Проводится анализ фно на предмет соблюдения требований налогового законодательства
| Вид материала | Закон |
- Верки соблюдения природоохранного законодательства, а также санитарно-эпидемиологических, 31.45kb.
- Всвязи с имеющими место случаями невыполнения требований задания к курсовой работе, 112.75kb.
- Администрация города енисейска, 108.78kb.
- Правительством Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о сотрудничестве, 94.1kb.
- При условии соблюдения нижеизложенных требований. Объем тезисов: одна полная страница, 49.72kb.
- При условии соблюдения нижеизложенных требований: Объем тезисов: одна полная страница, 49.1kb.
- При условии соблюдения нижеизложенных требований. Объем тезисов: одна полная страница, 80.22kb.
- При условии соблюдения нижеизложенных требований. Объем тезисов: одна полная страница, 77.56kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Блюдения требований санитарно-эпидемиологического законодательства, требований законодательства, 11.12kb.
Доклад «О камеральном контроле по выявлению
резервов по доходной части бюджета»
Здравствуйте, уважаемые коллеги.
Помимо текущей работы, одним из направлений деятельности УАП является камеральный анализ резервов поступлений в бюджет.
Что нами сделано в этом направлении на сегодняшний день?
1. Проведен анализ данных Казначейства о лицах, получивших из бюджета средства в рамках госзакупа.
По данным Казначейства в 2007г. было выплачено 1,3 трлн.тенге в рамках госзакупа. Получателями явилось 47,7 тысяч юридических и физических лиц. Сопоставление оборотов указанных этими н/п в своих ФНО за 2007г. и информации об объемах полученных ими средств по госзакупу позволило выявить порядка 220 млрд.тенге, которые не отражены в налоговой отчетности, т.е. речь можно вести о занижении доходов (если сумма доходов по ФНО меньше чем объем полученных из бюджета средств) или их сокрытии от налогообложения (если ФНО содержит ноли или вообще не представлена). Таким образом только в 2007г. из 1,3 трлн.тенге не были отражены в налоговой отчетности 220 млрд.тенге или 17%. Данная информация была выборочно перепроверена, факты подтвердились в связи с чем она была направлена в террНД для отработки.
Точно такой же анализ был проведен по 2005-2006гг. За этот период из бюджета в рамках госзакупа было выделено 1,5 трлн.тенге. В настоящее время данная информация нами обрабатывается и также будет направлена в террНД для отработки. По предварительной оценке объем не отраженных в налоговой отчетности доходов за эти годы составляет порядка 250-300 млрд.тенге.
Таким образом, в сумме по проанализированным трем годам объем выявленных средств, не отраженных в налоговой отчетности составляет около полтриллиона тенге.
2. Проводится анализ ФНО на предмет соблюдения требований налогового законодательства.
Так, была проанализирована налоговая отчетность по КПН за 2006г. с целью выявления фактов занижения авансовых платежей по КПН. Напомню, что под занижением понимаются случаи, когда сумма исчисленного по декларации КПН более чем на 20% превышает заявленную на этот период сумму авансовых платежей по КПН. Если превышает, то н/п штрафуется на сумму 40% от суммы этого превышения. Выявление проводилось в двух направлениях:
- по фактам представления расчетов авансовых платежей за 2006г. в 2007г.;
- по фактам представления по сроку Декларации по КПН с нулевыми или заниженными значениями с последующей корректировкой дополнительными декларациями, в результате которой сумма исчисленного КПН превышала заявленный авансовый платеж в размерах больше допустимых.
В результате выявлен 1987 н/п, которые по факту занизили авансовый платеж по КПН, но при помощи вышеуказанных махинаций избежали привлечения к административной ответственности, при этом общая сумма административного штрафа, исчисленная как 40% от суммы занижения, составляет 1,4 млрд.тенге. Данная информация также направлена в террНД для отработки.
3. Проводится анализ ФНО на предмет выявления условий, способствующих уклонению от налогообложения.
В частности были проанализированы дополнительные формы к 12-му приложению к Декларации по КПН за 2007. Как известно, налогоплательщик должен в данных ФНО расшифровать в разрезе конкретных налогоплательщиков сумму, отнесенную им на вычет по расходам на приобретение товароматериальных ценностей, т.е. если отнесено на вычет 100, например, миллионов тенге, то н/п должен полностью расписать эту сумму по поставщикам – у кого и на какую сумму он осуществлял приобретение ТМЦ.
Анализ показал, что по РК из 57 тыс.н/п не расшифровали в полном объеме суммы вычетов 26 тыс. н/п, при этом объем нерасшифрованного приобретения составил 2,1 трлн. тенге или 12% от общего объема отнесенных на вычеты сумм. В результате эти суммы «выпадают» при проведении камерального контроля, т.е. налогоплательщик получил доход от реализации ТМЦ (и его покупатель у себя через вычеты на эту сумму уменьшил н/о доход), но в своей отчетности не показал, и налоговые органы в ходе КК это не выявят.
Аналогичный анализ по НДС за 2007г., но уже по зачетным суммам показал, что из 71 тыс. н/п половина не расшифровали в полном объеме суммы зачета, при этом объем нерасшифрованного приобретения составил 1,3 трлн. тенге или 50% от общего объема отнесенных в зачет сумм.
Таким образом, объемы в триллионы тенге за счет небрежного заполнения налогоплательщиками ФНО «выпадают» из камерального контроля.
4. Проводится анализ иных данных на предмет выявления лиц, потенциально уклоняющихся от налогообложения.
В частности были проанализированы регистрационные данные по выявлению юридических лиц, учрежденных или руководимых лицами, имеющими отношение к лжепредприятиям.
Схема анализа была следующей – был составлен перечень ЮЛ и ИП, признанных лжепредприятиями, их руководителей и учредителей. Затем на основании этого перечня был составлен перечень тех ЮЛ, где были учредителями и (или) руководителями эти лжепредприятия или их учредители-руководители. Это был первый уровень предприятий. Затем определялся второй уровень, т.е. перечень тех ЮЛ, которые были учреждены и (или) руководимы лицами, являвшимися учредителями и (или) руководителями ЮЛ первого уровня. И т.д.
На примере это выглядит так: Иванов И.И. учредил ТОО «Иванов и К», которое решением суда было признано лжепредприятием. Помимо этого ТОО Иванов И.И. также учредил ТОО «Петров и К» (это первый уровень), где помимо Иванова И.И. учредителем был также Петров П.П., который отдельно от Иванова И.И., учредил ТОО «Сидоров и К» (это второй уровень).
В результате был сформирован перечень из ЮЛ, которые непосредственно или опосредовано были учреждены или руководимы лицами, причастными к лжепредприятиям. Анализ выявил, что по этим потенциальным лжепредприятиям налогоплательщиками относятся суммы на вычеты по КПН и в зачет по НДС. Так, по одному из этих ТОО было отнесено его покупателями в зачёт по НДС 30,8 млн.тенге и 220,3 млн.тенге на вычеты по КПН в 2007. Данная информация была нами передана в Управление налогового аудита.
5. Анализ 12-х приложений к Декларациям по КПН.
Сопоставление доходов от реализации по данным контрагентов, отнесших их на вычеты по КПН в рамках расходов по реализации товаров, и отраженных поставщиком в налоговой отчетности выявило занижение или сокрытие доходов в триллионы тенге. В связи с тем, что КК по КПН еще не запущен, нами проводится этот анализ, и он показывает, что это десятки если не сотни миллиардов тенге налогов в бюджет. Так, только по 2007г. сумма занижения доходов составляет 1,5 трлн.тенге. Причем это результаты беспроигрышные – если н/п неправомерно отнес на вычеты сумму, то мы ее убираем из зачета и доначисляем КПН, если же правомерно, то доначисляем ее контрагенту.
Таковы итоги некоторых из проведенных УАП анализов в направлении камерального анализа резервов поступлений в бюджет.
Помимо продолжения данной работы нами планируются следующие мероприятия в дальнейшем в этом направлении:
- по тем предприятиям республиканского мониторинга, у которых низкий уровень КНН по итогам 2007г., нами разрабатываются пирамиды доходов с тем, чтобы оценить, нет ли минимизации сумм налоговых платежей за счет выведения доходов через поставщиков;
- будет произведен анализ уплаты в целом по РК с тем, чтобы помимо прочего определить тех н/п, кто вообще не осуществляют уплату в бюджет или платит «по минимуму»;
- будет произведено сопоставление представления налоговой отчетности и фактической уплаты с тем, чтобы выявить тех н/п, по которым отсутствует ФНО в информационных системах при наличии факта уплаты. Данные факты свидетельствуют о том, что сотрудники налоговых органов не в полном объеме вводят ФНО в ИС;
- прочее.