Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс
| Вид материала | Кодекс |
- Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
- Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
- Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.
Другие вычеты по фиксированным активам
После выбытия, за исключением реализации, всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю.
Налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
Вычет последующих расходов по фиксированным активам
1. Последующими расходами признаются фактические расходы налогоплательщика, понесенные при эксплуатации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье «ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛИКВИДАЦИЮ ПОСЛЕДСТВИЙ РАЗРАБОТКИ МЕСТОРОЖДЕНИЙ И СУММ ОТЧИСЛЕНИЙ В ЛИКВИДАЦИОННЫЕ ФОНДЫ».
2. Вычет допускается по последующим расходам, произведенным налогоплательщиком в отношении следующих активов:
1) фиксированных активов; и (или)
2) активов, учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами финансовой отчетности и предназначенных для использования в деятельности, направленной на получение дохода за исключением активов указанных в подпунктах 1), 6), 13) пункта 2 статьи «ФИКСИРОВАННЫЕ АКТИВЫ» настоящего Кодекса.3. Сумма фактических расходов налогоплательщика, отнесенная в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи:
1) увеличивает соответствующий стоимостный баланс группы (подгруппы);
2) при отсутствии стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует стоимостный баланс группы (подгруппы) на начало следующего налогового периода.
Отнесение на вычеты других расходов налогоплательщика осуществляется в порядке установленном статьями 92-104 настоящего Кодекса.
3. Сумма расходов на ремонт, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств относится на вычеты.
Корректировки доходов и вычетов
Корректировка – увеличение или уменьшение размера дохода или вычета на сумму ранее признанного дохода или вычета.
Доходы и расходы подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги);
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных или приобретенных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
Корректировка дохода производится налогоплательщиком - кредитором при списании требования с юридического лица или индивидуального предпринимателя - резидента Республики Казахстан, а также с юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство по требованиям относящимся к деятельности такого постоянного учреждения. Корректировка производится при наличии документов, подтверждающих возникновение требования, а также при его отражении в бухгалтерском учете на момент корректировки либо отнесении на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Сумма корректировки равна сумме списанного требования в размере ранее признанного дохода.
Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
Производные финансовые инструменты
Общие положения
В случае применения производного финансового инструмента в целях хеджирования или при исполнении путем поставки базисного актива, налоговый учет производного финансового инструмента осуществляется в соответствии со статьями «ОСОБЕННОСТИ ПО ОПЕРАЦИЯМ ХЕДЖИРОВАНИЯ» и «ОСОБЕННОСТИ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ПУТЕМ ПОСТАВКИ БАЗИСНОГО АКТИВА».
Убыток по производным финансовым инструментам определяется в соответствии со статьей «ПОНЯТИЕ УБЫТКА» настоящего Кодекса и переносится в соответствии со статьей «ПЕРЕНОС УБЫТКОВ» настоящего Кодекса с учетом статей «ОСОБЕННОСТИ ПО ОПЕРАЦИЯМ ХЕДЖИРОВАНИЯ» и «ОСОБЕННОСТИ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ПУТЕМ ПОСТАВКИ БАЗИСНОГО АКТИВА».
Доход по производным финансовым инструментам
Доходом по производному финансовому инструменту, за исключением свопа, является превышение поступлений над выплатами, определяемыми в соответствии с настоящей статьей. В целях налогового учета доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения производного финансового инструмента.
Поступлениями по производному финансовому инструменту являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному производному финансовому инструменту при промежуточных расчетах в течение срока сделки, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.
Выплатами по производному финансовому инструменту являются платежи, произведенные при промежуточных расчетах по данному производному финансовому инструменту в течение срока сделки, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.
Доход по свопу
Доходом по свопу является превышение поступлений над выплатами, определяемыми в соответствии с настоящей статьей. В целях налогового учета доход по свопу определяется на конец отчетного налогового периода.
Поступлениями по свопу являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному свопу в течение отчетного налогового периода.
Выплатами по свопу являются уплаченные в течение отчетного налогового периода платежи по данному свопу.
Особенности налогового учета по операциям хеджирования
Хеджирование – это операции с производными финансовыми инструментами, совершаемые с целью исключения возможных убытков в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя объекта хеджирования. Объектами хеджирования признаются активы и (или) обязательства, а также потоки денежных средств, связанные с указанными активами и (или) обязательствами или с ожидаемыми сделками.
Для подтверждения обоснованности отнесения операций с производными финансовыми инструментами к операциям хеджирования налогоплательщик при предоставлении налоговой декларации представляет расчет, подтверждающий, что совершение данных операций приводит к снижению размера возможных убытков (недополучения прибыли) по сделкам с объектом хеджирования.
Доход или убыток по операциям хеджирования учитываются в целях налогового учета в соответствии с нормами настоящего Кодекса, определенными для объекта хеджирования.
Доход или убыток по операциям хеджирования в целях налогового учета признаются в том налоговом периоде, в котором они определены.
Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базисного актива
Если исполнение производного финансового инструмента происходит путем приобретения или реализации базового актива, то доходы, подлежащие получению (полученные), и расходы, понесенные в результате приобретения или реализации, не относятся к доходам и расходам по производным финансовым инструментам.
Выплаты и поступления от операций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, учитываются в целях налогового учета в соответствии с нормами настоящего Кодекса, определенными для базового актива.
Отдельные положения по налогообложению
Налогообложение некоммерческих организаций
Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:
1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
Доход некоммерческой организации, полученный по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору налогоплательщика по пропорциональному или раздельному методу.
По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.
По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере
К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, а также доходы, подлежащие получению (полученные) от следующих видов деятельности:
оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;
2) оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;
3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (- кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению, за исключением распространения информации и пропаганды, историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, , а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
4) библиотечное обслуживание.
К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:
численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.
Доходы организаций, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также средства, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Корректировка налогооблагаемого дохода
Уменьшение налогооблагаемого дохода
1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
в общей сумме, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода:
сумма превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 90-1 настоящего Кодекса;
стоимость безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере;
спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:
вознаграждение, полученное по финансовому лизингу основных средств;
вознаграждение по долговым ценным бумагам, приобретенным на на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан,;
доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;
доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридических лицах, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан;
доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
Убытки
Понятие убытка
Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 91 настоящего Кодекса.
Убытком от реализации ценных бумаг является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
Убытком по производным финансовым инструментам, с учетом особенностей операций хеджирования, является превышение выплат над поступлениями, определяемыми в соответствии со статьями «ДОХОД ПО ПРОИЗВОДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМ» и «ДОХОД ПО СВОПУ».
Перенос убытков
Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации фиксированных активов I группы, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей.
Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Убытки, возникающие при реализации акций и долей участия юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации акций и долей участия юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан.
4. Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
5. Если убытки, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они не переносятся на последующие налоговые периоды
6. Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации, переносятся в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.
7. Убытки, полученные налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, не переносятся на последующие налоговые периоды.
8. Убытки по производным финансовым инструментам, с учетом особенностей операций хеджирования, компенсируются за счет дохода по производным финансовым инструментам. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором имели место, то они должны переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счет доходов по производным финансовым инструментам.
Перенос убытков при реорганизации
Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике.
Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога
Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
1. Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 настоящего Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса корректировок, уменьшенному на сумму переносимых в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса убытков.
2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения.
Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, то полученная разница подлежит переносу в течение срока, установленного статьей 124 настоящего Кодекса.
Исчисление суммы авансовых платежей
Налогоплательщики, на первый рабочий день текущего налогового периода подлежащие мониторингу или являющиеся недропользователями, уплачивают корпоративный подоходный налог в течение текущего налогового периода путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Кодексом. Другие категории налогоплательщиков в текущем налоговом периоде авансовые платежи не уплачивают.
Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.
Сумма авансовых платежей уплачивается равными долями в течение текущего налогового периода.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за текущий налоговый период, представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы отчетного налогового периода.
Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своей регистрации.
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту регистрации постоянного учреждения.
Налогоплательщики, на первый рабочий день текущего налогового периода подлежащие мониторингу или являющиеся недропользователями, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 136 настоящего Кодекса, не позднее 25 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 126 настоящего Кодекса.
Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Доходы, облагаемые у источника выплаты
К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:
вознаграждения по депозитам;
выигрыши;
доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;
вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам;
вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска.
Не подлежат обложению у источника выплаты:
вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям;
инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;
вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан;
вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска банкам-резидентам;
вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основе лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций,
вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое кредитным товариществам;
вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое специальным финансовым компаниям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации;
вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое банкам-резидентам и лизингодателям-резидентам.
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится на уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, начисленного за текущий налоговый период налогоплательщиком, за исключением являющегося некоммерческой организацией - по вознаграждениям по вкладам (депозитам), или страховой (перестраховочной) организацией (до 01.01.2011 г.).
Порядок исчисления налога, удерживаемого у источника выплаты
Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 131 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
Порядок перечисления налога у источника выплаты
Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.
Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты
Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 20 числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата.
Ставки налога
Ставки налогаНалогооблагаемый доход налогоплательщика корректировок, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 122 настоящего Кодекса, и на сумму переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, убытков, подлежит обложению налогом по ставке _____ процентов.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 122 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.
2. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, являющегося субъектом малого предпринимательства в соответствии с законодательством о частном предпринимательстве и совокупный годовой доход которого составляет не более 86000-кратного месячного расчетного показателя, подлежит обложению налогом по ставке ______процентов.
3. Не применяют при исчислении корпоративного подоходного налога ставку налога, установленную пунктом 2 настоящей статьи, следующие налогоплательщики:
1) юридические лица, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
2) налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы;
3) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего ставку, установленную пунктом 2 настоящей статьи, или применяющего специальный налоговый режим.
4. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке __ процентов.
5. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.
6. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство подлежит налогообложению по ставке __ процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.
Налоговый период и налоговая декларация
Налоговый период Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.
При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.
Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
Налоговая декларация
Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для отдельных видов деятельности, и нерезидентов, получающих из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, филиал, представительство в Республике Казахстан.
Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением.