Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается, 2900.41kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «Холдинговая компания Гарант» (указывается, 791.02kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «миан-девелопмент» (указывается, 4165.03kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество "Дикая Орхидея" (указывается полное, 2936.01kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество Сельскохозяйственное предприятие, 2617.63kb.
7.15 Учет косвенных расходов
7.15.1 Учет косвенных расходов отражается на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Ежемесячно суммы, учтенные по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», распределяются в фактическом размере между видами продукции (работ, услуг), в дебет счета 20, пропорционально общей сумме прямых затрат (за исключением в соответствующих подразделениях затрат на корма, сырье и материалы). Ежемесячно суммы, учтенные по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются в фактическом размере между видами продукции (работ, услуг), в дебет счетов 20 (29, 44, 79) пропорционально общей сумме прямых затрат (за исключением в соответствующих подразделениях затрат на корма, сырье и материалы), т.е., закрытие 26 счета осуществляется аналогично общепроизводственным расходам.
7.16 Расходы будущих периодов
7.16.1 Погашение расходов будущих периодов производить равномерным отнесением на соответствующие счета в течение периода, к которому они относятся.
7.17 Доходы будущих периодов
7.17.1Доходы будущих периодов подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
7.18 Учет займов и кредитов
7.18.1 Все затраты связанные с обслуживанием кредитов и займов включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, за исключением той их части, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
7.19 Курсовые разницы
7.19.1 Курсовые разницы, связанные с приобретением объектов основных средств и материально-производственных запасов, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» не изменяя фактические затраты на приобретение указанных активов.
7.20 Учет государственной поддержки
7.20.1 Бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения средств.
7.20.2 Списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится на систематической основе (п.9 ПБУ 13/2000):
суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы;
суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера. Бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов организации.
7.21 Учет финансовых вложений
7.21.1 Проценты (дисконт) по выданным векселям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
7.21.2 Стоимость выбывающего финансового вложения определяется следующими способами:
- При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02).
- Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 27 ПБУ 19/02).
- При реализации векселей и других неэмиссионных ценных бумаг применяется метод по стоимости единицы.
- Оценка стоимости остальных видов финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость, осуществляется по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
7.22 Создание резервов и фондов
7.22.1 В Обществе не предусмотрено создание следующих резервов:
-на предстоящую оплату отпусков работников;
-на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
-на выплату вознаграждений по итогам работы за год (затраты на выплату вознаграждений за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год, на предстоящую оплату отпусков относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором произведены начисления по статье «Расходы на оплату труда»);
-на предстоящий ремонт основных средств.
7.22.2 На предприятии создаются фонды, предусмотренные учредительными документами.
7.23 Применение Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02
7.23.1 В целях соблюдения положений ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина РФ № 114 Н от 19.11.2002 г.) учитывать отложенные налоговые активы в составе прочих внеоборотных активов на счете 09 «Отложенные налоговые активы», отложенные налоговые обязательства в составе долгосрочных обязательств на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Расчеты по бухгалтерскому налогу на прибыль учитывать на субсчете 68.4.2. «Расчеты по налогу на прибыль». Условный расход или условный доход по налогу на прибыль учитывать на субсчетах 99.2.1. «Условный расход по налогу на прибыль», 99.2.2. «Условный доход по налогу на прибыль». Постоянные налоговые обязательства учитывать обособленно на субсчете 99.2.3. «Постоянные налоговые обязательства».
8 Учетная политика для целей налогообложения
8.1 Организация налогового учета
8.1.1 Организация, форма и способы ведения налогового учета устанавливаются на основании Налогового Кодекса РФ и прочих нормативно-правовых актов законодательства о налогах и сборах.
8.1.2 Принципы ведения налогового учета, определенные в настоящем Положении являются едиными для всех филиалов, подразделений, входящих в структуру Общества.
8.1.3 Налоговый учет осуществляется бухгалтерией соответствующего филиала, подразделения, под руководством главного бухгалтера филиала.
8.1.4 Применять для подтверждения данных налогового учета:
- первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов (Приложения №№ 1, 2 к настоящему Положению);
- аналитические регистры налогового учета, справки-расчеты, разрабатываются на основе регистров бухгалтерского учета. Филиалы аналитические регистры налогового учета, справки-расчеты разрабатывают самостоятельно.
8.2 Методика ведения налогового учета
8.2.1 МПЗ принимаются к налоговому учету по фактической себестоимости.
8.2.2 Установлен метод оценки по средней стоимости, рассчитываемой на момент списания стоимости материалов, при определении размера материальных расходов при списании всех видов сырья, материалов в производство или ином выбытии.
8.2.3 Стоимость спецодежды и спецоснастки, предусмотренных законодательством, включается в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК) в момент передачи ее в эксплуатацию в полной сумме фактических затрат.
8.2.4 Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» Налогового кодекса РФ.
8.2.5 По амортизируемому имуществу повышающие и понижающие коэффициенты не применяются.
8.2.6 Амортизационная премия не применяется.
8.2.7 При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывших в употреблении, учитывать срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
8.2.8 Первоначальная стоимость НМА приобретенных за плату, определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 257 НК РФ). Первоначальная стоимость НМА собственного производства, определяется как сумма фактических расходов на создание (изготовление) за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
8.2.9 Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства, договора и других ограничений, установленных законодательством РФ (иностранного государства). По НМА, по которым невозможно установить срок полезного использования, устанавливаются нормы в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности Общества).
8.2.10 Амортизацию по всем группам нематериальных активов начислять линейным способом. Амортизация на НМА стоимостью более 10 000 рублей и сроком службы более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).
8.2.11 Оценка товаров в налоговом учете осуществляется аналогично бухгалтерскому учету. При реализации покупных товаров или ином выбытии их оценка осуществляется по средней стоимости.
8.2.12 Оценка незавершенного производства осуществляется по прямым статьям расходов (п.1. ст. 319 НК РФ).
8.2.13 В налоговом учете при реализации и ином выбытии эмиссионных ценных бумаг их стоимость при списании на расходы при реализации определяется по методу первоначальной стоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО). При реализации векселей и других неэмиссионных ценных бумаг применяется метод по стоимости единицы.
8.3 Налог на добавленную стоимость
8.3.1 При исчислении налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) момент определения налоговой базы признается наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.1 ст. 167 НК РФ).
8.3.2 При выполнении условий, позволяющих использовать право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, Общество по решению генерального директора использует предоставленное право в порядке, установленном законодательством РФ (ст.145 НК РФ).
8.3.3 При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством, Общество использует предоставленное право на освобождение в установленном порядке (ст. 149 НК РФ).
8.3.4 Общество уменьшает общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на вычеты установленные ст. 171 НК РФ. При применении вычетов по НДС руководствоваться порядком определенным ст. 172 НК РФ.
8.3.5 Общество ведет раздельный учет по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, и по видам деятельности, посредством раздельного учета выручки и затрат.
Раздельный учет выражается в создании в плане счетов бухгалтерского учёта соответствующих субсчетов, позволяющих обособленно учитывать доходы и расходы, относящиеся к данным видам деятельности.
8.3.6 Налог на добавленную стоимость, исчисленный с оплаты (частичной оплаты) полученной в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг, выполнения работ) учитывается с использованием счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».
8.3.7 Вычет НДС, уплаченного в составе аванса отражается по дебета счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет «НДС с уплаченных авансов». Восстановление НДС отражается обратной проводкой.
8.4 Налог на прибыль
8.4.1 Применять метод начисления для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 273 Налогового кодекса РФ.
8.4.2 Доходы и расходы учитываются раздельно по видам деятельности и по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам:
- сельскохозяйственная деятельность (растениеводство, животноводство, первичная переработка сельскохозяйственной продукции собственного производства);
- виды деятельности, подлежащие налогообложению в общем порядке (реализация товаров, услуг, прочего имущества).
8.4.3 Раздельный учет обеспечивается путем выделения специальных субсчетов бухгалтерского учета, позволяющих обособленно учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности.
8.4.4 Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме доходов Предприятия.
8.4.5 Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется ежемесячно исходя из суммы авансов за предыдущий квартал.
8.4.6 Предоставление декларации по налогу на прибыль осуществляется ежеквартально.
8.5 Страховые взносы
8.5.1 С 2010 года единый социальный налог заменяется отдельными страховыми взносами.
В течение 2010 года для сельхозтоваропроизводителей сохраняется действующая льготная ставка взносов:
- Пенсионный фонд РФ – 15,8%;
- Фонд социального страхования - 1,9 %;
- Федеральный фонд ОМС – 1,1%;
- Территориальный фонд ОМС – 1,2%.
Разработано:
Главный бухгалтер ЗАО «Аграрная Группа» ____________________ /И.В. Степанова/