Специальные налоговые режимы упрощенная система

Вид материала

Содержание

2.Обязательное пенсионное страхование
Единый налог на вменённый доход
Местные корректирующие коэффициенты К2
Единицы физического показателя

Подобный материал:

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА глава 26.2 НК РФ

Применять эту систему могут как юридические, так и физические лица (ИП), но при выполнении определенных условий-ограничений, которые указаны в статье 346.13 главы 26.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения дает право отказаться от ведения бухгалтерского учета. Отличие от традиционной - налогоплательщик обязан вести только книгу доходов и расходов.

По упрощенной системе оплата в бюджет производится по налогам:

1. Единого налога, (заменяет уплату основных налогов по традиционной системе (НДС, ЕСН, налог на имущество, НДФЛ, налог на прибыль - в зависимости от формы собственности))

2.Обязательное пенсионное страхование

Отличие от традиционной системы - налог платится только в пенсионный фонд и составляет 14% от заработной платы

┌─────────────────┬──────────────────┬────────────────────────────────┐

│База для │Для лиц 1966 года │ Для лиц 1967 года │

│начисления │рождения и старше │ рождения и моложе │

│страховых взно- ├──────────────────┼────────────────┬───────────────┤

│сов на каждое │на финансирование │на финансирова- │на финансиро- │

│физическое │ страховой части │ние страховой │вание накопи- │

│лицо нарастающим │ трудовой пенсии │части трудовой │тельной части │

│итогом с начала │ │пенсии │трудовой │

│года │ │ │пенсии │

├─────────────────┼──────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

└─────────────────┴──────────────────┴────────────────┴───────────────┘

До 280000 рублей 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента

От 280001 рубля 39200 рублей + 22400 рублей + 16800 рублей +

до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента

рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-

щей 280000 рублей вышающей шающей 280000

280000 рублей рублей

Свыше 600000 56800 рублей 32320 рублей 24480 рублей;

рублей

В пенсионный фонд также перечисляются фиксированные платежи за ИП.

Нужно заметить, что в виду замены Единым налогом ЕСН, возникает вопрос по оплате больничных листов работникам. Эта оплата для работодателя, находящегося на традиционной системе налогообложения, компенсируется ФОСС (Фондом социального страхования), на счет которого идут поступления при уплате ЕСН. Упрощенная же система исключает перечисления в этот фонд. Соответственно компенсация отсутствует. В этом случае, возможно заключить договор с ФОСС, осуществлять ему денежные перечисления, и компенсировать оплату больничных листов.

Тогда налогоплательщику добавляется платеж в ФОСС в размере 3% от Ф.О.Т.

Если Вы зарегистрировались налогоплательщиком традиционной системы и решили перейти на Упрощенную (учитывая ограничения), то Вам необходимо подать заявление об этом в налоговую инспекцию не позднее 30 ноября текущего года. Применять упрощенную систему налогообложения возможно с 1 января следующего года. Однако, выбрать данную систему можно и сразу при регистрации, указав об этом в заявлении. В этом случае необходимо предполагать, что показатели Вашей деятельности будут соответствовать условиям упрощенной системы налогообложения. Но чтобы остаться на этой системе, нужно строго контролировать критерии ограничения, особенно критерий объема выручки. В случае, если объем выручки превысит требуемое ограничение, предприниматель или организация обязаны применять традиционную систему налогообложения. А именно, если по итогам квартала объем Вашей выручки превысил 15 млн. руб. (допустимая годовая норма объема), то Вы автоматически переходите на традиционную систему налогообложения. А значит, Вы автоматически становитесь плательщиком налогов, предусмотренных традиционной системой (НДФЛ, НДС, причем за каждый месяц). В каком бы месяце года это не случилось. Налоги в том квартале/месяце, в котором Вы перешли порог ограничения по объему выручки, пересчитываются по традиционной системе налогообложения. Таким образом, Вы в срочном порядке должны будете подать декларацию и уплатить НДС за каждый месяц того квартала, в котором произошло превышение.

Если же превышение произошло в декабре, то во избежание штрафов по несвоевременной уплате НДС, Вы должны предоставить в налоговую инспекцию книгу доходов и расходов и указать, что превышение порога произошло именно в декабре. Не забывайте, что в этом случае, весь следующий год Вам придется применять традиционную систему налогообложения, поскольку срок подачи заявлений на переход с традиционной системы на упрощенную истек 30 ноября. Старайтесь избегать подобных ситуаций.

При переходе на упрощенную систему налогообложения, либо в момент регистрации по данной системе, Вы становитесь плательщиком Единого налога (заменяющего, как говорилось выше, НДС, ЕСН, НДФЛ традиционной системы), и Вам необходимо сделать выбор - что будет являться объектом налогообложения: прибыль (доходы – расходы) либо валовая выручка.

Ставки Единого налога следующие: 6% от валовой выручки, 15 % от прибыли.

Выбор 6 % выгоден для тех, у кого минимальны расходы, которые в этом случае можно не учитывать, доходы учитывать обязательно! Налогоплательщики обязаны учитывать только те операции, которые влияют на налогообложение. В данном случае расходы не играют никакой роли в формировании налоговой базы, они не являются объектом налогообложения, и учитывать их не имеет смысла. А вот от доходов величина налога зависит прямым образом, поэтому этот учет должен вестись обязательно.

15% от прибыли выгодно выбирать тем, у кого значительные расходы, например, торгующие организации (транспортные расходы, аренда, оборудование, Ф.О.Т. и т.п.). Но необходимо помнить, что не все расходы возможно учесть как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Существует перечень статей затрат, регламентируемый законом, которые можно отнести к расходам. Перед принятием решения, что же выбрать за налогооблагаемую базу, желательно ознакомиться с порядком определения расходов при упрощенной системе налогообложения (гл.26 ст.346.16 Налогового кодекса).

Тем, кто отдал предпочтение упрощенной системе из расчета 15 % от прибыли (доходы – расходы), необходимо учитывать такой нюанс, как минимальный налог. Приведем пример:

Доход	Расход	Разница (база)	Сумма налога 15%
100 руб.	70 руб.	30 руб.	30 * 15% = 4,5 руб.
100 руб.	90 руб.	10 руб.	10 * 15% = 1,5 руб.
100 руб.	95 руб.	5 руб.	5 * 15% = 0,75 руб.

В третьей графе сумма налога составила 0,75 руб., что является меньшей величиной, нежели 1% от доходов: 100 * 1% = 1 руб. А это значит, что налогоплательщик обязан уплатить не 0, 75 руб., а 1 руб., а именно так называемый минимальный налог.

Точнее, если сумма налога составила меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от дохода. Даже, если Вы понесли убыток, т.е. расходы превысили доходы, Вы все равно обязаны уплачивать минимальный налог – 1% от доходов. Однако, в этом случае законодательством предусмотрена компенсация. Это значит, что в будущий прибыльный период возможно уменьшение прибыли на размер убытка, но:

- не более чем на 30%.

- не более, чем 10 налоговых периодов, т.е. в течение 10 лет.

Например, если налогооблагаемая база, т.е прибыль (доходы минус расходы) составила 100 руб., то уменьшить ее Вы вправе не более, чем на 33,33 руб. А уменьшать таким образом не более, чем 10 лет. При этом Вы обязательно должны применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

С 1 января 2005 года при применении упрощенной системы появилась возможность смены объекта налогообложения. Подав до 20 декабря текущего года заявление в налоговую инспекцию, Вы можете с 1 января следующего года изменить объект налогообложения 15 % от прибыли (доходы минус расходы) на 6 % от валовой выручки и наоборот.

Единый налог по упрощенной системе декларируется и исчисляется ежеквартально, а уплачивается в зависимости от результата деятельности: если 15% от прибыли более 1% от дохода, то платится ежеквартально, если Вы должны уплатить минимальный налог, то 1 раз по итогам года.

А именно: налог исчисляется нарастающим итогом поквартально. По итогам каждого квартала Вы исчисляете 15% от прибыли и, в случае, если эта сумма больше 1% от дохода, декларируете и уплачиваете налог не позднее 25 числа следующего за отчетным периодом. Если по итогам квартала, Вы исчислили минимальный налог, то он не уплачивается, а только декларируется, а по итогам года уплачивается.

Например, по итогам 1-го квартала Вашей деятельности Вы исчислил минимальный налог 1% от дохода. Вы его декларируете, но не платите. По итогам общего итога 1-го и 2-го квартала Вы получили прибыль, 15% от которой больше 1% от дохода, (прибыль за 2 квартала покрыла убыток прежнего 1-го квартала). В этом случае Вы до 25 числа следующего месяца уплачиваете 15% от прибыли. Если же Вы вновь вышли на минимальный налог, то опять налог декларируется, но не уплачивается. По итогам года Вы декларируете и уплачиваете минимальный налог, если 15% от прибыли за все 4 квартала не превысили 1% от дохода. Ну а если Ваша деятельность была успешной, Вы ежеквартально исчисляли 15% от прибыли, большие 1% от дохода, то Вы ежеквартально уплачиваете Единый налог.

Есть еще один момент, на который необходимо обратить внимание. Вы проработали 9 мес. (3 квартала). Деятельность была успешной, Вы платили 15% от прибыли поквартально. 4-й квартал оказался неудачным, и Вы по итогам года (т.е. нарастающим итогом за весь год) вышли на минимальный налог, но Вы уже 3 квартала платите 15%. Казалось, Вы могли бы зачесть уплаченные ранее 15% в счет минимального налога, но это невозможно. Дело в том, что Единый налог 15% платится на одни реквизиты, а минимальный налог на другие. В этом случае Вам придется все равно уплатить минимальный налог, а переплату возможно будет только возвращать, написав соответствующее письмо в налоговую инспекцию.

Единый налог на вменённый доход глава 26.3 НК РФ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, а значение коэффициента К2 вводятся в действие законами субъектов РФ. При этом ЕНВД применяется в субъектах РФ наряду с общей системой налогообложения.

ЕНВД для организаций заменяет уплату основных налогов по традиционной системе (прибыль организации (в отношении прибыли, извлекаемой из предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организации (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)).

Уплата ИП единого налога предусматривает замену уплаты НДФЛ, налога на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Уплаты в пенсионный фонд, регистрации трудовых договоров и т.п., которые должны совершаться налогоплательщиками вне зависимости от системы налогообложения, остаются в силе.

Однако, если право по выбору упрощенной или традиционной системы налогообложения остается за налогоплательщиком, и является делом добровольным (конечно, с учетом ограничительных критериев), то система Единого налога на вмененный доход этого выбора не предполагает. Налоговым кодексом предусмотрены определенные виды предпринимательской деятельности и условия ее ведения, которые в обязательном порядке должны учитываться только по системе Единого налога на вмененный доход.

Данный налог так называется потому, что налогоплательщику вменяется доход, на основании которого он обязан уплачивать Единый налог.

Виды деятельности, которые в обязательном порядке относятся к указанному спец. режиму следующие:

оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв.м.;
услуги автостоянки;
оказание услуг общественного питания с площадью зала не более 150 кв.м;
оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов, но не более чем 20 транспортными средствами;
распространение и размещение наружной рекламы (на территории Пермской области пока не действует).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) не зависит от Вашей выручки, объемов работ, доходов и расходов. Вам вменяется сумма налога к уплате.

Объект или вмененный доход для исчисления Единого налога определяется посредством следующих показателей:

- единица физического показателя (ФП);

- ставка базовой доходности (БД)

- корректирующий коэффициент (К1)

- местный корректирующий коэффициент (К2)

Высчитывается налог по формуле БД*ФП*К1*К2

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне ежегодно (обычно приказом МЭРТ).

Местные корректирующие коэффициенты К2 устанавливаются муниципальными законодательными органами, их рассчитывает районная налоговая инспекция. Но этот коэффициент можно рассчитать самим.

Единицы физического показателя и ставки базовой доходности определены законом для каждого вида деятельности. В частности Налоговым кодексом

┌───────────────────────────┬────────────────────────┬──────────┐

│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │

│ деятельности │ │доходность│

│ │ │ в месяц │

│ │ │ (рублей) │

├───────────────────────────┼────────────────────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

└───────────────────────────┴────────────────────────┴──────────┘

Оказание бытовых услуг Количество работников, 7 500

включая индивидуального

предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг Количество работников, 7 500

включая индивидуального

предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, 12 000

техническому обслуживанию включая индивидуального

и мойке автотранспортных предпринимателя

средств

Оказание услуг по хранению Площадь стоянки 50

автотранспортных средств (в квадратных метрах)

на платных стоянках

Оказание автотранспортных Количество транспортных 6 000

услуг средств, используемых

для перевозки пассажиров

и грузов

Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800

осуществляемая через (в квадратных метрах)

объекты стационарной

торговой сети,

имеющей торговые залы

Розничная торговля, Торговое место 9 000

осуществляемая через

объекты стационарной

торговой сети, не имеющей

торговых залов, и розничная

торговля, осуществляемая

через объекты

нестационарной торговой

сети

Развозная (разносная) Количество работников, 4 500

торговля (за исключением включая индивидуального

торговли подакцизными предпринимателя

товарами, лекарственными

препаратами, изделиями

из драгоценных камней,

оружием и патронами к нему,

меховыми изделиями

и технически сложными

товарами бытового

назначения)

Оказание услуг Площадь зала 1 000

общественного питания через обслуживания посетителей

объекты организации (в квадратных метрах)

общественного питания,

имеющие залы

обслуживания посетителей

Оказание услуг Количество работников, 4 500

общественного питания включая индивидуального

через объекты организации предпринимателя

общественного питания, не

имеющие залов

обслуживания посетителей

Распространение Площадь информационного 3 000

и (или) размещение наружной поля наружной рекламы

рекламы с любым способом с любым способом

нанесения изображения, нанесения изображения,

за исключением кроме наружной рекламы

наружной рекламы с автоматической сменой

с автоматической сменой изображения

изображения (в квадратных метрах)

Распространение Площадь информационного 4 000

и (или) размещение поля экспонирующей

наружной рекламы поверхности

с автоматической сменой (в квадратных метрах)

изображения

Распространение Площадь информационного 5 000

и (или) размещение поля электронных табло

наружной рекламы наружной рекламы

посредством электронных (в квадратных метрах)

табло

Распространение Количество автобусов 10 000

и (или) размещение рекламы любых типов, трамваев,

на автобусах любых типов, троллейбусов, легковых

трамваях, троллейбусах, и грузовых автомобилей,

легковых и грузовых прицепов, полуприцепов

автомобилях, прицепах, и прицепов-роспусков,

полуприцепах и прицепах- речных судов,

роспусках, речных судах используемых

для распространения

и (или) размещения

рекламы

Оказание услуг по Площадь спального 1 000

временному размещению помещения (в квадратных

и проживанию метрах)

Оказание услуг по передаче Количество торговых 6 000

во временное владение мест, переданных

и (или) пользование во временное владение

стационарных торговых мест, или пользование другим

расположенных на рынках хозяйствующим субъектам

и в других местах торговли,

не имеющих залов

обслуживания посетителей

Что же такое базовая доходность? Это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.

Например, при оказании бытовых услуг, физическим показателем будет количество работников, включая самого индивидуального предпринимателя, а ставка базовой доходности равна 7 500руб.

При оказании услуг автостоянки таковым показателем является площадь автостоянки в кв. м., ставка базовой доходности равна 50руб.

Вмененный доход рассчитывается следующим образом: 50 руб.(базовая доходность) умножается на площадь автостоянки (физический показатель) , а далее применяется местный корректирующий коэффициент, который в свою очередь является единым и утвержденным для данной территории (города, района). Таким образом, учитывается территория, на которой осуществляется тот или иной вид деятельности (например, место расположения автостоянки - в центре или на окраине, в спальном районе города или производственном, насколько удалено место деятельности от транспортных магистралей, расположено оно в городе или области и т.п.).

Чтобы определить местный корректирующий коэффициент, налогоплательщик обязан явиться в налоговый орган и сделать запрос расчета именно для его вида и места деятельности.

Ставка ЕНВД – 15%

Исчисляется он следующим образом: рассчитывается вмененный доход (перемножаются все полученные для него показатели), а 15% от полученной суммы и будут являться суммой к уплате ЕНВД.

Декларируется ЕНВД ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Blog

Специальные налоговые режимы упрощенная система

Содержание