Geum.ru

Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материалаКодекс

Содержание


Статья 21. Вычет по вознаграждению
А+ д)+(ск/со)*(пк)*(б+в +г)
Подобный материал:
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   110

Статья 21. Вычет по вознаграждению


1. Вычет вознаграждения производится в соответствии с положениями настоящей статьи.

В целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные статьей 9 настоящего Кодекса;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

2. Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А+ Д)+(СК/СО)*(ПК)*(Б+В +Г),

где:

А – сумма вознаграждения, определенного статьей 9 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;

Б – сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;

В – сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г – сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за исключением сумм, включенных в показатель В;

Д - сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан;

ПК – предельный коэффициент;

СК – среднегодовая сумма собственного капитала;

СО – среднегодовая сумма обязательств.

При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство или иные цели и используемые на строительство, выплачиваемые до окончания периода строительства.

Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи:

1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;

2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств в каждом месяце отчетного налогового периода. При исчислении среднегодовой суммы обязательств не принимаются в расчет следующие начисленные обязательства:

по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет;

по заработной плате и иным доходам работников;

доходы будущих периодов, за исключением доходов от взаимосвязанной стороны;

по вознаграждениям и комиссиям;

3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.

4. Для целей пункта 2 настоящей статьи сумма собственного капитала постоянного учреждения, филиала, представительства юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан рассматривается, как если бы это постоянное учреждение, филиал, представительство было обособленным и отдельным юридическим лицом и действовало независимо от юридического лица- нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.

Сумма собственного капитала постоянного учреждения, филиала, представительства юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан равна разнице между активами и обязательствами такого постоянного учреждении

Статья 22. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам


В случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 90 настоящего Кодекса.

Статья 23. Вычет по сомнительным требованиям

  1. Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
  2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при наличии документов, подтверждающих возникновение требования, а также при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесении на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
  1. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить копию определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.
  2. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров (работ, услуг).