки, хранящемуся в деле Росфиннадзора (территориального управления).
В случае несогласия с фактами, выводами, предложениями, изложенными в акте проверки, проверенная аудиторская организация в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней после даты окончания проверки вправе представить руководителю группы инспекторов письменные возражения в отношении акта проверки, подписанные руководителем проверенной аудиторской организации.
Возражения руководителя проверенной аудиторской организации на акт проверки, оформленный по окончании документарной проверки, по результатам которой проведена также выездная проверка, рассматриваются по окончании выездной проверки.
Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственное за ВККР, совместно с руководителем группы инспекторов в срок до 10 (десяти) рабочих дней с даты получения письменных возражений руководителя проверенной аудиторской организации рассматривает обоснованность этих возражений и составляет по ним письменное заключение в двух экземплярах (один экземпляр направляется в проверенную аудиторскую организацию, второй экземпляр приобщается к акту проверки), которые подписываются руководителем Росфиннадзора (территориального управления).
102. Письменные возражения руководителя проверенной аудиторской организации, а также документы, подтверждающие обоснованность таких возражений или их заверенные копии подлежат приобщению к соответствующему акту проверки.
103. Руководитель группы инспекторов несет ответственность за правильность и обоснованность выводов о квалификации выявленных нарушений, а также за оформление результатов проверки с надлежащим качеством и в установленные сроки.
104. Результатом данной административной процедуры являются акт проверки и заключение на письменные возражения аудиторской организации в отношении акта проверки в случае наличия таковых и считаются основанием для начала исполнения следующей административной процедуры.
Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций
105. В отношении аудиторской организации, допустившей нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Росфиннадзор (территориальное управление) принимает решения о применении следующих мер дисциплинарного воздействия:
- вынесение предписания, обязывающего проверенную аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам проверки качества ее работы нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений (далее – предписание аудиторской организации);
- вынесение предупреждения проверенной аудиторской организации в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – предупреждение аудиторской организации);
- направление в СРО аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, обязательного для исполнения предписания о приостановлении членства аудиторской организации в СРО аудиторов (далее – предписание, направляемое в СРО аудиторов);
- направление в СРО аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательного для исполнения предписания об исключении проверенной аудиторской организации из СРО аудиторов (далее – предписание, направляемое в СРО аудиторов).
Предупреждение аудиторской организации должно содержать следующие сведения:
- сведения о должностном лице, вынесшем предупреждение аудиторской организации;
- сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверенный период, срок проверки);
- сведения о проверенной аудиторской организации (филиалах, представительствах): наименование, номер в реестре СРО аудиторов, фамилия, инициалы, должность руководителя аудиторской организации;
- перечень нарушений, выявленных в ходе проверки аудиторской организации (филиалов, представительств), сведения об их характере, правовые акты, положения которых нарушены;
- предупреждение о недопустимости нарушений;
- срок рассмотрения предупреждения;
- срок извещения должностного лица, вынесшего предупреждение аудиторской организации, о принятии соответствующих мер;
- подпись лица, вынесшего предупреждение аудиторской организации, расшифровка подписи.
Предписание аудиторской организации должно содержать следующие сведения:
- сведения о должностном лице, вынесшем предписание аудиторской организации;
- сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверяемый период, срок проверки);
- сведения о проверенной аудиторской организации (филиалах, представительствах): наименование, номер в реестре СРО аудиторов, фамилия, инициалы, должность руководителя аудиторской организации;
- перечень нарушений, выявленных в ходе проверки аудиторской организации (филиалов, представительств), сведения об их характере, правовые акты, положения которых нарушены;
- перечень мер (предписаний) по устранению выявленных нарушений;
- срок устранения выявленных нарушений;
- срок извещения должностного лица, вынесшего предписание аудиторской организации, о принятии соответствующих мер (исполнении предписаний);
- подпись лица, вынесшего предписание аудиторской организации, расшифровка подписи.
Предписания, направляемые в СРО аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, должны содержать следующие сведения:
- сведения о должностном лице, вынесшем предписание, направленное в СРО аудиторов;
- сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверяемый период, срок проверки);
- сведения о проверенной аудиторской организации (филиалах, представительствах): наименование, номер в реестре СРО аудиторов, фамилия, инициалы, должность руководителя аудиторской организации;
- сведения о СРО аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация: наименование, номер в государственном реестре СРО аудиторов, фамилия, инициалы, должность руководителя СРО аудиторов;
- перечень нарушений, выявленных в ходе проверки аудиторской организации (филиалов, представительств), сведения об их характере, правовые акты, положения которых нарушены;
- содержание мер (предписаний), подлежащих применению СРО аудиторов в отношении проверенной аудиторской организации, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- срок исполнения предписания;
- срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, направленное в СРО аудиторов, о принятии соответствующих мер (исполнении предписаний);
- подпись лица, вынесшего предписание, направленное в СРО аудиторов, расшифровка подписи.
Типовые формы предупреждений и предписаний утверждаются приказом Росфиннадзора.
106. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственное за ВККР, в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты окончания проверки при отсутствии возражений проверенной аудиторской организации к акту проверки или в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты направления проверенной аудиторской организации заключения на ее возражения к акту проверки рассматривает материалы проверки, составляет проект предписания (предупреждения) в соответствии с требованиями, указанными в пункте 105 настоящего Административного регламента, и направляет его на согласование заместителю руководителя Росфиннадзора (территориального управления). Согласованный проект предписания (предупреждения) передается на подписание руководителю Росфиннадзора (территориального управления). Подписанное руководителем Росфиннадзора (территориального управления) предписание (предупреждение) направляется в аудиторскую организацию, СРО аудиторов в течение 3 (трех) рабочих дней с даты его подписания.
Применение дисциплинарных мер воздействия по выводам документарной проверки, по результатам которой проведена также выездная проверка, осуществляется по окончании выездной проверки.
107. На основании материалов проверки Росфиннадзора, а также на основании материалов, направленных территориальным управлением в Росфиннадзор, в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Росфиннадзор вправе направить письменное обращение в органы управления организации, в которой проводила обязательный аудит проверенная аудиторская организация, с указанием выявленных по результатам проверки нарушений.
108. При определении мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, допустивших нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, необходимо учитывать следующие обстоятельства:
системный характер нарушений требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подтвержденный доказательствами по результатам проверки;
умышленный характер нарушений требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подтвержденная доказательствами по результатам проверки;
негативные последствия в результате действий (бездействия) аудиторской организации при проведении обязательного аудита общественно значимых организаций для инвесторов, собственников и Российской Федерации.
109. В случае выявления нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций филиалами и представительствами аудиторской организации меры дисциплинарного воздействия применяются к аудиторской организации.
110. В случае выявления нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций аудиторскими организациями, которые были привлечены к выполнению работ по обязательному аудиту на основании договоров субподряда, меры дисциплинарного воздействия применяются к аудиторской организации, которая привлекала сторонние аудиторские организации к выполнению работ по обязательному аудиту на основании договоров субподряда.
111. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственное за ВККР, несет ответственность за правильность, обоснованность и своевременность применения мер дисциплинарного воздействия.
112. Росфиннадзор (территориальное управление) осуществляет контроль за своевременностью и полнотой устранения аудиторской организацией нарушений, выявленных при исполнении государственной функции, а также за исполнением СРО аудиторов предписаний о приостановлении членства аудиторской организации в СРО аудиторов и об исключении аудиторской организации из СРО аудиторов.
В случае неисполнения аудиторской организацией предписания, обязывающего устранить выявленные по результатам проверки качества ее работы нарушения в установленные сроки, Росфиннадзор (территориальное управление) возбуждает дело об административном правонарушении в отношении аудиторской организации в соответствии с КоАП и информирует СРО аудиторов и Министерство финансов Российской Федерации о принятых решениях.
В случае неисполнения СРО аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательного для исполнения предписания Росфиннадзора (территориального управления) о приостановлении членства аудиторской организации в СРО аудиторов или об исключении аудиторской организации из СРО аудиторов Росфиннадзор (территориальное управление) возбуждает дело об административном правонарушении в отношении СРО аудиторов в соответствии с КоАП и информирует Министерство финансов Российской Федерации о принятых решениях.
113. С целью осуществления контроля за исполнением мер дисциплинарного воздействия Росфиннадзор (территориальное управление) вправе проводить внеплановые проверки. Вопросы программы проверки исполнения мер дисциплинарного воздействия утверждаются приказом Росфиннадзора (территориального управления).
114. Результатом данной административной процедуры является решение руководителя Росфиннадзора (территориального управления) о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Порядок производства по делам об административных правонарушениях
115. Производство по делам об административных правонарушениях при осуществлении ВККР в Росфиннадзоре (территориальном управлении) осуществляется в соответствии с требованиями КоАП.
116. В отношении аудиторской организации (должностных лиц аудиторской организации), допустившей административные правонарушения, предусмотренные статьей 17.7, частью 1 статьи 19.4, частью 1 статьи 19.5, статьями 19.6, 19.7 КоАП, возбуждаются дела об административных правонарушениях.
117. В отношении экспертов, привлеченных к осуществлению ВККР и допустивших административные правонарушения, предусмотренные статьей 19.26 КоАП, возбуждаются дела об административных правонарушениях.
118. Протокол об административном правонарушении составляется и подписывается в соответствии со статьями 28.2, 28.5 КоАП.
119. Возбуждение дел об административных правонарушениях, их передача на рассмотрение суду осуществляется в порядке, установленном главой 28 КоАП.
120. Ответственность за производство по делам об административных правонарушениях при осуществлении ВККР несут должностные лица Росфиннадзора (территориального управления), осуществляющие производство по делам об административных правонарушениях.
121. Результатом данной административной процедуры является протокол об административном правонарушении, который направляется на рассмотрение в суд для возбуждения дел об административном правонарушении в отношении аудиторской организации.
IV. Порядок и формы взаимодействия Росфиннадзора с саморегулируемыми организациями аудиторов
122. Взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР осуществляется на основе соглашения о взаимодействии Росфиннадзора с конкретной СРО аудиторов.
123. Основными формами взаимодействия Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР являются:
организационное взаимодействие;
информационное взаимодействие;
методологическое взаимодействие.
124. Организационное взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР осуществляется в целях эффективного исполнения государственной функции и решения следующих задач:
улучшение организации ВККР;
повышение квалификации инспекторов Росфиннадзора.
Организационное взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР включает следующие направления работы:
проведение совместных рабочих совещаний;
разработку организационных документов, представляющих взаимный интерес;
участие или присутствие при проверках качества работы аудиторских организаций.
125. Информационное взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР осуществляется в целях эффективного исполнения государственной функции по осуществлению ВККР и решения следующих задач:
распространение информации об осуществлении и результатах ВККР;
обеспечение возможности эффективного общественного надзора за аудиторской деятельностью.
В рамках осуществления информационного взаимодействия с СРО аудиторов по вопросам ВККР Росфиннадзор вправе запрашивать у СРО аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов СРО аудиторов и иную необходимую информацию и документацию, включая материалы внешних проверок аудиторских организаций, составляющие аудиторскую тайну, в случае и порядке, которые предусмотрены Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами. Указанные запросы направляются в письменной форме за подписью руководителя Росфиннадзора (заместителя руководителя Росфиннадзора).
126. Методологическое взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР осуществляется в целях эффективного исполнения государственной функции по осуществлению ВККР и решения следующих задач:
совершенствование методологической базы ВККР;
унификация подходов и типовых форм документов в части ВККР;
обмен опытом и применение лучшей практики осуществления ВККР.
Методологическое взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР включает следующие направления работы:
проведение совместных рабочих совещаний;
разработку методологических и методических документов, представляющих взаимный интерес;
проведение совместных семинаров и тренингов.
127. Ответственность за эффективное взаимодействие Росфиннадзора с СРО аудиторов по вопросам ВККР, международными и национальными надзорными органами, осуществляющими внешний контроль (инспектирование) качества работы аудиторских организаций, несет структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора, ответственное за ВККР.
V. Порядок и формы контроля за исполнением государственной функции. Информирование общественности об исполнении государственной функции
128. Контроль за соблюдением и исполнением ответственными должностными лицами Росфиннадзора (территориального управления) положений настоящего Административного регламента и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к исполнению государственной функции, а также за принятием решений ответственными лицами осуществляется руководителем Росфиннадзора.
129. Контроль исполнения территориальными управлениями государственной функции осуществляет Росфиннадзор. Для обеспечения надлежащего качества исполнения государственной функции Росфиннадзором проводятся периодические проверки территориальных управлений.
130. Государственные гражданские служащие Росфиннадзора (территориального управления) несут ответственность за решения и действия, принимаемые (осуществляемые) в процессе исполнения государственной функции, в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной гражданской службе, об административных правонарушениях и трудовым законодательством Российской Федерации.
131. Ежегодно Росфиннадзор осуществляет подготовку доклада об осуществлении государственного контроля качества работы аудиторских организаций, эффективности такого контроля и представляет указанный доклад в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий подготовку ежегодного сводного доклада о состоянии государственного контроля (надзора), муниципального контроля и его представление в Правительство Российской Федерации.
Подготовка Росфиннадзором данного доклада осуществляется в соответствии с Правилами подготовки докладов об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 апреля 2010г. №215.
132. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора, ответственное за ВККР, представляет информацию о результатах осуществления ВККР для размещения на официальном сайте Росфиннадзора в объеме, установленном Федеральным законом от 9 февраля 2009 № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления» (за исключением сведений, составляющих государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну и тайну связи), и с учетом требований сохранения аудиторской тайны, установленных Федеральном законом «Об аудиторской деятельности».
VI. Порядок досудебного и судебного обжалования действий (бездействия) и решений, осуществляемых (принятых) в ходе исполнения государственной функции и рассмотрения жалобы на действия (бездействия) и решения, осуществляемые (принятые) в ходе исполнения Росфиннадзором (территориальным управлением) государственной функции
133. Руководитель проверенной аудиторской организации вправе обжаловать действия (бездействие) и решения должностных лиц Росфиннадзора (территориального управления), принятые ими в ходе исполнения государственной функции.
134. В досудебном (внесудебном) порядке подлежат обжалованию действия (бездействие) и решения должностных лиц:
территориальных управлений – руководителю территориального управления и (или) руководителю Росфиннадзора;
Росфиннадзора – руководителю Росфиннадзора и (или) Министерство финансов Российской Федерации, в том числе в связи с непринятием основанных на законодательстве Российской Федерации мер в отношении действий (бездействия) должностных лиц территориальных управлений.
135. Основанием для досудебного (внесудебного) обжалования является поступление жалобы (обращения) в Росфиннадзор (территориальное управление) лично от заявителя (представителя заявителя) или в виде почтового отправления, а также по номерам телефонов и адресам электронной почты, указанным в пункте 15 и Приложении N 1 настоящего Административного регламента. Все жалобы подлежат регистрации в установленном порядке.
136. Должностные лица Росфиннадзора (территориального управления) проводят личный прием заявителей (их представителей). Личный прием должностными лицами Росфиннадзора (территориального управления) проводится в установленные для приема дни и время. Информирование заявителей (представителей заявителей) о днях и времени приема, месте приема, должности, фамилии, имени и отчестве лица, осуществляющего прием, проводится по телефонам, указанным в пункте 15 и в Приложении N 1 настоящего Административного регламента. В ходе личного приема заявителю может быть отказано в дальнейшем рассмотрении обращения в случае, если ему ранее был дан ответ по существу поставленных в обращении вопросов.
137. В письменном обращении в обязательном порядке должны быть указаны либо наименование органа, в который направляется письменное обращение, либо фамилия, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также фамилия, имя, отчество обратившихся (полное наименование для юридического лица), сведения о способе информирования, о принятых мерах по результатам рассмотрения обращения, изложена суть предложения, заявления или жалобы, поставлена личная подпись и дата.
Дополнительно в обращении могут быть указаны:
- решение, действие (бездействие) органа, должностного лица, которые обжалуются;
- суть обжалуемого действия (бездействие);
- обстоятельства, на основании которых обратившийся считает, что нарушены его права, свободы и законные интересы и созданы препятствия к их реализации;
- иные сведения, которые обратившийся считает необходимым сообщить.
В случае необходимости в подтверждение своих доводов обратившийся прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.
138. Срок рассмотрения жалобы не должен превышать 30 (тридцати) календарных дней с даты ее регистрации. По результатам рассмотрения жалобы принимается решение об удовлетворении требований заявителя либо об отказе в их удовлетворении. Письменный ответ, содержащий результаты рассмотрения жалобы, направляется заявителю.
Если ответ по существу поставленного в обращении вопроса не может быть дан без разглашения сведений, составляющих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, обратившемуся сообщается о невозможности дать ответ по существу поставленного им вопроса в связи с недопустимостью разглашения указанных сведений.
Если в письменном обращении содержится вопрос, на который обратившемуся многократно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, руководитель Росфиннадзора, иное уполномоченное на то должностное лицо вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки по данному вопросу при условии, что указанное обращение и ранее направляемые обращения направлялись в Росфиннадзор или одному и тому же должностному лицу. О данном решении уведомляется направивший обращение.
139. Аудиторская организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) Росфиннадзора (территориального управления), должностных лиц Росфиннадзора (территориального управления), если полагает, что решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
140. Заявление о признании незаконными решений и действий (бездействия) Росфиннадзора (территориального управления), должностных лиц Росфиннадзора (территориального управления) может быть подано в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту нахождения Росфиннадзора (территориального управления) в течение трех месяцев со дня, когда аудиторской организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
141. Рассмотрение дел об оспаривании решений и действий (бездействия) Росфиннадзора (территориального управления), должностных лиц Росфиннадзора (территориального управления) осуществляется в порядке, установленном статьями 197-201 Арбитражно-процессуального кодекса Российской Федерации.
Приложение N 1
к Административному регламенту
СПИСОК
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ
ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА, УПОЛНОМОЧЕННЫХ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан
Адрес: 420015, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Карла Маркса, 61.
Контактный телефон: (843)231-98-00, 231-98-10
Адрес электронной почты: tu_rosfinnadzor@tatar.ru
2. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ставропольском крае
Адрес: 355035, Ставропольский край, г. Ставрополь, ул. Артема, 35а.
Контактный телефон: (8652)35-50-00
Адрес электронной почты: post@rosfinnadzor-stavropol.ru
3. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае
Адрес: 680002, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Фрунзе, 72.
Контактный телефон: (4212)32-74-74
Адрес электронной почты: kru22khabarovsk@mail.redcom.ru
4. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области
Адрес: 125319, г. Москва, ул. Коккинаки, 6.
Контактный телефон: 556-88-55
Адрес электронной почты: kru_revesor@mail.ru
5. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области
Адрес: 188643, г. Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, кааб.110.
Контактный телефон: (812)576-48-91, (812) 567-45-43
Адрес электронной почты: tu_lenobl@rosfinnadzor.ru
6. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области
Адрес: 603006, Нижегородская область, г. Нижний Новгород, ул. Грузинская, 48.
Контактный телефон: (831)437-08-60
Адрес электронной почты: tu@rosfinnadzor-nn.ru
7. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области
Адрес: 630049, Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Советская, 52/2.
Контактный телефон: (3832)36-40-30
Адрес электронной почты: info@finnadzor-nso.ru
8. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области
Адрес: 344050, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Социалистическая, 112.
Контактный телефон: (863)505-55-92
Адрес электронной почты: kru5800@donpac.ru
9. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области
Адрес: 620014, Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. Малышева, 28.
Контактный телефон: (343)376-36-62
Адрес электронной почты: tu62@epn.ru
10. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве
Адрес: 107031, г. Москва, ул. Рождественка, 5/7.
Контактный телефон: 628-63-98
Адрес электронной почты: tu_mos@rosfinnadzor.ru
11. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Санкт-Петербурге
Адрес: 191180, г. Санкт-Петербург, Набережная реки Фонтанки, 76 «А».
Контактный телефон: (812)315-06-53
Адрес электронной почты: tu_spb@rosfinnadzor.ru
Приложение N 2
к Административному регламенту
Форма для заполнения
ДЕКЛАРАЦИЯ
соблюдения аудиторской организацией Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
| № | Вопрос | Сведения |
| Раздел 1. Общие сведения | ||
| 1.1. | Полное наименование аудиторской организации (в соответствии с учредительными документами) | |
| 1.2. | Организационно–правовая форма аудиторской организации | |
| 1.3. | Юридический адрес | |
| 1.4. | Фактический адрес | |
| 1.5. | Номер телефона с кодом города | |
| 1.6. | Номер факса с кодом города | |
| 1.7. | Адрес электронной почты | |
| 1.8. | Ф.И.О. и должность руководителя | |
| 1.9. | Ф.И.О. должностного лица, уполномоченного на осуществление внутреннего контроля качества работы | |
| 1.10. | Общее количество штатных сотрудников - аттестованных аудиторов на дату окончания проверяемого периода | |
| 1.11. | Доля уставного (складочного) капитала, принадлежащая аудиторам или аудиторским организациям | |
| 1.12. | Численность аудиторов в исполнительном органе аудиторской организации по отношению к общему составу исполнительного органа | |
| 1.13. | Филиалы и представительства аудиторской организации на территории Российской Федерации | |
| 1.14. | Число штатных сотрудников, участвовавших в аудиторских проверках в проверяемом периоде | |
| 1.15. | Общее число проведенных аудиторских проверок за проверяемый период | |
| 1.16. | Членство в саморегулируемой организации аудиторов, номер и дата свидетельства о регистрации | |
| Раздел 2. Профессиональная деятельность по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» | ||
| 2.1. | Количество последовательных лет (на конец проверяемого периода), в течение которых аудиторской организацией осуществлялось проведение аудита | |
| 2.2. | Количество организаций, с которыми были заключены договора на проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в проверяемом периоде | |
| 2.3. | Количество организаций, с которыми были заключены договора на проведение аудита в проверяемом периоде | |
| 2.4. | Количество организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», с которыми были заключены договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в проверяемом периоде | |
| 2.5. | Объем выручки от оказания услуг по договорам на проведение аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в проверяемом периоде | |
| 2.6. | Объем выручки от оказания услуг по договорам на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в проверяемом периоде | |
| 2.7. | Объем выручки от оказания услуг по договорам на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в проверяемом периоде | |
| 2.8. | Наличие случаев полной или частичной передачи на условиях договора субподряда сторонней аудиторской организации (стороннему аудитору) услуг по договорам на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» | |
| 2.9. | Наличие случаев оказания сопутствующих аудиту услуг организациям, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», с одновременным проведением обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности таких организаций | |
| 2.10. | Соблюдение аудиторской организацией требования о том, что порядок выплаты и размер денежного вознаграждения за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг не зависит от каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, а также не зависит и не определяется оказанием аудируемому лицу прочих услуг | |
| 2.11. | Наличие аффилированных лиц, с которыми проводятся совместные проекты по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
| 2.12. | Наличие клиента, объем выручки от проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности которого и оказания сопутствующих аудиту услуг которому составляет не менее 70% в проверяемом периоде | |
| Раздел 3. Соблюдение Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций | ||
| 3.1. | Наличие внутреннего распорядительного документа (документов) о системе контроля качества услуг, утвержденного в установленном порядке аудиторской организацией (указать наименование и дату принятия документов) | |
| 3.2. | Назначение отдельного лица (или подразделения) ответственным за функционирование системы контроля качества услуг (указать наименование и дату принятия документа о назначении) | |
| 3.3. | Наличие внутреннего распорядительного документа, требующего соблюдения профессиональных этических норм, соответствующих Кодексу этики аудиторов России (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.4. | Определение во внутреннем распорядительном документе принципов и процедур, обеспечивающих соблюдение независимости в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и Кодексом этики аудиторов России (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.5. | Ежегодное подписание работниками, обязанными соблюдать независимость, письменного заявления о соблюдении принципов независимости и конфиденциальности | |
| 3.6. | Наличие и регулярное обновление плана ротации руководителей заданий, в котором предусматривается периодическая (не реже одного раза в 7 лет) ротация работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях | |
| 3.7. | Наличие правил принятия на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества с уже существующим клиентом (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.8. | Наличие в аудиторской организации должностных инструкций для основных должностей | |
| 3.9. | Соблюдение аудиторами, работающими в аудиторской организации по трудовым и гражданско-правовым договорам, требований обучения по программам повышения квалификации | |
| 3.10. | Ежегодное проведение оценки выполнения должностных обязанностей руководителей и специалистов аудиторской организации | |
| 3.11. | Наличие правил о назначении для каждого задания руководителя задания и соответствующих специалистов (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.12. | Наличие утвержденных в установленном порядке руководств (в бумажной или электронной форме) по выполнению соответствующих заданий в соответствии с требованиями ФПСАД и нормативных правовых актов Российской Федерации (указать наименование и даты принятия документов) | |
| 3.13. | Наличие стандартизированных рабочих документов для выполнения заданий | |
| 3.14. | Наличие правил о документальном оформлении консультаций, связанных с выполнением задания (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.15. | Наличие правил о документальном оформлении разногласий, возникших в ходе выполнения задания, предпринятых для их разрешения действий, полученных решений | |
| 3.16. | Определение во внутреннем распорядительном документе принципов и процедур в отношении обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.17. | Хранение файлов рабочих документов по завершенным заданиям в надежном помещении, доступ к которому предоставлен только лицу (сотрудникам подразделения), ответственному за функционирование системы контроля качества | |
| 3.18. | Определение во внутреннем распорядительном документе правил осуществления мониторинга системы контроля качества работы аудиторской организации (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.19. | Прохождение аудиторской организацией внешних проверок качества работы (указать сроки проведения проверок и контрольные организации) | |
| 3.20. | Наличие нарушений (если имелись - описать), выявленных по результатам проверок качества работы аудиторской организации, и принятых мер по их устранению | |
| 3.21. | Применение к аудиторской организации мер воздействия (если применялись - описать) | |
| 3.22. | Наличие правил о документальном оформлении жалоб и претензий к качеству работы аудиторской организации, поступающих из внутренних и внешних источников, в частности, от заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых, правоохранительных и иных органов государственной власти, органов местного самоуправления (если такие жалобы имелись) | |
| 3.23. | Выработка и реализация корректирующих действий по итогам рассмотрения жалоб и претензий к качеству работы аудиторской организации, поступающих из внутренних и внешних источников (если такие жалобы имелись) | |
| 3.24. | Определение во внутреннем распорядительном документе принципов и процедур в отношении необходимости соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.25. | Определение во внутреннем распорядительном документе принципов и процедур в отношении необходимости соблюдения требований по противодействию коррупции в ходе проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.26. | Определение во внутреннем распорядительном документе специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение, осуществление и совершенствование правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также противодействию коррупции (указать наименование и дату принятия документа) | |
| 3.27. | Распространение действия системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации на все филиалы и представительства аудиторской организации | |