Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Содержание

Глава 24. Налог на имущество физических лиц
Статья 2. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
Статья 3. Объект налогообложения
Статья 4. Налоговая база
Статья 5. Определение налоговой базы в отдельных случаях
Статья 6. Налоговые ставки
Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 8. Налоговый период

Подобный материал:

1 ... 66 67 68 69 70 71 72 73 ... 110

Глава 24. Налог на имущество физических лиц

Статья 1. Налогоплательщики

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания «Халык кахарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000 – кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов обложения, находящихся на праве собственности;
участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в пределах 1500 - кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;
лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны в пределах 1500 - кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Лица, указанные в подпунктах 1)-4) настоящего пункта, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой;

индивидуальные предприниматели по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Статья 2. Определение налогоплательщика в отдельных случаях

При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 35 настоящего Кодекса.
Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.

Статья 3. Объект налогообложения

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности следующие объекты:

жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).

Статья 4. Налоговая база

Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая в следующем порядке:

C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп (формула1), где:

С - стоимость имущества для целей налогообложения, выраженная в тенге,

С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения в тенге,

S - полезная площадь имущества в кв. м.,

К физ - коэффициент физического износа,

К функц - коэффициент функционального износа,

К зон - коэффициент зонирования,

К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя.

2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения в тенге (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта по таблице 1.

Таблица 1

Вид населенного пункта	Базовая стоимость в тенге
1	2
Города:
Алматы
Астана
Актау
Актобе
Атырау
Караганда Кызылорда
Кокшетау
Костанай
Павлодар
Петропавловск
Тараз
Уральск
Усть-Каменогорск
Шымкент
Города областного значения Города районного значения
Поселки
Села (аулы)

3. Базовая стоимость квадратного метра общей площади холодных пристроек, хозяйственных (служебных) построек, цокольных этажей индивидуальных жилых домов и т. п. рассчитывается в размере __ процентов от базовой стоимости квадратного метра общей площади основного строения с учетом поправочного коэффициента на материал стен.

4. Коэффициент физического износа имущества, отражающий величину степени его добротности, определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:

К физ = 1 - И физ (формула2), где:

И физ - физический износ имущества.

Физический износ определяется на основе данных, приведенных в таблице 2, и рассчитывается по формуле:

И физ = (Т баз - Т ввода) х Nам/100 (формула3), где:

Т баз - год начисления налога,

Т ввода - год ввода объекта в эксплуатацию,

Нам - норма амортизации.

Если физический износ каменного или из несущих панелей дома превышает __ процентов, а деревянных домов или домов из местных материалов __ процентов, то коэффициент физического износа принимается равным __.

Таблица 2

Группа Капитальности	Характеристика здания	Нам %	Срок службы
1	2	3	4
1.	Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные
2.	Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные
3.	Здания со стенами облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков
4.	Здания со стенами смешанными, деревянными рубленными или брусчатыми
5.	Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпные, глинобитные, саманные
6.	Здания каркасно-камышитовые и другие облегченные

5. Коэффициент функционального износа (Кфункц), учитывающий изменения требований к качеству имущества, рассчитывается по формуле:

К функц = К этаж х К угл х К мат.ст х К благ х К отопл (формула5), где:

Кэтаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения имущества (квартиры),

Кугл - коэффициент, учитывающий расположение имущества (квартиры) на угловых участках объекта,

Кмат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен,

Кблаг - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности имущества и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами,

К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления.

Поправочный коэффициент этажности (Кэтаж) принимается в соответствии с данными таблицы 3.

Таблица 3

Этаж	К этаж
1	2
Первый
Промежуточный или индивидуальный жилой дом
Последний

Для многоквартирных домов высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1.

Поправочный коэффициент на угловые квартиры (Кугл) принимается в соответствии с данными таблицы 4.

Таблица 4

Расположение имущества на угловых участках здания	Кугл
1	2
Угловая
Неугловая или индивидуальный жилой дом

Поправочный коэффициент материал стен (Кмат.ст) принимается в соответствии с данными таблицы 5.

Таблица 5

Материал стен	Коэффициент
1	2
Из кирпича
Сборный из керамзитобетонных блоков
Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом
Железобетонные панели
Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом
Саманно-глинобитный
Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича
Монолитные шлакобетонные
Из железобетонных блоков
Сборно-щитовые
Сборно-щитовые, облицованные 0,5 кирпича
Деревянные рубленные
Шпальные
Шпальные, облицованные кирпичом
Каркасно-камышитовые

Поправочный коэффициент отопления (Котопл) принимается в соответствии с данными таблицы 6.

Таблица 6

Вид отопления	Котопл
1	2
Центральное отопление
Местное отопление на газе или мазуте
Местное водяное отопление на твердом топливе
Печное отопление

Поправочный коэффициент благоустройства (К благ) для имущества со всеми инженерно-техническими устройствами принимается равным __.

При отсутствии водопровода и/или канализации, а также других видов благоустройства Кблаг равен __.

6.Коэффициент зонирования (Кзон), учитывающий месторасположение имущества в населенном пункте, определяется уполномоченными органами по определению стоимости объектов налогообложения имущества физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, по согласованию с местными исполнительными органами.

7. Коэффициент изменения месячного расчетного (Кизм.мрп) определяется по формуле:

К изм. мрп = мрп тек, г (формула6), где:

мрп 2002 г.

мрп тек. г - месячный расчетный показатель, устанавливаемый на 1 января налогового года,

мрп 2002 г. - базовый месячный расчетный показатель, установленный на 1 января 2002 года.

8. Стоимость для целей налогообложения гаража рассчитывается по формуле:

C = C б x S x K зон (формула 7), где:

С - стоимость для целей налогообложения гаража в тенге,

Сб - базовая стоимость 1 кв. м гаража, устанавливаемая в размере ___ процентов от базовой стоимости имущества, определенной по таблице 1,

S - общая площадь гаража в кв. м.,

К зон - коэффициент зонирования.

9. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Статья 5. Определение налоговой базы в отдельных случаях

1. По объектам налогообложения, не относящимся к жилищному фонду, находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, налоговая база определяется на основе оценки таких объектов в порядке и на условиях, установленных законодательством Республики Казахстан.

2. В случае отсутствия такой оценки, налоговая база определяется по базовой стоимости, установленной в пункте 2 статьи 393 настоящего Кодекса, увеличенной в два раза с учетом полезной площади объекта налогообложения.

Статья 6. Налоговые ставки

Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

1) до 1 000 000 тенге включительно	0,05 процента от стоимости объектов налогообложения,
2) свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге	500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге,
3) свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге	1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге,
4) свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге	2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге,
5) свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге	3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге,
6) свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге	5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге,
7) свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге	8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге,
8) свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге	11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге,
9) свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге	14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге,
10) свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге	18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге,
11) свыше 10 000 000 тенге	23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится органами налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе не позднее 1 августа налогового периода.
Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается посредством деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев реализации права собственности в налоговом периоде.
За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление налога производится в следующем за годом возведения налоговом году.
При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право.
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.

Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.

В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде.

Статья 8. Налоговый период

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса.
При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.

Blog