Для заказа этой или новой работы свяжитесь

Вид материала

Содержание

Глава 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫБОРУ РЕЖИМА
I. внеоборотные активы
Ii. оборотные активы
Iii. капитал и резервы
Итого по разделу III
Iv. долгосрочные обязательства
V. краткосрочные обязательства
Наименование показателя
Прибыль (убыток) от реализации

Подобный материал:

Для заказа этой или новой работы свяжитесь

Телефон	8 (906) 659 22 22

Icq-консультант	562-555

E-mail	info@geum.ru

Содержание

Введение

Глава 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Организационно-правовая форма и структура управления

1.2. Основные экономические показатели

1.3. Анализ финансовых показателей

Глава 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Традиционная система налогообложения

2.2. Упрощенная система налогообложения

2.3. Единый налог на вмененный доход

2.4. Единый сельскохозяйственный налог

Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫБОРУ РЕЖИМА

3.1. Расчет налогов при традиционной системе

3.2. Определение налоговой нагрузки при упрощенной системе

3.3. Сравнительная оценка систем налогообложения и выбор

налогового режима

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

3

6

6

17

22

34

35

43

53

59

62

62

67

72

84

87

89

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время Правительство и аппарат Президента уделяет все больше внимание развитию малого предпринимательства, т.к. в развитых странах они дают до 30 и более процентов доходов государства. Малые предприятия, развиваясь, работают более гибко и, занимая экономические ниши, где работали государственные предприятия и учреждения, высвобождают работников тех предприятий, для выполнения необходимых для государства экономических и производственных программ. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как упрощение, которое не должно быть использовано крупными предприятиями.

В связи с этим Правительство и Федеральная налоговая служба России предоставила возможность малым предприятиям вести налоговый учет и оплату налогов не только в обычном режиме, но и по упрощенной схеме.

В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране. Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес – это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. до 100 человек.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

В России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

Целью моего диплома является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. В своей работе я постаралась осветить все достоинства и недостатки данной системы налогообложения. Также постаралась высказать предложения по совершенствованию системы.

Выполнение поставленной цели достигается путем:

- раскрытия понятия упрощенной системы налогообложения;

- порядка ведения документации и отчетности, методов учета доходов и затрат;

- выявление специфики налогообложения предприятия, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Предметом исследования диплома является упрощенная система налогообложения и возможность применения ее в строительных организациях. Объектом исследования является строительная организация ООО "Спецстрой".

В первой главе раскрыта характеристика данного предприятия, в которой рассматриваются организационно-правовая форма и структура управления, основные экономические показатели и анализ финансовых показателей ООО «Спецстрой».

Вторая глава – теоретическая. В ней рассматриваются формирование и виды налоговых режимов, которые представлены в виде традиционной и упрощенной систем налогообложения, а также единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Третья глава представляет рекомендации по выбору налогового режима. В ней рассмотрим расчет налогов при традиционной системе, определение налоговой нагрузки при упрощенной системе и дадим сравнительную оценку систем налогообложения.

Глава 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Организационно-правовая форма и структура управления

Общество с ограниченной ответственностью «Спецстрой», в дальнейшем именуемого «Общество», является юридическим лицом с момента государственной регистрации и действует на основании настоящего Устава, иного законодательства, действующего в Российской Федерации и Удмуртской Республике.

Общество создано без ограничения срока.

Целью создания Общества является осуществление деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей и на получение прибыли.

Заключение

Основная цель дипломной работы: оценить финансовые последствия перевода строительной организации на упрощенную систему налогообложения. Объектом исследования является ООО «Спецстрой». Для реализации поставленной цели выполнены следующие задачи:

дана характеристика исследуемой организации;

освещены теоретические основы налогообложения;
проведен анализ финансового состояния организации;

оценены налоговые последствия перевода строительной организации на упрощенную систему налогообложения.

Показателями, характеризующими строительную организацию являются количество и объемы выполненных работ (услуг). По результатам анализа структуры работ ООО «Спецстрой» мы убеждаемся, что строительство и услуги являются основными в финансовой деятельности предприятия. Финансовые показатели за 2004 г. увеличились на 43001 р. или на 273 %, а за 2005 г.снизились на 1107936 р., то есть предприятие работает в убыток.

Из анализа ликвидности бухгалтерского баланса можно узнать, что баланс общества в 2005 г. не имеет текущей ликвидности.

На дату составления баланса данное предприятие в своей работе испытывает трудности при погашении кредиторской задолженности, т.к. собственные оборотные средства невелики. В дальнейшей своей работе необходимо обратить внимание на увеличение собственных оборотных средств для того, чтобы ликвидность предприятия пришла в норму.

Из анализа показателя финансовой устойчивости видно, что предприятию необходимо увеличивать величину собственных оборотных средств, чтобы работать, основываясь не на кредиты, а на собственный капитал.

Коэффициент концентрации собственного капитала уменьшается с каждым годом, тогда как коэффициент финансовой зависимости за 2004 г. – растет, а за 2005 г. резко падает. Коэффициент заемного капитала – увеличивается, а основные средства не были профинансированы внешними инвесторами.

Можно сделать вывод, что предприятие теряет финансовую устойчивость в 2004 г. по отношению к 2003 г., т.к. происходит рост показателя коэффициента соотношения заемных и собственных средств, но в 2005 г. зависимость предприятия от внешних кредиторов падает, а, следовательно, у предприятия есть шанс повысить финансовую устойчивость.

Проведенный анализ деловой активности позволяет сделать выводы, что предприятие уделяет мало внимания модернизации основных средств, в результате чего фондоотдача начала уменьшаться, при этом положительная сторона в том, что дебиторская задолженность постепенно уменьшается, что свидетельствует о более последовательной и планомерной работе с клиентами.

Высокий уровень налогообложения затрудняет развитие предприятия и неизбежно вызывает у организации стремление переложить тяжесть налоговой нагрузки на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену работ и услуг. В результате чего цена у предприятия (включающая в себя издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую может заплатить заказчик услуг и работ.

Применение упрощенной системы налогообложения значительно снижает налоговую нагрузку, ложащуюся на организацию.

При традиционной системе налогообложения видно что, налоговые издержки в 1,17 раз превышают чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

При упрощенной системе налогообложения, если объектом налогообложения являются:

а) доходы – налоги превышают чистую прибыль в 0,42 раза;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов – налоги превышают чистую прибыль в 0,32 раза.

При сравнительной оценке налоговых режимов традиционный налоговый режим – является самым обременительным с позиции налогового менеджмента. Необходимо сравнить упрощенную систему налогообложения с различными объектами налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На первый взгляд упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы кажется более эффективной. Однако система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, позволяет в рамках закона снизить налогооблагаемую базу и является более щадящей, так как в конечном итоге предприятие ООО «Спецстрой» уплачивает налог 1550799 р., тогда как при объекте налогообложения доходы 1657818р. Разница существенная и составляет 107019 р.

Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, является первой по приоритетности для налогоплательщика по основным показателям эффективности налогового менеджмента, так как позволяет законно уменьшать налогооблагаемую базу.

Следовательно, ООО «Спецстрой» значительно выигрывает при выборе упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Используя данную систему, организация может снизить цену на оказание работ (услуг) и в распоряжении предприятия будет оставаться гораздо больше средств для развития, увеличится сумма распределяемой прибыли среди собственников предприятия. Все это в совокупности повысит конкурентоспособность бизнеса.

Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налоговой нагрузки, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

Список используемой литературы

Конституция Российской Федерации от 12.12.93 //Российская газета,

25.12.93, № 25, стр.2.

Гражданский кодекс РФ, части первая, вторая и третья. – М.: ИНФРА,

2005. – 199 с.

Кодекс об административных правонарушениях РФ. – М.: ПИТЕР,

2006 г. – 218 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая. – М.:

ТК Велби, изд-во «Проспект», 2006 г. – 688 с.

Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ:

Федеральный закон от 12.10.2005 № 129-ФЗ «О внесении изменений в ст. 83 и 85 Федерального Закона» // Российская газета, 25.10.2005, № 198, стр. 5.

О порядке применения некоторых положений ст. 346.27 НК РФ:

Письмо Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-11-02/37 // Ведомости, 30.09.2005, № 205, стр. 4.

О применении специальных режимов налогообложения: Письмо Минфина

РФ от 26.09.2005 № 03-11-02/44//Российская газета, 10.09.2005, № 199, стр. 2.

Об утверждении Инструкции по заполнению организациями сведений

о численности работников и использования рабочего времени в формах Федерального государственного статистического наблюдения: Постановление Госкомстата России от 07.12.98 № 121 // Финансовые известия, 25.12.98, № 207, стр. 3.

9. Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности

к классу профессионального риска: Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005 г. № 713 // Российская Бизнес-газета, 12.12.2005, № 260, стр. 6.

10. Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогопла-

тельщиков ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности: Приказ МНС РФ от 19.12.2002 № БГ-3-09/722 // Российская газета, 30.12.2002, № 265, стр. 5.

Об установлении коэффициента-дефлятора на 2003 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 31.12.2002 № 191-ФЗ // Российская Бизнес-газета, 15.01.2003, № 2, стр. 10.

Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 11.11.2003 № 337 // Российская Бизнес-газета, 29.11.2003, № 280, стр. 11.

Об установлении коэффициента-дефлятора на 2005 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 09.11.2004 № 298 // Российская Бизнес-газета, 25.11.2004 № 278, стр. 9.

Об установлении коэффициента-дефлятора на 2006 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 27.10.2005 № 277 // Российская Бизнес-газета, 10.10.2005, № 258, стр. 10.

Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощен-

ной системы налогобложения на основе патента: Приказ ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 // Время новостей, 12.09.2005, № 130, стр. 5.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М., 2002 г. – 375 с.
Налоги: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. –

М.: Финансы и статистика, 2002 г. – 405 с.

Налоги и налогообложение: Учебник / Черник Д.Г. и др. 2 изд., доп. и

перераб. – М.: ИНФРА-М, 2004 г. – 459 с.

Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М., 2004 г. – 331 с.
Устав ООО «Спецстрой» - Ижевск, 2003 г. – 15 с.
Ежова Р.К. Все об упрощенке //Практический журнал для бухгалтера и руко-

водителя «Главная книга», спецвыпуск. – М.: «Главная книга», 2003 г. – 80 с.

Сидоренко А.А. Упрощенная система налогообложения

//Практический журнал для бухгалтера и руководителя «Главная книга», спецвыпуск. – М.: «Главная книга», 2006 г. – 80 с.

П р и л о ж е н и я

Приложение 1

Баланс предприятия ООО «Спецстрой», р.

АКТИВ	Код стр.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-	-
Основные средства	120	105280	220225	849832
Незавершенное производство	130	-	41030	41030
Доходы вложенные в материальные ценности	135	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-
Итого по разделу I	190	105280	261255	890862
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в т.ч.:	210	106778	433079	1358860
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	211	85410	339251	1331412
животные на выращивании и откорме	212	-	-	-
затраты в незавершенное производстве	213	-	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	21368	93828	13691
товары отгруженные	215	-	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-	13757
прочие запасы и затраты	217	-	-	-
НДС по приобретенным ценностям	220	211386	518487	597245
ДЗ (более чем 12 месяцев) в т.ч.:	230	-	-	-
покупатели и заказчики	231	-	-	-
ДЗ(в течение 12месяцев), в т.ч.:	240	1005208	5060578	7956032
покупатели и заказчики	241	907330	4934134	7666841
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-
Денежные средства	260	29580	45556	85076
Прочие оборотные активы	270	-	5000	-
Итого по разделу II	290	1352952	6062700	9997213
БАЛАНС	300	1458232	6323955	10888075
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	5000	10000	10000
Собствен. акции, выкупленные у акционеров	411	-	-	-
Добавочный капитал	420	-	-	-
Резервный капитал, в т.ч.:	430	-	-	-
резервы образованные в соответствии с законодательством	431	-	-	-
резервы образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	85115	71007	-965922
Итого по разделу III	490	90115	81007	-955922

Окончание прил. 1
1	2	3	4	5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1004469	1906545	6909315
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	620	2892662	4336403	4934682
поставщики и подрядчики	621	2528694	4074744	4706858
задолженность перед персоналом организации	622	25563	31747	125072
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	130579	108809	102752
задолженность по налогам и сборам	624	201039	117067	-
прочие кредиторы	625	6787	4036	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-
Итого по разделу V	690	3897131	6242948	11843997
БАЛАНС	700	3982246	6323955	10888075

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках, р.

Наименование показателя	код стр.	За 2003 г.	За 2004г.	За 2005г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	3003861	9243005	13189028
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2798752	8766591	13485029
Валовая прибыль	029	205109	476414	-296001
Коммерческие расходы	030	4135	5765	133360
Управленческие расходы	040	151200	335464	365222
Прибыль (убыток) от реализации	050	49774	135185	-794583
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-	-
Проценты к уплате	070	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-
Прочие операционные доходы	090	-	-	-
Прочие операционные расходы	100	16700	23160	242346
Внереализационные доходы	120	20200	25138	-
Внереализационные расходы	130	16424	43733	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	36850	93430	-1036929
Текущий налог на прибыль	150	8844	22423	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	28006	71007	-1036929

Заместитель руководителя по строительству

Blog

Для заказа этой или новой работы свяжитесь

Содержание