Федеральныйзако н
| Вид материала | Статья |
- Российская федерация федеральныйзако н об основах государственного регулирования торговой, 480.07kb.
Проект
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Ф Е Д Е Р А Л Ь Н Ы Й З А К О Н
О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса
Российской Федерации в связи с осуществлением мер
по совершенствованию налогового администрирования
Статья 1. Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; № 32, ст. 3341; 2001, № 53, ст. 5016, 5026; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 28, ст. 2873; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377) следующие изменения:
1) наименование статьи 2 дополнить словами «(налоговые правоотношения)»;
2) пункты 3 и 4 статьи 5 после слова «агентов,» дополнить словами «сборщиков налогов и сборов,»;
3) подпункты 2 и 4 пункта 1 статьи 6 после слова «агентов,» дополнить словами «сборщиков налогов и сборов,»;
4) статью 61 изложить в следующей редакции:
«Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.
2. Течение срока, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которыми определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, исчисляемый неделями, истекает в соответствующий день последней недели срока.
Если течение срока, исчисляемого одной неделей, совпадает с предусмотренными законодательством Российской Федерации нерабочими праздничными днями, то течение срока продлевается на эти нерабочие праздничные дни.
7. Течение срока, определенного днями, исчисляется календарными днями, за исключением случаев, когда законодательством о налогах и сборах срок определен рабочими днями, признаваемыми таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8. В случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
9. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.»;
5) в пункте 5 статьи 9 слово «ими» исключить, слово «бюджеты» заменить словами «бюджетную систему Российской Федерации»;
6) в пункте 2 статьи 11:
а) абзац первый после слова «Кодекса» дополнить словами «и иных актов законодательства о налогах и сборах»;
б) в предложении первом абзаца четвертого слова «а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты» заменить словами «главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой»;
в) абзац пятый признать утратившим силу;
г) абзацы седьмой и восьмой признать утратившими силу;
д) абзац девятый дополнить словами «(Банка России), учреждения Банка России, обслуживающие счета по учету бюджетных средств и осуществляющие банковские операции по обслуживанию клиентов»;
е) в предложении первом абзаца восемнадцатого слова «стационарные рабочие места» заменить словами «одно или несколько стационарных рабочих мест»;
ж) дополнить абзацами следующего содержания:
«место пребывания физического лица - место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Место пребывания физического лица для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах учитывается при отсутствии места жительства этого физического лица в Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»;
7) дополнить статьей 11.1 следующего содержания:
«Статья 11.1. Налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица
1. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, прожившие (постоянно или преимущественно проживая, временно пребывая) в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение текущего налогового периода либо в течение двенадцати месяцев, начавшихся в периоде, непосредственно предшествовавшем текущему налоговому периоду, и истекающих в текущем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от времени проживания в Российской Федерации признаются следующие физические лица, состоящие в гражданстве Российской Федерации или имеющие разрешение на проживание (вид на жительство) в Российской Федерации:
1) командированные за пределы Российской Федерации органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей этих физических лиц;
2) члены экипажей принадлежащих организациям или гражданам Российской Федерации транспортных средств и рыболовецких судов, на которых осуществляются регулярные перевозки в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации (включая перевозки в воздушном пространстве над территорией Российской Федерации), а также промысел за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации;
3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов и соединений Российской Федерации, дислоцированных за пределами Российской Федерации;
4) работающие на объектах, находящихся за пределами Российской Федерации и являющихся собственностью Российской Федерации (в том числе на основе концессионных договоров);
5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода соответственно обучения или практики;
6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода соответственно преподавания или выполнения указанных работ;
7) находящиеся за пределами Российской Федерации с целью лечения в течение всего периода лечения.
3. Статус налогового резидента Российской Федерации приобретается применительно к каждому налоговому периоду.»;
8) в наименовании раздела II после слова «АГЕНТЫ.» дополнить словами «СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ.»;
9) в наименовании главы 3 после слова «АГЕНТЫ.» дополнить словами «СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ»;
10) в пункте 1 статьи 21:
а) в подпункте 4 слова «, налоговый кредит» исключить;
б) подпункт 10 после слов «налоговых органов» дополнить словами «и иных уполномоченных органов»;
11) абзацы первый и второй пункта 2 статьи 22 после слова «налогоплательщиков» дополнить словами «(плательщиков сборов)»;
12) в статье 23:
а) в пункте 1:
подпункт 2 дополнить словами «, а также представлять в установленном порядке в налоговые органы информацию и документы, необходимые для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах»;
подпункт 4 изложить в следующей редакции:
«4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, налоговые расчеты и иные документы налоговой отчетности по тем налогам, авансовым платежам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту учета индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, по месту нахождения организации - бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями и в сроки, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета;»;
б) в пункте 2:
в абзаце первом слова «письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства» заменить словами «сообщать по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговые органы соответственно по месту нахождения организации (если иное не предусмотрено настоящим пунктом), месту жительства (месту пребывания)»;
в абзаце втором слова «в десятидневный срок» заменить словами «в течение десяти дней со дня соответственно открытия или закрытия таких счетов»;
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«о каждом обособленном подразделении организации, созданном на территории Российской Федерации (о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение), - в срок не позднее одного месяца со дня его создания (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение). Указанное сообщение представляется в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации;»;
в) в пункте 5 слова «уплачивающие налоги» заменить словами «признаваемые таковыми по налогам, подлежащим уплате»;
13) в статье 24:
а) в пункте 1 слова «соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов» заменить словами «налогов в бюджетную систему Российской Федерации»;
б) в пункте 3:
в подпункте 1 слова «из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации»;
подпункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
«2) письменно сообщать по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика - в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;»;
дополнить подпунктами 5 и 6 следующего содержания:
«5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;
6) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.»;
14) статью 25 изложить в следующей редакции:
«Статья 25. Права и обязанности сборщиков налогов и сборов
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление, перевод (далее - перечисление) в бюджетную систему Российской Федерации может осуществляться сборщиками налогов и сборов.
2. Сборщики налогов и сборов имеют право:
1) получать от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, правах и обязанностях сборщиков налогов и сборов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
3) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
4) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
5) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
3. Сборщики налогов и сборов имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
4. Сборщики налогов и сборов обязаны:
1) принимать от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежные средства в счет уплаты налогов (сборов), правильно и своевременно их перечислять по каждому налогоплательщику (плательщику сбора) в бюджетную систему Российской Федерации.
Денежные средства, принятые сборщиками налогов и (или) сборов от налогоплательщиков (плательщиков сборов) в наличной денежной форме, в течение десяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
2) вести учет принятых от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе по каждому налогоплательщику (плательщику сбора);
3) выдавать налогоплательщикам (плательщикам сборов) при приеме денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) подтверждающие прием этих денежных средств квитанции по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или иные документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления;
4) представлять налоговым органам (их должностным лицам) по их запросам информацию и надлежаще оформленные документы в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом;»;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для приема и перечисления налогов и сборов;
6) нести иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, другими федеральными законами, иными актами законодательства о налогах и сборах.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей сборщик налогов и сборов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Применение мер ответственности не освобождает сборщика налогов и сборов от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога, сбора и уплатить соответствующие пени.
В случае неисполнения сборщиком налогов и сборов указанной обязанности в установленный срок к этому сборщику налогов и сборов применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога, сбора и соответствующих пеней в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.»;
15) пункт 4 статьи 26 дополнить словами «, сборщиков налогов и сборов»;
16) в пункте 1 статьи 29 слово «уполномоченное» заменить словом «уполномоченные»;
17) в предложении первом пункта 1 статьи 30 слова «внесения в соответствующий бюджет» заменить словами «уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации»;
18) в статье 31:
а) в пункте 1:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
«1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщиков и иных лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов, документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для постановки на учет в налоговых органах, исчисления, удержания, приема, уплаты и перечисления налогов и сборов, налоговую отчетность, а также сведения (информацию), объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, удержания, приема и своевременность уплаты и перечисления налогов и сборов;»;
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
«3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в соответствии со статьями 89 и 94 настоящего Кодекса;»;
подпункт 4 после слова «агентов,» дополнить словами «сборщиков налогов и сборов», после слова «налогов» дополнить словами «и сборов»;
в подпункте 7 слова «внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды)» заменить словами «уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации»;
в подпункте 8 слова «налоговых агентов» заменить словами «иных лиц, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов»;
подпункт 10 признать утратившим силу;
подпункт 11 изложить в следующей редакции:
«11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и перечислении сумм налогов и пени в бюджетную систему Российской Федерации;»;
в подпункте 16:
в абзаце втором слово «взыскании» заменить словом «применении»;
в абзаце пятом слова «договора о налоговом кредите и» исключить;
в абзаце шестом слова «в бюджеты (внебюджетные фонды)» исключить;
19) в пункте 1 статьи 32:
а) в подпункте 5 слова «возврат или» исключить;
б) дополнить подпунктом 8 следующего содержания:
«8) принимать в установленном порядке решения о возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных и зачисленных на счета по учету бюджетных средств налогов, пеней и направлять расчетные документы, оформленные на основании этих решений, соответствующим территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов и пеней).»;
20) в пункте 1 статьи 35:
а) абзац первый после слова «налогоплательщикам» дополнить словами «и иным лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов,»;
б) в абзаце втором слово «налогоплательщикам» заменить словами «указанным лицам»;
21) в статье 41 слово «(доход)» и слова «Налог на доходы от капитала» исключить;
22) в пункте 3 статьи 44:
а) в подпункте 3:
в предложении первом слово «налогоплательщика» заменить словами «физического лица»;
в предложении втором слово «поимущественным» заменить словом «имущественным»;
дополнить предложением третьим следующего содержания: «При наличии двух и более наследников физического лица, умершего либо признанного умершим, задолженность этого лица по имущественным налогам погашается наследниками соразмерно долям каждого наследника в праве на наследованное имущество и в пределах стоимости наследованного ими имущества;»;
б) в подпункте 4 слова «ликвидационной комиссией» и слова «с бюджетами (внебюджетными фондами)» исключить;
23) в статье 45:
а) абзац четвертый пункта 1 после слов «установленный срок» дополнить словами «после проведения налоговым органом в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм других налогов, пеней», дополнить абзац словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Обязанность по уплате налога признается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления им в банк оформленного надлежащим образом поручения на перечисление соответствующих денежных средств со счета налогоплательщика в банке в бюджетную систему Российской Федерации при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Обязанность по уплате налога признается также исполненной налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, со дня внесения им в банк, кассу налогового органа, кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, соответствующих наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной налогоплательщиком в случае отзыва налогоплательщиком (его представителем) либо возврата банком, налоговым органом, органом местного самоуправления либо организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (возврата налогоплательщику, его представителю соответствующих наличных денежных средств), а также если на день предъявления налогоплательщиком (его представителем) в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.