СодержаниеУчебно-методическая литература 58
Федеральные налоги Налог на доходы физических лиц
Нормативные правовые акты
Учебно-методическая литература
Дополнительная литература
Задачи-модели для самостоятельной работы
Судебная практика
Вопросы для обсуждения
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых - НДПИ
После установления налога на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики НДПИ. Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ (ст. 334, 335 НК РФ)
Налогоплательщики НДПИ – это признаваемые пользователями недр
Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков НДПИ
В рамках 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр осуществляются следующ
Объект налогообложения НДПИ согласно ст. 336 НК РФ
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ
3) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства
Объектом налогообложения не признаются
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатываю
5) дренажные подземные воды
Добытое полезное ископаемое как объект налогообложения
Не признается полезным ископаемым
Налоговая база НДПИ согласно ст. 338 НК РФ
Способы определения налоговой базы
Порядок определения количества добытых полезных ископаемых в соответствии со ст. 339 НК РФ
Количество добытого полезного ископаемого (далее - ДПИ)
Количество в зависимости от вида полезного ископаемого измеряется
Количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется как
Метод определения количества ДПИ
В соответствии с абз.2 п.2 ст.339 НК РФ метод определения количества ДПИ
Особенности определения количества ДПИ в отношении отдельных их видов
2. Драгоценные камни, извлеченные из коренных, россыпных и техногенных месторождений (п.5 ст.339 НК РФ)
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы в соответствии со ст. 340 НК РФ
Способ 1. Исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий (пп.1 п.1 ст.340 НК РФ)
Способ 2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации ДПИ (пп.2 п.1 ст.340 НК Р
При применении способов 1 и 2 действует правило
Особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторожден
Особенности оценки стоимости добытых драгоценных камней (п.6 ст.340 НК РФ)
Налоговый период. Порядок исчисления, порядок и срок уплаты НДПИ (ст. 341, 343, 344, 345 НК РФ)
Порядок исчисления суммы налога (ст.343 НК РФ)
Налоговый период
Порядок подачи декларации (ст.345 НК РФ)
Порядок определения коэффициента Кц для исчисления суммы НДПИ в отношении нефти согласно ст. 342 НК РФ
Коэффициент определяется по формуле
Кв принимается равным 0,3
Применение нулевой ставки НДПИ в соответствии со ст. 342 НК РФ
Применение нулевой ставки НДПИ в отношении нефти в соответствии со ст. 342 НК РФ
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 рублей в отношении
7) участков недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, лицензия на право пользованиия которыми вы
Применение иных налоговых ставок в соответствии со ст.342 НК РФ
419 рублей за 1 тонну
Необходимо наличие одновременно следующих условий
Нормативные правовые акты
Учебно-методическая литература
Дополнительная литература
Рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период организацией.
Оценка стоимости единицы ДПИ производится исходя из выручки от реализации.
Ед-ца = В / Кол-воР
Стоимость = Ед-ца х Кол-воД
Рассчитаем сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период – календарный месяц
Рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период организацией.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 339 НК РФ с 1 января 2009 г. количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной оп
Согласно п. 2 ст. 342 налоговая ставка при добыче нефти составляет 419 рублей за 1 тонну ДПИ.
Кц, а также коэффициентом, характеризующим степень выработанности конкретного участка недр - Кв
Определим коэффициент Кц
По условиям задачи степень выработанности равна 0,92.
Задачи-модели для самостоятельной работы
Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за налоговый период организацией.
Судебная практика
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.02.2009 N Ф03-53/2009 по делу N А51-5543/2008
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2009 N 09АП-11655/2009-АК по делу N А40-20220/09-118-85
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2009 N Ф04-5001/2009(12996-А81-31) по делу N А81-4697/2008
Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2009 N Ф09-8841/08-С3 по делу N А47-5691/2008
Вопросы для обсуждения
П. 1 ст. 333.10 указывает на необходимость отдельного определения налоговой базы по каждому водному объекту.
Рассчитаем общую сумму налога, подлежащего уплате
Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате.
Рассчитать сумму водного налога за первый квартал.
Рассчитать размер водного налога.
Постановление ФАС СЗО от 3 апреля 2007 г. № А66-8862/2006.
Постановление ФАС ВВО от 28 марта 2007 г. № А43-24705/2006-34-1128.
Постановление ФАС ПО от 22 февраля 2007 г. № А12-13158/2006-С60.
Постановление ФАС УО от 23 октября 2006 № Ф09-9454/06-С7.
Сумма сбора уплачивается при получении лицензии на пользование объектами животного мира по месту нахождения органа, выдавшего ли
Рассчитать разовый и регулярные взносы.
Рассчитать сумму сбора, подлежащую уплате обществом при получении лицензии.
Рассчитать сумму разового и регулярного сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Решение Верховного Суда РФ от 30 января 2006 г. № ГКПИ05-1461.
Постановление ФАС СЗО от 13 марта 2007 г. № А05-8612/2006-13.
Постановление ФАС СЗО от 16 января 2007 г. № А05-8611/2006-9.
Постановление ФАС ДО от 2 августа 2009 г. № Ф03-А80/06-2/2233.
Постановление ФАС ВВО от 19 января 2009 г. № А17-2242/5/2005.
Региональные налоги Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций
Российские организации
Налогоплательщиками не признаются
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Нормативые правовые акты
Учебно-методическая литература
ССИ (I квартал) = (90 + 70 + 80 + 120) / 4 = 90 (тыс. руб.)
ССИ (9 месяцев) = (90 + 70 + 80 + 120 + 110 + 120 + 110 + 90 + 70 + 120) / 10 = 98 (тыс. руб.)
Задачи-модели для самостоятельной работы
Судебная практика
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 февраля 2010 г. N Ф07-11462/2009 по делу N А66-4654/20
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 3 февраля 2010 г. по делу N А57-22457/2008
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15 декабря 2009 г. по делу N А12-11606/2009
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16 сентября 2009 г. по делу N А82-13186/2008-27
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 августа 2009 г. по делу N А79-8315/2008
Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 июля 2009 г. N А19-1020/09
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 июня 2009 г. N Ф04-3692/2009(9215-А46-40)
Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23 июня 2009 г. N А78-3848/2008-Ф02-2900/2009
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 апреля 2009 г. N А56-23561/2008
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 апреля 2009 г. N А42-6991/2008
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13 апреля 2009 г. по делу N А79-6685/2008
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10 февраля 2009 г. N А12-10106/2008
Вопросы для обсуждения
1) 23 500 000 х 1,3 % х 6/12 = 152 750 рублей.
2). Рассчитываем суммы с учетом повышающих коэффициентов
Постановление ФАС ЦО от 13 апреля 2007 г. № А48-5068/06-2.
Постановление ФАС ПО от 5 апреля 2007 г. № А49-5080/06.
Постановление ФАС УО от 25 декабря 2006 г. № Ф09-11298/06-С7.
Постановление ФАС МО от 6 декабря 2006 г. № КА-А41/11866-06.
Постановление ФАС ЗСО от 22 ноября 2006 г. № Ф04-7880/2006(28669-А27-37).
|
