Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается, 2900.41kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «Холдинговая компания Гарант» (указывается, 791.02kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «миан-девелопмент» (указывается, 4165.03kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество "Дикая Орхидея" (указывается полное, 2936.01kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество Сельскохозяйственное предприятие, 2617.63kb.
4 Порядок формирования учетной политики
4.1 Формирование учетной политики осуществляется на основании следующих основных допущений:
• признания обособленности активов и обязательств Общества от активов и обязательств акционеров Общества и активов и обязательств других организаций;
• непрерывности деятельности Общества;
• последовательности применения учетной политики;
• временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
• необходимости составления сводной бухгалтерской отчетности, основанной на статусе Общества и дочерних, зависимых обществ.
4.2 Формируемая учетная политика Общества соответствует требованиям:
• полноты отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете;
• своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности;
• осмотрительности (осторожности), т.е. большей готовности к признанию в бухгалтерском и налоговом учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов;
• приоритета содержания перед формой, т.е. отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйственной деятельности;
• непротиворечивости, т.е. тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;
• рационального ведения бухгалтерского и налогового учета.
5 Порядок раскрытия учетной политики
5.1 Существенные способы ведения бухгалтерского и налогового учета раскрываются в пояснительной записке в составе годовой бухгалтерской отчетности Общества.
5.2 Учетная политика в обязательном порядке доводится до сведения руководства Общества, а также, в соответствии с действующими правилами публичной отчетности, до учредителей Общества.
6 Организация бухгалтерского учета
6.1 Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета в Обществе устанавливаются на основании действующих нормативных документов: Федерального закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н).
6.2 Принципы ведения бухгалтерского учета, определенные в настоящем Положении являются едиными для всех филиалов, входящих в структуру Общества. В соответствии с данной организационной структурой и в целях анализа эффективности деятельности каждого филиала в отдельности и Общества в целом, филиалы ведут раздельный учет своего имущества с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
6.3 Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией соответствующего филиала, возглавляемой главным бухгалтером филиала.
Консолидированный баланс, бухгалтерская и налоговая отчетность составляется бухгалтерией Свиноводческого комплекса под руководством главного бухгалтера Общества.
Общество составляет отраслевые формы отчетности как сельхозтоваропроизводитель.
6.4 Устанавливается журнально-ордерная и автоматизированная система учета. Технология обработки учетной информации смешанная.
6.5 Правила документооборота в Обществе регулируются Инструкцией по делопроизводству, утв. приказом исполнительного директора от 13.02.2008 № 01/40 (с последующими изменениями). Документооборот сочетает в себе элементы бумажного и электронного делопроизводства с использованием автоматизированных систем, в том числе Lotus Notes. График документооборота осуществляется в соответствии с распорядительными документами директора.
6.6 Регистры бухгалтерского и налогового учета ведутся на машинных носителях.
6.7 Утвержден следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету:
- выращивание зерновых культур (растениеводство);
- производство муки и комбикормов;
- свиноводство;
- молочное и мясное скотоводство;
- коневодство;
- производство мяса и мясопродуктов;
- оптовая и розничная торговля.
6.8 В Обществе применяется рабочий план счетов, разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. (Приложение № 1)
6.9 В работе используются первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. Перечень документов изложен в Приложении № 2 к настоящему Положению.
6.10 В Обществе разработаны и применяются формы первичных учетных документов, используемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов. (Приложение № 3)
6.11 Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждается распорядительными документами директоров предприятий.
6.12 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности порядок проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации и количество инвентаризаций формируется в соответствии с локальными нормативным документами.
6.13 В каждом филиале Общества утверждаются приложения к настоящему Положению, в котором указываются:
- виды готовой продукции (укрупненный перечень готовой продукции);
- метод калькулирования себестоимости единицы продукции;
- способ оценки сопутствующих продуктов (при их наличии);
- перечень видов вспомогательных производств, с указанием производимой ими продукции, выполнением работ, оказанием услуг, калькуляционной единицы, выбранной в качестве базы распределения;
- формы первичных учетных документов, используемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
- перечень применяемых унифицированных форм первичной учетной документации;
- используемые налоговые регистры (справки-расчеты) для целей исчисления налога на прибыль;
- перечень должностных лиц, имеющих право подписи счетов-фактур и первичных документов.
6.14 В Обществе применяется Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002г. № 114н.
6.15 Обществом предусматривается возможность внесения изменений в настоящее Положение в следующих случаях:
- если внесены изменения в законодательство РФ и (или) в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету;
- если Обществом разработаны новые способы ведения бухгалтерского учета, с помощью которых факты хозяйственной деятельности предприятия будут отражены в бухгалтерском учете и отчетности более достоверно;
- если существенно изменены условия хозяйствования, к которым относятся реорганизация, переход к новым видам деятельности и т.п.
7 Методика ведения бухгалтерского учета
7.1 Учет основных средств
7.1.1 Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)
7.1.2 Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету более 20 000 (Двадцати тысяч) рублей за единицу признаются амортизируемым имуществом.
7.1.3 Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету менее 20 000 (Двадцати тысяч) рублей отражаются в составе материально-производственных запасов (с использованием счета 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»). В целях обеспечения сохранности этих предметов, при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль и учет их движения на материально-ответственных лиц подразделений предприятия.
7.1.4 В связи с самостоятельным движением объектов ведется раздельный учет мониторов, принтеров, системных блоков и других единиц, составляющих компьютер.
7.1.5 Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после начала фактической эксплуатации и подачи документов на государственную регистрацию. При этом амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, с последующим уточнением начисленной суммы после государственной регистрации.
7.1.6 Предприятия самостоятельно определяют срок полезного использования объектов ОС, в пределах интервала, установленного для каждой амортизационной группы, руководствуясь при этом Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. N 1). Сроки полезного использования приобретенных объектов основных средств, которые не принадлежат в соответствии с Классификацией основных средств ни к одной амортизационной группе определяются Предприятием самостоятельно на основании рекомендаций завода-изготовителя либо в соответствии с техническими условиями. По объектам основных средств, бывшим в употреблении иными собственниками, – исходя из ожидаемого срока их полезного использования уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества иными собственниками. Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета определяется одинаково.
7.1.7 Амортизация по всем группам основных средств начисляется линейным способом.
7.1.8 Переоценка основных средств не производится.
7.2 Учет нематериальных активов
7.2.1 Нематериальные активы принимаются к учету по фактической (первоначальной стоимости) согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).
7.2.2 Первоначальная стоимость нематериальных активов (далее – НМА), полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.
7.2.2 Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов осуществляется путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, т. е. с использованием 05 «Амортизация НМА».
7.2.3 Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства, договора и других ограничений, установленных законодательством РФ (иностранного государства). По НМА, по которым невозможно установить срок полезного использования, устанавливаются нормы в расчете на 20 лет.
7.2.4 Амортизацию по всем группам нематериальных активов начислять линейным способом. Амортизация начисляется независимо от стоимости НМА.
7.2.5 Переоценка НМА не производится.
7.2.6 Деловая репутация:
Согласно акту приема-передачи имущества от 11.08.2003 года к договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса (ОГУСП «Томское») образовалась отрицательная деловая репутация в виде разницы между покупной ценой и балансовой стоимостью всех переданных по акту активов и обязательств в сумме 75 456 676, 97 рублей.
Данная сумма признается Обществом в качестве доходов будущих периодов.
В бухгалтерском учете сумма деловой репутации амортизируется в течение 10 лет.
В налоговом учете данная сумма признается доходом, относящимся к нескольким налоговым периодам, т. е. с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Для суммы деловой репутации такой период равномерного отнесения на затраты определен в 10 лет. Основанием этого расчета является то, что в течение этого срока Общество будет нести расходы по погашению просроченной и текущей задолженности ОГУСП «Томское» перед бюджетом и внебюджетными фондами, в соответствии с графиком уплаты реструктуризированной задолженности к соглашениям о реструктуризации на 10 лет.
7.3 Учет материально-производственных запасов
7.3.1 Первоначальная стоимость материально-производственных запасов определяется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
7.3.2 Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Учет ведется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Единицей МПЗ считается номенклатурный номер.
7.3.3 При передаче в производство и ином выбытии МПЗ, их оценка и списание производится по средней себестоимости, которая рассчитывается на дату списания стоимости МПЗ.
7.4 Учет спецодежды, специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования
7.4.1 Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды ведется в соответствии с методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н).
7.4.2 Учет спецодежды и спецоснастки ведется на счете 10 «Материалы» с открытием специальных аналитических субсчетов:
- Спецодежда и спецоснастка на складе;
- Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации.
7.4.3 Списание стоимости спецодежды и спецостнастки осуществляется линейным методом.
7.4.4 Учет форменной одежды ведется аналогично учету спецодежды и спецоснастки.
7.5 Учет товаров
7.5.1 Стоимость товаров формируется по фактической стоимости их приобретения.
7.5.2 Товары, приобретаемые для продажи через столовые, принимаются к учету по покупной стоимости;
7.5.3 Для целей бухгалтерского учета, при реализации покупных товаров и ином выбытии их оценка производится по методу средней стоимости.
7.6 Учет тары
7.6.1 Учет тары осуществляется в соответствии с делением на категории: тара однократного пользования и тара многократного пользования: внутренняя и внешняя.
Выбор счета для учета тары в бухгалтерском учете зависит от того, к какой категории тара относится:
на счете 10- учитывается тара однократного пользования и внутренняя тара многократного пользования,
на счете 41- учитывается внешняя тара многократного пользования (залоговая).
Стоимость тары формируется следующим образом:
-тара однократного пользования и внутренняя тара многократного пользования учитываются по фактической себестоимости;
-внешняя тара многократного пользования учитывается по залоговым ценам.
7.7 Учет готовой продукции
7.7.1 Синтетический учет готовой продукции ведется с использованием счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”.
7.7.2 Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) себестоимости. Нормативная (плановая) себестоимость определяется в специальных калькуляциях по каждому виду продукции. Справочники укрупненных видов продукции составляются в каждом филиале самостоятельно. Фактическая себестоимость готовой продукции формируется по дебету счета 40 «Выпуск продукции» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство».
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 40 «Выпуск продукции» по нормативной (плановой) себестоимости. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой). Независимо от того, вся ли выпущенная продукция, отраженная на счете 43 была реализована, вся сумма отклонений, учтенных на счете 40, списывается по концу месяца на счет 90. Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции» и дебету счета 90 «Продажи». Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической списывается со счета 40 «Выпуск продукции» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью. Счет 40 «Выпуск продукции» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.
7.8 Учет полуфабрикатов
7.8.1 Учет полуфабрикатов собственного производства ведется с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства".
7.9 Учет незавершенного производства
7.9.1 Оценка незавершенного производства осуществляется по прямым статьям расходов.
7.10 Расходы на рекламу
7.10.1 Расходы на рекламу учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию полностью в дебет счета 90 «Продажи» по итогам каждого месяца.
7.10.2 Изготовленные каталоги, брошюры и т.д. принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактически произведенным затратам на их приобретение без учета НДС (п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 г. N 44н), с отражением по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В момент осуществления распространения каталогов, брошюр и прочее их стоимость и стоимость услуг по распространению, за исключением НДС учитываются в составе коммерческих расходов с отнесением на счет 44 "Расходы на продажу" (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н). При выдаче рекламных материалов (брошюр, каталогов и прочее) предназначенных для неопределенного круга лиц со склада, они поступают в подотчет материально-ответственного лица (лиц) (далее – МОЛ). По итогам проведения мероприятий (распространения, вручения и прочее) МОЛ представляет Отчет о рекламном мероприятии, который является основанием для списания сумм с подотчета МОЛ.
Рекламные конструкции (стенды, щиты и прочее) используемые однократно либо срок эксплуатации которых не превышает 12 месяцев и стоимость не превышает 20 000 руб., учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ) согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/0. При этом стоимость такой конструкции в бухгалтерском учете отражается на счете 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Если рекламные конструкции предназначены для многократного использования, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 20 000 руб. то такие объекты в бухгалтерском учете учитываются как объекты основных средств. Амортизации начисляется проводкой по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств". При выдаче любых рекламных конструкций со склада они поступают в подотчет МОЛ и отражаются на забалансовом счете. Единица рекламной конструкции должна учитываться на забалансовом счете до тех пор, пока она не подлежит списанию по причине негодности.
7.11 Транспортно-заготовительные расходы
7.11.1 Транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету путем непосредственного (прямого) включения их в фактическую себестоимость МПЗ. Исключение составляют затраты по доставке и заготовке товаров до центральных складов (баз), которые относятся к расходам на продажу.
7.11.2 Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитываются в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу").
7.12 Расходы на ремонт основных средств
7.12.1 Учет расходов на ремонт основных средств осуществляется путем списания на расходы в период фактического осуществления ремонта. Затраты на ремонт, подтверждаемые соответствующими актами, относятся на расходы того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (т.е. на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ).
7.13 Учет затрат на производство
7.13.1 Расходы Общества, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака, учитываются на счете 20 «Основное производство».
7.14 Затраты на вспомогательные производства
7.14.1. Учет затрат вспомогательных производств (далее по тексту ВП) организуется на счете 23 «Вспомогательные производства».
В связи с тем, что ВП выполняют работы и услуги для всех отраслей Общества, счет 23 закрывается в первую очередь.
Для отражения затрат по ВП используется простой способ учета затрат, при котором затраты вспомогательного подразделения относятся прямо на себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, отдельных видов продукции, пропорционально калькуляционной единице, выбранной в качестве базы распределения.
При закрытии счета 23 используются следующая последовательность закрытия аналитических счетов вспомогательного производства:
- Первыми закрываются аналитические счета, не имеющие встречных услуг и счетов потребителей внутри счета 23.
- Вторыми — не имеющие встречных услуг, но имеющие счета потребителей в пределах счета 23.
- После этого — имеющие минимум встречных услуг и минимум счетов потребителей внутри счета 23.
- В последнюю очередь закрываются счета, имеющие максимум встречных услуг и минимум счетов потребителей в пределах счета 23.
Таким образом, закрытие аналитических счетов ВП возможно лишь в том случае, если каждый из них в последующих расчетах уже не используется и в дальнейшем на него не относятся никакие суммы.
Последовательность закрытия аналитических счетов ВП и базу их распределения каждый филиал определяет самостоятельно в приложениях к данной учетной политике.
Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства» осуществляется по каждому подразделению ВП ежемесячно в 2 этапа:
1. На основании отчетов подразделений ВП фактические затраты распределяются по потребителям услуг пропорционально калькуляционной единице, выбранной в качестве базы распределения. Распределение затрат по потребителям услуг осуществляется по фактической себестоимости в той последовательности, какая установлена филиалом самостоятельно.
2. По завершению 1 этапа, методом дополнительного списания, стоимость услуг других подразделений ВП, списанных в дебет 23-го счета соответствующего ВП, распределяется пропорционально той же базе распределения, что и на 1-м этапе, но с учетом следующей особенности:
при распределении стоимости услуг других подразделений ВП, списанных в дебет 23-го счета соответствующего подразделения, будут участвовать только:
-подразделения основного производства (счет 20);
-подразделения обслуживающих производств и хозяйств (25,26,29,44);
-подразделения ВП, которые не оказывают встречных услуг и которые осуществляют деятельность исключительно для основного производства.
Поскольку после 1-го этапа закрытия, фактические затраты соответствующего подразделения уже списаны по потребителям услуг, то на 2-м этапе, бухгалтер, осуществляет окончательное закрытие счета 23 по каждому подразделению, за исключением наличия незавершенного производства.
Затраты по незаконченным ремонтам (заказам), или по не изготовленным изделиям (деталям) образуют незавершенное производство на конец месяца по соответствующему подразделению ВП.
Оценка незавершенного производства по ВП осуществляется исходя из стоимости материальных ценностей (сырья и материалов), которые непосредственно отпущены в производство для изготовления изделий (деталей), или отпущены на ремонт объектов.