Налоговый кодекс кыргызской республики

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога

Статья 357. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:

1) налога на прибыль;

2) налога с продаж.

2. Субъект малого предпринимательства, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе - налогоплательщик), обязан:

1) вести налоговый учет в соответствии с кассовым методом учета;

2) применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

4. Налогоплательщик удерживает и уплачивает с заработной платы наемных работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

Статья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

1. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации:

1) для вновь зарегистрированных субъектов - в течение 5 дней со дня налоговой регистрации;

2) для действующих субъектов - до 1 декабря текущего года.

3. В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей главой, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с 1 января следующего календарного года.

4. При превышении регистрационного порога по НДС налоговое обязательство по НДС возникает в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан проинформировать об этом решении налоговый орган не позднее чем за один месяц до выхода из данной системы налогообложения. В этом случае снятие с учета в качестве плательщика единого налога вступает в силу с первого числа следующего года.

6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 3 года после снятия его с такого учета.

В статью 359 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 27.07.09 г. № 255 (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)

Статья 359. Налогоплательщики

1. В целях налогообложения субъектом малого предпринимательства являются организация или индивидуальный предприниматель, если одновременно соблюдены следующие условия:

1) среднесписочная численность работников не превышает 30 человек;

2) организация или индивидуальный предприниматель не является налогоплательщиком НДС.

2. Право перехода на упрощенную систему налогообложения для налогоплательщиков определяется исходя из размера их валовой выручки, подсчитанной за предыдущий год кассовым методом, а для вновь зарегистрированных налогоплательщиков - исходя из прогнозных данных налогоплательщика.

3. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется:

1) на субъекты, уплачивающие налог на основе патента;

2) на субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги;

3) на инвестиционные фонды;

4) на профессиональных участников рынка ценных бумаг;

5) на налогоплательщиков акцизного налога.

Статья 360. Объект налогообложения

Объектом обложения налогом является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.

Статья 361. Налоговая база

Базой обложения налогом является доход без учета НДС и налога с продаж.

Статья 362. Ставки налога

1. Налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

1) для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли - 4 процента;

2) для остальных видов деятельности - 6 процентов.

2. Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

Статья 363. Налоговый период

Налоговым периодом для единого налога является один квартал.

Статья 364. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 37 настоящего Кодекса.

Статья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

1. Налогоплательщик обязан представлять:

1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

2) единую налоговую декларацию не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

2. Налогоплательщик обязан производить уплату единого налога ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.

Глава 56. Налоги на основе налогового контракта

Статья 366. Общие положения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, имеют право уплачивать налоги на основе налогового контракта (далее - контракт).

2. Контракт определяет согласованное между налогоплательщиком и органом налоговой службы налоговое обязательство налогоплательщика в размере фиксированных сумм следующих налогов:

1) налога на прибыль;

2) НДС на облагаемые поставки;

3) налога с продаж.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги на основе контракта (далее в настоящей главе - налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением налогов, указанных в части 2 настоящей статьи.

Статья 367. Ограничения для исполнения налоговых обязательств методом налогового контракта

Налогоплательщиками на основе контракта не могут являться:

1) субъекты, уплачивающие налог на основе обязательного патента;

2) субъекты, оказывающие кредитные, финансовые, страховые услуги;

3) инвестиционные и пенсионные фонды;

4) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) субъекты, имеющие налоговую задолженность;

6) налогоплательщики налога за недропользование;

7) налогоплательщики акцизного налога;

8) субъекты, осуществляющие экономическую деятельность менее 3 лет.

Статья 368. Налоговый период

Налоговым периодом для исполнения налоговых обязательств на основе контракта является один календарный год.

Статья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контракта

1. Налогоплательщик, намеренный применять режим уплаты налогов на основе контракта, обязан поставить в известность налоговые органы не позднее 1 ноября года, предшествующего году перехода, путем подачи письменного заявления.

2. Заявление об исполнении налоговых обязательств на основе контракта подается налоговому органу по месту налоговой регистрации.

В заявлении должна быть указана следующая информация:

1) наименование налогоплательщика;

2) юридический адрес налогоплательщика;

3) идентификационный налоговый номер;

4) результаты финансовой деятельности;

5) размеры налоговых обязательств за предыдущие 3 года;

6) базовые показатели для контракта.

3. Решение о возможности применения налогоплательщиком режима на основе контракта или мотивированный отказ в его применении выносятся налоговым органом в течение 15 дней со дня подачи заявления.

В случае принятия решения о возможности применения налогоплательщиком режима на основе налогового контракта налоговый орган, по согласованию с уполномоченным налоговым органом, заключает с налогоплательщиком контракт в течение 15 рабочих дней со дня принятия решения.

Контракт заключается на один календарный год по форме, установленной уполномоченным налоговым органом, и может ежегодно продлеваться. Продление контракта производится в соответствии с положениями настоящей статьи.

Уполномоченный налоговый орган вправе отказать в возможности применения режима на основе контракта или прервать его в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом в случаях:

1) несоответствия условиям, установленным настоящей главой;

2) несоответствия условиям, предусмотренным в контракте;

3) наличия условий, имеющих предпосылки к уклонению от налогообложения.

4. За период действия контракта по налогам, включенным в сумму контракта, выездная налоговая проверка, за исключением встречной проверки, не проводится. Остальные формы налогового контроля осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом.

5. При реорганизации налогоплательщика действие контракта прекращается.

Статья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контракту

Сумма налогового обязательства по контракту принимается в размере, превышающем наибольшую сумму налоговых обязательств за 3 предшествующих года, не менее чем на 25 процентов.

Статья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность

Исполнение налогового обязательства по контракту осуществляется ежемесячно до 15 числа каждого месяца в размерах, определенных условиями контракта.

Налогоплательщики, заключившие контракт, обязаны предоставлять единую налоговую декларацию, в том числе и по деятельности, по которой исполнение обязательств осуществляется на основе контракта.

Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах

В статью 372 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 28.03.09 г. № 89 (см. стар. ред.)

Статья 372. Общие положения

1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов СЭЗ, осуществляющих хозяйственную и внешнеэкономическую деятельность, в том числе деятельность по производству и реализации товаров (работ, услуг) на обособленной и специально огражденной территории в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, признаваемой СЭЗ, за исключением производства и реализации подакцизных товаров.

2. В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.

Статья 373. Субъект СЭЗ

Субъектами СЭЗ являются организации, зарегистрированные в генеральной дирекции СЭЗ в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Статья 374. Налоговая регистрация

Субъект СЭЗ обязан пройти налоговую регистрацию в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В статью 375 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 16.07.09 г. № 222 (см. стар. ред.)

Статья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗ

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой и Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», деятельность субъекта СЭЗ, отвечающая требованиям части 1 статьи 372 настоящего Кодекса, освобождается от всех видов налогов.

2. Поставка товаров, работ и услуг с территории Кыргызской Республики субъектом, не являющимся субъектом СЭЗ, субъекту СЭЗ облагается НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Деятельность субъекта СЭЗ, не отвечающая требованиям статьи 372 настоящего Кодекса и Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.

При вывозе товаров с территории СЭЗ для поставки на остальную территорию Кыргызской Республики, в том числе при отчуждении их в пользу лиц, не являющихся субъектами СЭЗ, товары подлежат налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.

4. Администрирование налогов, взимаемых при перемещении товаров через границу СЭЗ, осуществляется в соответствии с таможенным законодательством и законодательством о свободных экономических зонах Кыргызской Республики.

5. Услуги, работы, оказываемые субъектами СЭЗ для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики, облагаются налогами в соответствии с общим налоговым режимом. Услугами, работами для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики являются услуги, работы, приобретаемые любыми организациями и физическими лицами - не субъектами СЭЗ, на территориях СЭЗ и на остальной территории Кыргызской Республики.

6. Доходы, подлежащие исчислению, удержанию и уплате у источника выплаты доходов, подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.

7. Исключен в соответствии с Законом КР от 28.03.09 г. № 89 (см. стар. ред.)

8. Исключен в соответствии с Законом КР от 28.03.09 г. № 89 (см. стар. ред.)

9. Если субъект СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ, а также на остальной территории Кыргызской Республики и за ее пределами, то такой субъект СЭЗ обязан вести раздельный учет в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 376. Налоговая отчетность

Субъект СЭЗ представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом.

Субъект СЭЗ обязан представлять единую налоговую декларацию.

Blog

Налоговый кодекс кыргызской республики