1. Сущ-ть налогов и сборов с физ лиц, их место и значимость в эк гос-ве

Вид материала

Документы

Содержание 18(Статья 215). Н/о доходов, получ-х физ лицами за работу в тделениях и пост-х предст-х ин/юр лиц в России. 19.(ст.214). Особенности уплаты налога на дивиденды 21.Профессиональные налоговые вычеты 22. Льготы по налогу с имущ-ва, переход. в порядке наслед. и дарения. (НИППНД) 23. Н/обл. доходов, получаемых иностр. ф.л. имевшими в отчетный период ПМЖ в России. Лица, имеющие ПМЖ в России 25. Особенности н/обл. иностр. граждан и лиц без гражданства по доходам, извлекаемым на тер. РФ в случае их пребывания в стране 26. Порядок н/обл. доходов, полученных от продажи собств-ного имущ-ва при условии применения вычета фактич. произв-х расходов (с 27. Особенности исчисления сумм налога ИП и др. лицами занимающимися частной практикой (ст. 227) 28. Категории граждан, к-ые обязаны подавать декларацию о доходах, сроки предоставления, ответственность. 29. Особенности н/о страх взносов из ср-в орг-ций и иных работодат-лей и страх выплат, получ-х по договорам добровол страх-я. 30. ответственность ф.л за нарушение налог зак-ва. 32.Устранение двойного налогообложения на международном уровне. 34. контроль налог органов за правильностью исчисления и удержания, своевременностью и полнотой перечисления наследования или да 36. Налогообложение иностранных граждан в РФ 37. Порядок исчисления и уплаты налога с имущества переходящего в порядке наследования дарения. 39. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК) 1.стандартные вычеты в размере 3000 руб. 2.налоговый вычет в размере 500 руб. 3.налоговый вычет в размере 400 руб. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Налоговое планирование федеральных налогов и сборов организаций Взаимоотношения организаций, 22.61kb.
• Межд частного права, 144.97kb.
• Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 22 Гарантии обеспечения, 433.92kb.
• Возникновение налогов и сборов, 49.04kb.
• Программа Секция 1: Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей). Налог, 73.78kb.
• Справка о наличии в собственно, 38.47kb.
• 9. Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате федеральных налогов и сборов, 26.41kb.
• Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
• 18. 16. Принятие решения о предоставлении льгот по уплате местных налогов, сборов,, 46.79kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.

18(Статья 215). Н/о доходов, получ-х физ лицами за работу в тделениях и пост-х предст-х ин/юр лиц в России.

Не подлежат налогообложению доходы:

| 1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, Имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, прожи­вающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Феде­рации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств ино­странного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,

если они не являются гражданами Российской Федерации или не прожи­вают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от ис­точников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) обслуживающего персонала представительств ин/гос-ва, к-е не яв-ся гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников м/д орг-й - в соответствии с устава­ми этих организаций,

Это действует в случаях, если законода­тельством соответствующего иностранного государства установлен анало­гичный порядок в отношении лиц, указанных выше, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень ин/гос-в (м/д орг-й), определяется фе­деральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения в РФ с ин/гос-ми (м/д орг-ми) совместно с МНС РФ .



19.(ст.214). Особенности уплаты налога на дивиденды.

Сумма налога на доходы физ лиц в отношении доходов от долевого участия в орга­низации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом сле­дующих положений:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется н/пл са­мостоятельно применительно к каждой такой выплате.

При этом н/пл, получающие дивиденды от источников за пределами РФ, вправе уменьшить сумму налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том слу­чае, если источник дохода находится в ин/гос-ве, с к-м заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообло­жения. В случае, если источник дохода находится в ин/гос-ве, с к-м не заключен договор (соглашение) об избежании двойного н/о, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается;

2) если источником дохода н/пл, полученного в виде ди­видендов, является российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, указанные организация или постоянное представительство определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

2. Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со статьей 11 настоящего Кодекса является налоговым резидентом Россий­ской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.


20. Понятие предпринимательской деятельности. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

Предпринимательской деятельностью – является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицам, зарегистрированным в этом кач-ве в установленном законом порядке. В связи с гос-ой политикой поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса в РФ для п/п и организаций, получивших статус "малое предприятие", установлен особый режим исполнения налоговых обязательств. В России сложились и действуют три системы обложения субъектов малого бизнеса: 1. МП уплачивают н-г на прибыль в соответствии с положением инструкции по н-гу на прибыль № 37, а также ФЗ "О гос-ой поддержке малого предпринимательства в РФ". 2. Малое п/п уплачивает единый соц-ый н-г с валовой выручки или дохода в соответствии с ФЗ № 222-ФЗ "Об упрощенной сис-ме налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого п/п-ва". Официальным документом правового оформления перехода на упрощенную сис-му налогообложения является патент. Годовая ст-ть петента распределяется пропорционально по кварталам и по окончании отчетного периода патентные платежи засчитываются в счет уплаты единого налога. Физ лица – предприниматели без образования юридического лица уплачивают ежеквартально по ¼ годовой ст-ти патента. Эта выплата заменяет уплату подоходного н-га с физ лиц. 3. Малые п/п уплачивают единый н-г на вмененный доход для определенных видов деятельности. Это новая форма налоговых отношений субъектов малого бизнеса с налоговыми администрациями. Со дня введения единого н-га на любой тер-ии с плательщиков единого н-га на вмененный доход не взимаются платежи в гос-ые внебюджетные фонды и некоторые др н-ги. Плательщики вмененного н-га – физ лица, осуществляющие п/п-ую деятельность без образования юр лица и осуществляющие ее в след-х сферах: розничная торговля, частные перевозки, владельцы АЗС, п/п-ли оказывающие консультационные, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, репетиторство, предоставление автомобильных стоянок и гаражей. Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный год. Налоговый период – один квартам. Ставка 20% от вмененного дохода. Сумма вмененного дохода = базовая доходность + кол-во единиц физ-го показателя + коэф-т базовой доходности.



21.Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты (ПНВ).

При исчислении налог базы пра­во на получение ПНВ имеют следующие категории н/платель­щиков:

1) н/плательщики -физ. л., зарегистрированные в устан-ном действ-м закон-м по­рядке и осущ-щие ППД без образования, - в сумме фактиче­ски произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Эти расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы орг-ций. Суммы налога на имущество физ.л., уплаченного н/плательщиками принимаются к вычету, если это имущество, являющееся объек­том н/обл. (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществле­ния ППД.

2) н/плательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально под­твержденных расходов;

3) н/плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не м.б. подтверждены документально, они принимаются к вычету в сле­дующих размерах: Нормативы затрат (в %): Создание литературных произведений (для театра, кино, эстрады и цирка) – 20; Создание художественно - графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30; Создание произведений скульптуры, монументально - декоративной живописи, декоративно - прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике – 40; и др.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не м. учитывать­ся одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Н/плательщикам (1) ПНВ предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой деклара­ции в НО по окончании налогового периода. Н/плательщикам (2 и 3), ПНВ - их письменного заявления налоговыми агентами. Н/плательщикам (2) , получающим доходы от физ.л., не явл-ся налог. агентами, ПНВ - их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налог. орган по окончании налог. периода.

22. Льготы по налогу с имущ-ва, переход. в порядке наслед. и дарения. (НИППНД)

Налог не взимается:

- со стоимости имущества, переходящего, в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому, независимо проживали они вместе или нет. (Основанием явл-ся предоставление свидетельства о регистрации брака, а в случае отсутствия решение признания факта);

- со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных КООП, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем и дарителем на день открытия наследства или (оформления договора дарения (факт совместного проживания подтверждается справкой из соотв-щего жилищного органа, или городской, сельской администрации, решением суда);

- со стоимости имущества лиц, погибших при защите СССР и РФ, в связи с выполнением иных гос-х или обществ-х обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране гос-й собств-ти и правопорядка;

- со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп. Основанием явл-ся удостоверение инвалидов. Граждане, ставшие инвалидами после открытия наследства, права на льготу не имеют.

Исчисление н. гражданам, проживающим на тер. РФ, и вручение им платежных извещений производятся НО в 15-дневный срок со дня получения соотв-х документов от органов, уполномоченных совершать нотариальные действия. Уплачивают не позднее 3-х месячного срока со дня вручения им платежного извещения. НО м. предоставлять рассрочку или отсрочку уплаты н., но не более чем на 2 года с уплатой % (0,5)

Исчисление налога гражданам, проживающим за пределами РФ, и вручение им платежных извещений производятся в момент их обращения в НО. Уплату произ-т до получения док-та, удостоверяющего право собств-ти на имущ-во.

23. Н/обл. доходов, получаемых иностр. ф.л. имевшими в отчетный период ПМЖ в России.

Закон РФ «О п/н с физ. л.», вступивший в силу с 1.01.1992 г., делит плательщиков налога (независимо явл-ся они гражданами РФ, лицами 6ез гражданства или иностр. гражданами, на 2 категории: имеющих ПМЖ в Рос­сия и не имеющих его.

К I категории отн-ся те, кто проживает в РФ более 183 дней в календарном году, хотя бы и с перерывами во времени. Такие лица обязаны уплачивать в России п/н по всему совокупному доходу, к-ый они получили в течение календарного года, будь то доходы из рос. источников или доходы, полученные за границей или из-за границы.

Ко II - те, кто проживает в России менее 183 дней в календарном году. Эти лица привлекаются к уплате п/н только по тем доходам, которые они получают из российских источников.

Соответственно закону предусматривает и разный механизм налогообложения названных категорий плательщиков.

Лица, имеющие ПМЖ в России, уплачивают н. в течение года у источников выплаты им доходов, а по оконча­нии года обязаны декларировать свой совокупный го­довой доход, полученный из всех источников, НО, и последний в зависимости от величины облагаемого дохода в соответствии с прогрессией ста­вок н. либо предлагает лицу доплатить налог сверх тех сумм, к-ые были удержаны или уплачены в течение года, либо, наоборот, возвратить излишне уплаченный налог.

24. Государственная регистрация ИП и учет их в налоговых целях.

Учет сведений о физ. л., осуществляющих ППД без образования юр. л., обеспечивается НО в соответствии с законодательными актами о их н/обл. и инструктивными материалами ГНС России.

В целях проведения налог. контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в НО соотв-но по месту жительства физ. л., и месту нахождения принадлежащего недвижим. имущ-ва и транспорт. средств, подлежащих н/обл.

Заявление о постановке на учет физ.л., осущ-го деят-ть без образ-я юр.л. подается в НО по месту жительства в течении 10 дней после их гос. регистрации. НО обязан незамедлительно уведомить физ.л. о постановке его на учет.

При подаче заявления ИП одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о гос. регистрации в качестве ИП, или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность н/плательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

При постановке на учет в состав сведений о н/плательщиках - физ.л. вкл-ся персонал. данные: ФИО, дата и место рождения, пол, адрес места жительства, данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность н/плательщика, гражданство. НО обязан осуществить постановку на учет в 5 дневный срок со дня подачи им всех необходимых документов и выдать соотв-щее свидетельство.

Каждому н/плательщику присваивается ИНН. НО указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый н/плательщик указывает свой ИНН в подаваемый в НО декларациях, отчете, заявлении или ином док-те. МНС ведет Единый гос. реестр н/плательщиков.

25. Особенности н/обл. иностр. граждан и лиц без гражданства по доходам, извлекаемым на тер. РФ в случае их пребывания в стране менее 183 дней. К доходам от источников в РФ отн-ся:

1)дивиденды и %, получ. от рос. орг-ции, и дивиденды и %, получ. от российских ИП или от иностран. орг-ции, в связи с деят-тью её постоянного представительства в РФ;

2)страх. выплаты при наступлении страх. случая;

3)доходы, получ. в РФ от испол-я авторских или иных смежных прав;

4)доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5)доходы от реал-ции: - недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных Цб, а также долей участия в УК орг-ций; прав требования к рос. орг-ции или иностр. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства на терр. РФ; иного имущества, находящегося в РФ; 6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7)пенсии, пособия, стипендии и иные аналог. выплаты, получ-е н/плательщиком в соотв-вии с действ-м рос. законод-м или полученные от иностр. орг-ии в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8)доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомоб транспортные средства, в связи с перевозками в РФ или из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за про­стой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9)доходы, полученные от использования трубопроводов, ЛЭП, линий, оптико - волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10)иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физ. л., полученные им в результате проведения внешнеторговых опе­раций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физ. л. и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Н/обл. иностр. граждан и лиц без гражданства по доходам, извлекаемым на тер. РФ в случае их пребывания в стране менее 183 дней осущ-ся по ставке 30%.

26. Порядок н/обл. доходов, полученных от продажи собств-ного имущ-ва при условии применения вычета фактич. произв-х расходов (ст. 220 НК)

При определении размера налог. базы н/плательщик имеет право на получение имуществ. налоговых вычетов в суммах, полученных н/плательщиком в налог. периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, наход-хся в собств-ти н/плательщика менее 5 лет, но не превышающих в целом 1000.000 рублей, а также в сумме, получен­ной в налог. периоде от продажи иного имущества, находившегося в собств-ти н/плательщика менее 3 лет, но не превышающей 125.000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собств-ти н/плательщика 5 лет и более, а также иного имущества, находившегося в собств-ти н/плательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщи­ком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, н/плательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, свя­занных с получением этих доходов, за искл. реализации н/плательщиком принадлежа­щих ему Цб (при реализации Цб вместо использования права на имущ-ный налоговый вычет н/плательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произве­денных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных Цб.

При реализации имущества, наход-ся в общей долевой либо общей совместной собств-ти, соответствующий размер имуществ. налог. вычета распределяется м/у совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности м/у ними.

Не распространяется на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими ППД. Повторное предоставление н/плательщику имущ. налогового вычета не допускается. Если в налог. периоде имущ-ный налоговый вычет не м.б. использован полно­стью, его остаток м. б. перенесен на последующие налоговые периоды до полного его исполь­зования.

Имущ-ные налог. вычеты предоставляются на основании письменного заявления н/плательщика при подаче им налоговой декларации в НО по окончании налогового периода.


27. Особенности исчисления сумм налога ИП и др. лицами занимающимися частной практикой (ст. 227)

Исчисление и уплату налога производят следующие н/плательщики:

1) физ. л., зарегистрированные в устан-ном действ-м закон-м по­рядке и осущ-щие ППД без образования юр. л., - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деят-ти;

2) частные нотариусы и др. лица, занимающиеся в устан-ном действ-м закон-м порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деят-ти.

Н/плательщики самостоятельно исчисляют сум­мы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК.

Общая сумма налога исчисляется н/пла­тельщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате н/плательщи­ку дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физ. л., не уменьшают налоговую базу.

Н/плательщики обязаны представить в НО по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответст­вии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета н/плательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у н/плательщиков доходов, полученных от осуществления ППД или от занятия част­ной практикой, н/плательщики обязаны представить налог. декларацию с указанием сум­мы предполагаемого дохода от указанной деят-ти в текущем налог. периоде в НО в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода опр-ся н/плательщиком.

Исчисление и расчет суммы авансовых платежей производится НО на основании сум­мы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы факт получен­ного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

В случае увеличения или уменьшения (более 50%) в налог. периоде дохода н/плательщик обязан представить новую налог. декларацию с указа­нием суммы предполагаемого дохода от осуществления деят-ти на текущий год. В этом случае НО произ-т перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится НО не позднее 5 дней с момента получения новой налоговой декларации.

28. Категории граждан, к-ые обязаны подавать декларацию о доходах, сроки предоставления, ответственность.

Исчисление и уплату налога производят след. катего­рии н/плательщиков:

1) физ.л. - исходя из сумм вознаграждений, получ-х от физ.л., не явл-ся налог. агентами, на основе заключ-х договоров гражданско - правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собств-ти;

2) физ.л. - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из ис­точников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

3) физ.л., получающие др. доходы, при получении к-ых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Н/плательщики самостоятельно исчисляют сум­мы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ст. 225 НК).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соотв-щий бюджет, исчисляется н/платель­щиком с учетом сумм налога, удержанных налог. агентами при выплате н/плательщику до­хода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физ.л., не уменьшают налоговую базу.

Н/плательщики обязаны представить в НО по месту своего учета соотв-щую налог. декларацию. Общая сумма налога уплачивается по месту жительства н/плательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налог. периодом.

Н/плательщики, получившие доходы, при выплате к-ых налог. агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения НО налогового уведомления об уплате налога, второй - не по­зднее 30 дней после первого срока уплаты.


29. Особенности н/о страх взносов из ср-в орг-ций и иных работодат-лей и страх выплат, получ-х по договорам добровол страх-я. При определении налог базы не учит-ся доходы, получ в виде страх выплат в связи с наступлением соответ страх случаев:

-по добровол долгосроч (на срок не менее 5 лет)страх-ю жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицин расходов (за искл оплаты санатор-курорт путевок) страхователей и застрах лиц;

-по договорам добровол пенсион страх-я, заключ со страх-щиками;

-по договорам добровол пенсион обеспеч-я, заключ с негос пенсион фондами, если такие выплаты осущ-ся при наступлении пенсион оснований в соот с зак-вом РФ.

1.суммы страх выплат по добр долгоср страх-ю жизни не учит-ся при опред-нии н/о базы, если они не превышают сумм, внесен физич лицами в виде страх взносов, увелич страх-щиками на сумму, расчитанную исходя из действ ставки рефинан-я ЦБ на момент закл-я договора. Если превышают – разница м/у указан суммами учит-ся при опред-нии н/о базы и подлежит обложению у источника выплаты по ставке 35% (согласно ст.224)

2.-в случае досроч рассторжения договоров добровол долгоср страх-я жизни, договоров пенсион обеспеч-я с негос пенсион фондами (за искл случаев по причинам независящ от воли сторон) и возврата денежной (выкупной) суммы в соот с з-вом РФ о негос пенсион фондах и в соот с договором;

-в случае изменения условий указан договора в отношении срока его действия

получ доход учитывается за вычетом суммы внесен физ лицом взносов при определ-нии н/о базы и подлежит н/о у источника выплаты.

3. по договору добровол имущ страх-я (вкл страх-е гражд ответ-ти за причинен вреда им-ву 3-х лиц и страх гражд ответ-ти трансп ср-в) при наступ-нии страх случая доход налогопл-ка, подлежащ н/о опред-ся в случаях:

- гибели или уничтож-я застрах им-ва (им-ва 3-х лиц) доход опред-ся:

получ страх выплата – (рыноч стоим-ть на дату закл договора + сумма уплач страх взносов). По договору гражд ответ-ти рын ст-ть – на дату наступ-я страх случая.

-повреждения застрах им-ва (им-ва 3-х лиц) опред-ся:

получ страх выплата – (расходы на проведение ремонта или ст-ть ремонта + сумма уплаченных на страх-е этого им-ва страх взносов). Обоснованность расходов подтвер-ся док-том (калькуляцией, заключением, актом), кот состав-ся страх-щиком и независ экспертом (если ремонт не производился) или след док-ми (если ремонт произ-ся): договором о вып-нии соот работ; док-ми, подтверждающ принятие вып-ния работ; платеж док-ми, подтвер факт оплаты.

Не учит-ся в кач-ве дохода суммы: в связи с расследованием обстоят-в наступл-я страх случая, устан-ем размера ущерба, осущ-ем судеб расходов и т.д. в соот с дейст зак-вом.

4. при опред-нии н/о базы учит-ся суммы страх (пенсион) взносов из ср-в орг-ций и иных раб-лей, за исключ:

когда страх-е осущ-ся в обяз порядке, а также по договорам добровол страх-я, предусмат выплаты в возмещ-е вреда жизни и здоровью и оплату страх-ми мед расходов застрах физ лиц при условии отсут-я выплат застр физ лицам;

закл-я работадат договоров добровол пенсион страх (о добр негос пенсион обеспе-нии) при условии, что сумма страх взносов не превысит 2000 руб в год на 1 раб-ка.



30. ответственность ф.л за нарушение налог зак-ва.

Налоговым правонаруш-ем признается виновно совершенное противоправное (в нарушение зак-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплат-ка (в данном случае ф.л), за которое НК установлена ответ-ть(ст.106 НК). Кодекс устанав-ет 13 видов налог правонар-ний:

-наруш-е срока постановки на учет в нал органе,

-непредостав-е налог декларации,

-неуплата и непол уплата сумм налога,

-непредост-е нал органу сведений, необх для осущ нал контроля и т.п.

Ф.л может быть привлечено к налог от-ти с 16 лет (ст. 107 НК).

Кодекс установил налог санкции, кот явл мерой от-ти за совер-е налог правонар-я – в виде денеж взысканий (штрафов), выраж в разных формах и размерах: в тверд денеж суммах (от 50 – 15000 руб) и в % к опред суммам (от 5-40%). Напр, неуплата и неполная уплата налога влечет штраф в размере 20% неуплач суммы налога. За те же деяния, совершен умышленно – 40%. Налог санкции примен-ся по решению нал органов. В случае обжалования оно м.б принудительно исполнено только по решению суда.

Помимо нал санкций м.б след от-ть:

1.уголовная (ст.198(1) УК – уклонение от уплаты путем непредост-я декларации либо путем заведомо искажен данных о дох и расходах, ст.198 (2) – то же деяние, совершен лицом ранее судимым, либо в особо круп размерах - >200 – 500 ммот)

2.административная

3.дисциплинарная

Налог от-ть ф.л, предусмот НК наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголов зак-ву.


31. экономич содержание, плат-ки и общий порядок н/о им-ва физ лиц. Одним из основ мест налогов яв-ся налог на им-во физ лиц. З-н РФ «О налоге на им-во ф л» от 09.12.91 № 2003-1 (в ред.от 17.07.99 г. № 168-ФЗ); Инструкция МНС России «По применению з-на РФ «О налогах на им-во ф л» от 02.11.99 г. № 54

Облаг-ся: 1.группа -все недвиж им-во ф.л (жилые дома, квартиры, дачи)

2 группа: круп транспорт ср-ва, находящ в лич владении (от мотор лодок до пароходов, вертолетов и самолетов). Легков и грузов автомашины не входят в понятие «облагаем транспорт ср-ва», т.к их владельцы уплач-ют вместо него др налоги. Налог исчис-ся по месту нахож-я им-ва. Не имеет значения, эксплуат-ся им-во владельцем или нет. Плат-ми явл: рос граждане, лица без граж-ва, иностр граждане, имеющ им-во в лич соб-ти

От уплаты налога освоб-ся: инвалиды Ι и ΙΙ группы и инвалиды с детства; Герои Советского Союза и РФ; участники Гражданской и ВОВ; граждане, подверг воздейст-ю радиации из-за катастроф на Черноб АЭС; члены семей военносл-щих, потеряв кормильца; военнослужащие. В связи с тем, что налог яв-ся местн, то органы мест власти могут пред-лять налог льготы вплоть до полного освоб-ния от налога.

Если им-во наход-ся в долевой соб-ти неск физ лиц, то нал-ком считается каждое из них соразмерно доле в этом им-ве (анал-но если в общ дол соб-ти ф.л и п/п). Если им-во нах-ся в общей совместной соб-ти неск физ лиц, на них возложена равная от-ть по испол-ю нал обяз-ва.

Ставки по 1группе зависят от инвентарной ст-ти им-ва (до300тыс – 0,1%; от 300-500 – 0,1до 0,3%; >500 – 0,3-2%). По 2 группе – размер налога опред-ся в % от размера ММОТ, действ на 1 янв действ года, за кот начис-ся налог (3-30%) и устан-ся в завис-ти от вида трансп ср-в с кажд лошадиной силы, с каждого пассажиро-места и т.п.

32.Устранение двойного налогообложения на международном уровне.

33. порядок н/о доходов от предприним деят-ти (ст.227).

Предпринимат деят-ть – самостоят, осуществляемая на свой страх и риск деят-ть, направ на систематич получ-е дохода от польз-я им-вом, продажи товаров, выполнения работ или оказ-я услуг осуществляем лицами, зарегистри в этом кач-ве в установ з-ном порядке.

В соот с ст. 227 НК исчисление и уплату налога на доходы приозвод-т след налогопл-ки по суммам доходов, получ от такой деят-ти: физ лица, зарегистрир в устан порядке и осущ-щие прелприним деят-ть без образ-я юр лица; частные нотариусы и др лица, заним част практикой. Общая сумма налога исчис-ся налогопл-ком с учетом сумм налога, удержанных налог агентами при выплате налогопл-ку дохода, а также сумм авансов платежей по налогу, уплач в соответ бюджет. Убытки прошлых лет, понесен физ лицом, не уменьшают налог базу. Указ налогопл-ки обязаны предоставить в налог орган по месту учета налог декларацию в срок не позднее 30 апреля года, след за истекшим нал периодом. Общая сумма налога уплач-ся по месту учета налогопл-ка в срок не позднее 15 июля года, след за истек нал периодом.

В случае появ-я в течение года у указан нал-ков доходов от предприн деят-ти или от занятия част практикой, налогопл-ки д предоставить налог декларацию с указанием суммы предполаг дохода от указ деят-ти (опред-ся налогопл-ком) в текущ налог периоде в налог орган в 5-ти днев срок по истечении месяца со дня появ-я таких доходов.

Исчис-е суммы авансов платежей произ-ся налог органом на основании суммы предпол дохода, указ в налог декларации или суммы фактич дохода за предыд период с учетом налог вычетов (стандар и профес). Авансов платежи уплач-ся на основании налог уведомлений:

1.за янв-июнь – не позднее 15 июля тек года в размере 50% годов суммы аван платежей

2.июль-сентябрь – 15 октября -1/4 годов суммы

3.октябрь-декабрь – 15 янв – ¼ годов суммы.

В случае значит (>50%) увел-я или умен-я в налог периоде дохода налогопл-к обязан предоставить новую налог декларацию с указанием суммы предпол дохода от осущ-я деят-ти на текущ год. Налог орган не позднее 5 дней с момента получ-я нов декларации производит пересчет сумм авансов платежей на текущ год по ненаступив срокам уплаты.


34. контроль налог органов за правильностью исчисления и удержания, своевременностью и полнотой перечисления наследования или дарения.

35. экономич содржание, плател-ки и объекты обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наслед-я и дарения.

Налогом облаг-ся граждане, во владение к кот переходит им-во по акту наслед-ния или дарения. Облаг-ся такое им-во, как жилые дома, дачи или садовые домики, приватизир квартиры, предметы искусства и антиквариата, автомобили и др транспорт ср-ва, ювелирные изделия, паи в жилищно-строительных, гаражных и дачных кооперативах, вклады в кредит учреж-х, ср-ва на именных приватизацион счетах, цб в их стоимостном выражении, стоимость имущественных и земельных долей.

Налог взим-ся в тех случаях, если общ стоим-ть им-ва, переходящ в собст-ть физ лица, на день открытия насл-ва или оформления договора дарения прев-ет:

• при оформлении насл-ва – 850-кратной величины, установ законодательством на день открытия наследства минимальной оплаты труда;
  
• при дарении – 80-кратной вел-ны ммот.
  

Ставка налога на наслед-ние зависит не только от вел-ны наслед-ва, но и от степени родства. Наслед-ки по з-ну классиф-ся по трем категориям: наследники 1ой очереди – дети, в т.ч усыновлен, супруг, родители; насл-ки 2ой очереди – братья и сестры, дед и бабушка; 3 очередь – др насл-ки.

Ставка налога на им-во, переход в порядке дарения диффер-ся неск иначе. Здесь 2 градации: детям, родителям и другим гражданам.

Налог с им-ва, переход в пор-ке насл-ния или дарения взимается независ от гос пошлины, уплач за нотариал офор-ние акта.

Если ф лицо дарит им-во юр лицу, то налог не взим-ся. Налог на им-во, переход в пор-ке насл-ния или дарения, имеет ряд льгот. Он не взим-ся со ст-ти:

• им-ва, переход в пор-ке насл-ния или дарения от одного супруга др;
  

• жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если те, к кому переходит им-во проживали в этих домах (квартирах) совместно с тем, от кого оно переходит;
  

• имущества погибших при защите СССР и РФ в связи с выпол-ем иных гос или обществ обяз-тей или при спасении человеч жизни, охране гос соб-ти и правопорядка;
  

• жилых домов и трансп ср-в, переход в пор-ке насл-ния инвалидам Ι и ΙΙ групп, если они были инвалидами до открытия наследства.
  

В 15-дневный срок со дня получ-я инф-ции от нотариуса налог инспекция исчис-ет налог и вручает плательщику платеж поручение. Если плат-щик проживает вне пределов РФ, вручение ему платеж извещения произ-ся в день его обращ-я в налог орган. Граждане д уплатить налог в течение 3 мес со дня вручения платеж извещ-я. Со след дня произ-ся начисление пени.

В ряде случаев налог оказ-ся чрезмерно высоким и человек не может уплатить его сразу. Такой случай предусмотрен з-м. По письме заявлениям граждан налог органы могут предоставить им отсрочку или рассрочку платежа до 2 лет.

Пеня в этом случае не взим-ся, но уплач-ся проценты в размере 0,5 действующ в Сбербанке ставки на сроч депозиты. Но по окончании срока в случае неуплаты начис-ся пени.

36. Налогообложение иностранных граждан в РФ

При н/о иностранных гр-н имеют место следующие критерии:

-критерий резидентства,

-время пребывания,

-постоянное жилье в гос-ве,

-наличие движимого и недвижимого им-ва в гос-ве

В российском внутреннем зак-ве основным критерием явл-ся пребывание иностр граждан на терр-рии РФ свыше 183 дней. Эти гр-не обязаны в течение месяца с момента приезда встать на учет в налоговой инспекции. Фактом о постановке на учет явл-ся предъявление декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от деят-сти в РФ. Налоговая инсп-ция по данной декларации производит расчет авансовых платежей подох налога. Для этого использ-ся те же критерии и правила, которые распространены на резидентов РФ.

• Если гражданин представляет гос-во, с кот-рым у РФ нет соглашения об избежании двойного н/о, то в случае пребывания на тер-рии РФ более 183 дней он обязан встать на налоговый учет и уплачивать подох налог в соответствии с зак-вом РФ по всем видам доходов, извлекаемых как на терр-рии РФ, так и за ее пределами.
  
• Если гражданин представляет г-во, с кот-рым у РФ заключено соглашение об избежании двойного н/о, то этот гражданин руководствуется теми положениями, кот-рые записаны в этом соглашении для целей определения постоянного места жит-ва
  
• Если гражданин прибыл в РФ и осущ-ет на ее тер-рии деят-сть в соот-вии с заключенным трудовым договором трудового найма, то независимо от того, будет ли он впоследствии признан резидентом РФ, этот гражданин уплачивает подох налог практически на тех же основаниях, что и росс-кие гр-не, выполняющие трудовые обяз-ва по основному месту работы, и подох налог с них удерживает работодатель, явл-щийся юрид-м лицом по зак-ву РФ.
  

Если гражданин нах-ся не первый год в РФ, то для исчисления авансовых платежей на предстоящий календарный год налоговая инспекция может использовать суммы фактически извлеченного дохода за предыдущий календарный год.


Под совокупным годовым доходом (СОД) понимается также, как и у российских граждан сумма дохода, извлеченного из различных источников на тер-рии РФ и за ее пределами. За месяц до отъезда из РФ иностр гражданин обязан подать окончательную налоговую декларацию, в кот-рой он указывает сумму фактически извлеченного совокупного дохода. Если гр-н работает до конца календарного года и продолжает пребывать на тер-рии РФ в последующий период, то он представляет окончательную налоговую декларацию в сроки, определенные (установленные) для резидентов – 1 мая. Гражданин в праве в течение месяца после подачи окончательной налоговой декларации вносить уточнения в сумму фактически заявленного СОД, а также в суммы расходов, учитываемых при исчислении подох налога в случаях, предусмотренных зак-вом РФ.

По окончательно заявленному СОД иностр гр-ну произ-ся расчет фактического подох налога. В случае переплат/недоплат НИ извещает налогоплат-ка и, если дополнительно следует внести в бюджет налог, выписывается платежное извещение со сроком уплаты в течение 30 календарных дней. Если ранее внесенные авансовые платежи вызвали переплату, или если гражданин пробыл в РФ менее 183 дней, НИ в 10-дневный срок производит возврат излишне выплаченных налогов.


37. Порядок исчисления и уплаты налога с имущества переходящего в порядке наследования дарения.


38. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК)

Не подлежат н/о (освобождаются от н/о) след виды доходов физических лиц (в НК приведено 32 пункта таких доходов):

1.гос пособия, за исключ пособий по временной нетрудоспособности

2.гос пенсии

3.все виды компенсационных выплат, связанных с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений или коммунальных услуг, топлива или соот-щего денеж-го возмещения;

-оплатой ст-сти и выдачей полагающегося натурального довольствия

-оплатой ст-сти питания, спортивного снаряжения, оборудования, -увольнением раб-ков, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; и ДР

4.вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

5.алименты, получаемые налогоплательщиками

6.суммы, получаемые в виде грантов, для поддержания науки, образования, культуры,

7.суммы, получаемые нал-ками в виде межд, иностр или росс приемий за выдающиеся достижения по перечню, утв-мому Прав-вом РФ

8.суммы единовременной соц. помощи

9.стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов и др.

10.доходы нал-ков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хоз-вах, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких жив-х, прод-ции животноводства, растениеводства и др. как в натур, так и в переработанном виде

11.доходы членов крестьянского (фермерского хоз-ва), получ-мые от пр-ва и реализации с/х прод-ции

12.доходы нал-ков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, тех-го и лекарственного сырья растит-го происх-ния

13.доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи общ-вам охотников добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких жив-х.

14.доходы в неденежной и натур формах, получаемые от ф. лиц в порядке наследования или дарения

15.призы в денежной и (или) натур формах, полученные спортсменами за призовые места на Олимп играх, чемпионатах, кубках мира и Европы

16.доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, в виде денеж-го довольствия, суточных и др. сумм

17.выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов.

39. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК)

Стандартные налоговые вычеты – есть общегражданские вычеты, связанные с выполнением гражданами особых гос заданий, участвовавших в военных действиях, имеющих награды, содержащих иждивенцев и т.д.

1.стандартные вычеты в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на след-щие категории налогоплательщиков:

-лиц, пострадавших.от катастрофы на Чернобыльской АС, или при ее ликвидации; -лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, -инвалидовВОВ;

- из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы,

2.налоговый вычет в размере 500 руб. за кажд месяц налогового периода распространяется на след категории налогоплат-ков:

-Героев Советского Союза и героев РФ, а также лиц, награжденных орденом славы трех степеней;

-участников ВОВ, боевых операций по защите СССР;

-инвалидов с детства

-граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах, в которых велись военные действия.

3.налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплат-ков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.

4. налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов. Вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Установленные ст. 218 НК станд налоговые вычеты предоставляются налогоплат-ку одним из работодателей, явл-хся источником выплаты дохода, по выбору нал-ка на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

40. Контингент физических лиц пользующихся льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения.


41. Обязанности физических лиц, имеющих доходы от предпринимательской деятельности.

П/п-кая деят-сть – самостоятельная, осущ-мая на свой страх и риск деят-сть физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования им-вом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Эти налогоплат-ки самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплат-ком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплат-ку дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Указанные выше налогоплат-ки обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК. Налогоплат-ки, явл-ся налоговыми резидентами РФ, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русс. язык. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплат-ков, указанных выше этой статьи, доходов, полученных от осуществления п/п-кой деят-сти или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных выше видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в нал периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деят-сти на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

42. Налогообложение страховых выплат по договорам имущественного страхования и возмещения вреда жизни, здоровья и медицинских расходов застрахованных лиц (ст. 213 НК).

Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде страховых выплат:

1.по обязательному страхованию

2.по добровольному долгосрочному (не менее 5 лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей и застрахованных лиц.

3.по добровольному краткосрочному (менее 5 лет) страхованию жизни. Суммы страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни не учитываются при определении налоговой базы, если суммы этих выплат не превышают сумм взносов, внесенных физическими лицами,. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

4.по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенных со страх К^о

5.по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с негос ПФ,

По договору добровольного имущ-ного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплат-ка, подлежащий н/о, определяется в случаях :

1)гибели или уничтожения застрахованного имущества.

Доход = полученная страх выплата – рын ст-сть застрахованного им-ва на дату заключения договора.

2)повреждения застрахованного им-ва (им-ва 3-их лиц)

Доход = полученная страх выплата – ст-сть восстановительного ремонта за минусом страховых взносов.

При этом не учит-ся в кач-ве дохода суммы возмещенных страхователю издержек, понесенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страх случая.

Если страх и пенсионные взносы вносятся за налогоплательщиков иными лицами (из ср-в орг-ции), то эти взносы явл-ся налог-вой базой, за исключением случаев:

-когда страх-ние раб-ков произ-ся работодателями в обязат порядке в соот-вии с требованиями зак-ва РФ, а также по договорам добровольного страх-ния, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни, здоровью застрахованных физических лиц;

-заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страх-ния (договоров о добровольном негос пенсионном обеспечении) при усл-вии, что общая сумма страх взносов не превысит 2000 руб. в год на одного работника


43.Имущественые налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет имущественные нал вычеты:

• При продаже домов квартир, садовых участков находившихся в собственности нал-ка менее 5 лет, но не превыш-х ст-ть 1000000 рубл, а также суммы полученные в налог периоде от продажи иного им-ва находившегося в собственности менее 3-х лет, но не превышающей 125000 руб. При продажи домов, квартир, садовых участков и т.п находившихся в собственности 5 лет и более, а также иного имущ-ва находив-го в соб-ти 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указ-го им-ва.
  
• В сумме израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, в пределах 600000 руб. не считая направленных на погашение % по ипотечным кредитам, которые полностью используются.
  

Ст 220 Нк предусмотрено что предоставление налогоплательщику имущ-го налогового вычета допускается однажды.

Если в налоговом периоде имущ вычет не может быть использован полностью, то остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.

Право на получение имущ-х вычетов предоставляется на основании писменного заявления налогоплательщика при подачи им нал декларации в налоговые органы по окончании нал периода.



44.Формирование налоговой базы по доходам облагаемым по ставке 35%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

1. Выигрыши, выплачиваемые физическим лицам организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр в соответствии,
   
2. Ст-ть любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах играх и др мероприятиях в целях рекламы на сумму > 2000 руб
   
3. страховые выплаты по договорам добровольного страхования в сумме превышающей страховой взнос.
   
4. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ, в течения периода, за который начислены % по руб вкладами 9% годовых по вкладам в иностр валюте.
   

Из пункта 4 ст. 210 НК следует, что для доходов, облагаемых по ставке 35 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим налог на доходы по ставке 35 % исчисляется с суммы выигрыша без уменьшения на сумму расходов по оплате жетонов, ставок, билетов и т.п.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.


45.Контроль за доходами и расходами физических лиц.

Целью налогового контроля за расходами физ лица является установление соответсвия крупных расходов физ лица к его доходам. К имуществу, относящего к крупным расходам относится:

1)недвижимое имущество, за исключением многолетних

насаждений;

2)механические транспортные средства, не относящиеся к

недвижимому имуществу;

3)акции открытых акционерных обществ, государственные и

муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

4)культурные ценности;

5)золото в слитках.

Налоговый контроль проводится в том случаи если расходы намного крупнее чем доходы указанные в декларации

46. Совместная и долевая собственность на имущество и порядок обложения физических лиц.