Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс
| Вид материала | Кодекс |
- Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
- Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
- Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых
Статья 1. Общие положения
1. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, нефти и подземных вод.
2. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается в денежной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту на недропользование денежная форма выплаты налога на добычу полезных ископаемых по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между компетентным органом и недропользователем.
Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, установленного настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование указанными в пункте 2 статьи 300 настоящего Кодекса, в натуральной форме установлен статьей 335 настоящего Кодекса.
4. Налог на добычу полезных ископаемых по всем видам добываемых минерального сырья, нефти и подземных вод вне зависимости от вида проводимой добычи уплачивается по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой.
5. Из общего объема добытых за налоговый период нефти, минерального сырья и подземных вод подлежит исключению объем нефти, минерального сырья и подземных вод, переданный для проведения технологического опробования и исследований. Объем нефти, минерального сырья и подземных вод, передаваемый для технологического опробования и исследований, ограничивается минимальной массой технологических проб, указанных в государственных стандартах Республики Казахстан для соответствующих видов (сортов) нефти, минерального сырья и подземных вод и (или) должен быть предусмотрен рабочей программой контракта на недропользование.
Статья 2. Плательщики
Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья и подземных вод, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование.
§ 1. Налог на добычу полезных ископаемых на нефть
Статья 3. Объект обложения
1. Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:
1) товарную сырую нефть, газовый конденсат и природный газ - общий объем добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа за вычетом объема сырой нефти, газового конденсата и природного газа, реализованных и (или) переданных для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан и (или) использованных на собственные производственные нужды в течение налогового периода, а также природного газа, реализованного на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды;
2) сырую нефть, газовый конденсат и природный газ, реализованные и (или) переданные для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованные на собственные производственные нужды - объем сырой нефти, газового конденсата и природного газа, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и реализованных и (или) переданных (в том числе и через третье лицо) в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованных на собственные производственные нужды в течение налогового периода;
3) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.
3. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается по природному газу, закачиваемому обратно в недра.
Статья 4. Налоговая база
Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.
Статья 5. Порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа
1. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа определяется в следующем порядке:
1) при реализации на нефтеперерабатывающий завод (в том числе через третье лицо) - как произведение фактического объема реализованных сырой нефти, газового конденсата и природного газа и фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода за единицу продукции;
2) при передаче для переработки в качестве давальческого сырья как произведение фактического объема поставленных на нефтеперерабатывающий завод (в том числе через третье лицо) сырой нефти, газового конденсата и природного газа и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете, увеличенной на 20 процентов.
2. Для подтверждения поставки (в том числе через третье лицо) сырой нефти, газового конденсата и природного газа на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, недропользователь обязан иметь подтверждающие документы об объеме сырой нефти, газового конденсата и природного газа, приобретенных у него нефтеперерабатывающим заводом, а также стоимости без учета косвенных налогов.
3. Стоимость товарной сырой нефти, газового конденсата и природного газа, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, определяется как произведение объема добытых товарной сырой нефти, газового конденсата и природного газа и мировой цены за единицу продукции, рассчитанной за налоговый период в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.
4. Мировая цена сырой нефти и газового конденсата определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок каждой в отдельности марки «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inс». При отсутствии информации о ценах на указанные марки в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inс» используется источник «Petroleum Argus».
Отнесение сырой нефти и газового конденсата к определенному стандартному сорту марки «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) производится недропользователем на основании договоров на реализацию сырой нефти. В случае, когда в договоре на реализацию не указывается стандартный сорт сырой нефти, недропользователь обязан отнести объем сырой нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной.
Мировая цена сырой нефти, газового конденсата за налоговый период определяется по формуле:
S = (P1+P2+.....+Рn)/n, где:
S - мировая цена сырой нефти и газового конденсата за налоговый период,
Рn - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти, газового конденсата в дни публикации котировок в течение налогового периода,
n - количество дней публикации котировок в течение налогового периода.
Ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти, газового конденсата определяется по формуле:
Р = (С1+С2)/2 , где:
Р - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент»,
С1 - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент» на момент открытия биржи,
С2 - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент» на момент закрытия биржи.
5. Мировая цена на природный газ определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inс». При отсутствии информации о ценах на природный газ в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inс» используется источник «Petroleum Argus».
6. При реализации недропользователем добытого природного газа на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использовании на собственные производственные нужды для расчета налога на добычу полезных ископаемых стоимость природного газа определяется исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, в порядке, установленном пунктом 1 статьи 331 настоящего Кодекса. При этом если природный газ добывается попутно с сырой нефтью, производственная себестоимость добычи природного газа определяется на основании производственной себестоимости добычи сырой нефти в соотношении: 1 тысяча кубических метров природного газа соответствует 0,857 тонны сырой нефти.
7. Мировая цена стандартных сортов сырой нефти, газового конденсата и природного газа определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом, и подлежит официальному опубликованию не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 6. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.
2. Для исчисления налога на добычу полезных ископаемых недропользователь в течение календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на соответствующий год по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии со шкалой, приведенной в статье 328 настоящего Кодекса.
В целях обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых недропользователь обязан до 20 января текущего календарного года представить в налоговый орган по месту регистрации справку о планируемых объемах добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на предстоящий год по каждому отдельному контракту на недропользование.
При этом планируемые объемы добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на текущий год должны быть согласованы с компетентным органом .
3. Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа не соответствует запланированному объему и приводит к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, недропользователь обязан произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.
Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за последний налоговый период отчетного года с использованием ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа, определяемой в соответствии со статьей 328 настоящего Кодекса.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых с учетом произведенной корректировки является налоговым обязательством по налогу на добычу полезных ископаемых за последний налоговый период отчетного года.
Статья 7. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются в фиксированном выражении по следующей шкале:
| Объем годовой добычи | Ставка, в % |
| до 500 000 тонн включительно | |
| до 1 000 000 тонн включительно | |
| до 1 500 000 тонн включительно | |
| до 2 000 000 тонн включительно | |
| до 2 500 000 тонн включительно | |
| до 3 500 000 тонн включительно | |
| до 4 500 000 тонн включительно | |
| до 5 500 000 тонн включительно | |
| до 7 000 000 тонн включительно | |
| до 10 000 000 тонн включительно | |
| свыше 10 000 000 тонн | |
Ставка налога на добычу полезных ископаемых на природный газ составляет процентов.
При реализации природного газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от уровня годовой добычи:
| Объем годовой добычи | Ставки, в % |
| до 1 млрд. куб. м тонн включительно | |
| до 2,0 млрд. куб. м включительно | |
| свыше 2,0 млрд. куб м. | |
§ 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье и подземные воды
Статья 8. Объект обложения
Объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья и подземных вод.
Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих случаях:
при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачке техногенной воды;
физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
по подземным водам, добываемым государственными учреждениями для собственных хозяйственных нужд.
Статья 9. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья и подземных вод.
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья и подземных вод определяется исходя из средневзвешенной цены реализации минерального сырья и подземных вод, в том числе прошедших первичную переработку (обогащение), рассчитанной за налоговый период.
Средневзвешенная цена реализации определяется по следующей формуле:
Ц ср. = (V1 р.п. х Ц1 р. + V2 р.п. х Ц2 р. … + Vn р.п. х Цn р.) / V общ. реализации, где:
V1 р.п., V2р.п. , …. Vn р.п. - объемы каждой партии минерального сырья и подземных вод, реализуемых за налоговый период,
Ц1 р. , Ц2 р. … + Цn р. - фактические цены реализации минерального сырья и подземных вод по каждой партии в налоговом периоде,
n - количество партий реализованного минерального сырья и подземных вод в налоговом периоде,
V общ. реализации - общий объем реализации минерального сырья и подземных вод за налоговый период.
Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период минерального сырья и подземных вод, в том числе и к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.
3. В случае отсутствия реализации минерального сырья и подземных вод в отчетном налоговом периоде их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место реализация.
4. При полном отсутствии реализации минерального сырья и подземных вод с начала действия контракта на недропользование их стоимость определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете, увеличенной на 20 процентов.
В случае последующей реализации минерального сырья и подземных вод недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имело место первая реализация.
Корректировка исчисленных сумм налога на добычу полезных ископаемых производится недропользователем за двенадцатимесячный период, предшествующий налоговому периоду, в котором произошла первая реализация. При этом сумма корректировки является налоговым обязательством текущего налогового периода.
Статья 10. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Ставки налога на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье и подземные воды устанавливаются в следующих размерах:
| | Наименование полезных ископаемых | Ставки, в % |
| Руды черных и цветных металлов | Медные, медносодержащие, медно-молибденовые, медно-цинковые, медно-колчеданные, золото-колчеданные руды | |
| железные, железо-марганцевые руды | | |
| бокситы | | |
| хромовые руды | | |
| полиметаллические руды | | |
| свинцово-цинковые руды | | |
| барит–свинцовые руды | | |
| марганцевые руды | | |
| никеле-кобальтовые руды | | |
| титано-циркониевые руды | | |
| руды, содержащие титан, ванадий, магний, олово, вольфрам, висмут, сурьму, ртуть, мышьяк | | |
| Руды, содержащие редкие металлы | Литий, бериллий, ниобий, тантал, цирконий, иттрий, стронций | |
| Руды, содержащие драгоценные металлы | Серебро, золото, платина и платиноиды | |
| Металлы рассеянные | Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, селен, теллур, гафний, рений, осмий | |
| Сырье радиоактив - ных металлов | Радий, торий, уран | |
| Неметаллы | Уголь каменный | |
| уголь энергетический, добытый в объёме, эквивалентном поставкам бюджетным организациям, предприятиям ЖКХ, а также организациям ТЭК | | |
| уголь энергетический, идущий на экспорт | | |
| уголь коксующий | | |
| уголь бурый, горючие сланцы | | |
| фосфориты | | |
| борный ангидрит | | |
| барит | | |
| тальк | | |
| флюориты | | |
| воластонит | | |
| графит | | |
| Камнесамоцветное сырье: | ||
| Драгоценные камни | Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, красная (благородная шпинель), эвклаз, топаз, аквамарин | |
| Поделочные камни | Нефрит, лазурит, радонит, чароит, малахит, авантюрин, агат, яшма, розовый кварц, диоптаз, халцедон | |
| Технические камни | Алмаз, корунд, агат, яшма, серпентинит, цирконий, асбест, слюда | |
| Подземные воды | | |
| Общераспростра-ненные полезные ископаемые | Нерудное сырье для металлургии | |
| формовочные пески, глиноземосодержащие породы (полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, известняково-доломитовые породы | | |
| известняки для пищевой промышленности | | |
| прочее нерудное сырье | | |
| огнеупорные глины, каолин, вермикулит | | |
| соль поваренная | | |
| местные строительные материалы | | |
| вулканические пористые породы, вулканические водосодержащие стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно-песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкая и легкоплавкая глина, суглинок, аргиллит, алевролит, глинистые сланцы), мел, мергель, мергельно-меловые породы, кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит), кварцево-полевошпатовые породы, камень бутовый, осадочные, изверженные и метаморфические породы (гранит, базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, кварцевый, кварцево-полевошпатовый), кроме формовочного, песчаник, природные пигменты, ракушечник | | |