Федеральныйзако н
| Вид материала | Статья |
- Российская федерация федеральныйзако н об основах государственного регулирования торговой, 480.07kb.
Обязанность по уплате налога признается также исполненной со дня вынесения в соответствии c настоящим Кодексом налоговым органом либо судом, решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов или излишне взысканных сумм налогов, пеней.
В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика обязанность по уплате налога считается исполненной со дня погашения задолженности налогоплательщика за счет денежных средств, вырученных от реализации имущества налогоплательщика.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной со дня удержания сумм налога налоговым агентом.
Если обязанность по приему налога от налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на сборщика налогов и сборов, то обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной со дня приема налога сборщиком налогов и сборов.»;
в) в пункте 5 слово «сборов» заменить словами «авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов»;
24) в статье 46:
а) в пункте 2 после слов «направления в банк» дополнить словами «в электронном виде или на бумажном носителе», слова «соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «бюджетную систему Российской Федерации», дополнить пункт словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;
б) в пункте 3:
после абзаца первого дополнить абзацами следующего содержания:
«Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения 60 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Ограничения срока подачи искового заявления о взыскании налога, установленные настоящим пунктом, не распространяются на случаи, когда налоговым органом подается в соответствующий суд исковое заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, которая не подлежала взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации либо взыскание которой было приостановлено по решению суда.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.»;
в) в пункте 4 слова «соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд» заменить словами «бюджетную систему Российской Федерации»;
г) в пункте 5:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента. Взыскание налога может производиться также со счетов по учету бюджетных средств, открытых территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), и обращаться на денежные средства бюджетных учреждений - налогоплательщиков (бюджетных учреждений - налоговых агентов) в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.»;
дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«При взыскании денежных средств с валютных счетов налогоплательщиков и налоговых агентов конвертация в рублевый эквивалент осуществляется за счет средств плательщика.»;
д) пункт 10 дополнить словами «и распространяются на плательщиков сборов – организации, сборщиков налогов и сборов»;
е) дополнить пунктом 11 следующего содержания:
«11. Правила, предусмотренные пунктами 1 – 6 настоящей статьи, применяются также в отношении авансовых платежей, подлежащих исчислению и уплате (перечислению) по итогам отчетных периодов, иных периодов, составляющих налоговые периоды.»;
25) пункт 8 статьи 47 дополнить словами «и взыскании налогов, сборов за счет имущества сборщиков налогов и сборов»;
26) в статье 48:
а) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
«Ограничение срока подачи искового заявления о взыскании налога, установленное настоящим пунктом, не распространяется на случаи, когда налоговым органом подается в соответствующий суд исковое заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, которая не подлежала взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации либо взыскание которой было приостановлено по решению суда.»;
б) второе предложение пункта 8 изложить в следующей редакции:
«С момента наложения ареста на имущество и до зачисления вырученных сумм на счета по учету бюджетных средств, открытых территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), пени на задолженность, погашаемую за счет средств, вырученных от реализации арестованного имущества, не начисляются.»;
27) в пункте 4 статьи 49:
а) абзац первый после слов «этой организацией» дополнить словами «или излишне взысканных»;
б) абзац второй изложить в следующей редакции:
«Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально суммам имеющейся задолженности ликвидируемой организации по всем налогам и сборам (пеням, штрафам), контроль за которыми возложен на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
в) абзац третий после слов «уплаченных этой организацией» дополнить словами «или излишне взысканных», после слов «возврату этой организации» дополнить словами «в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса,»;
г) абзац четвертый признать утратившим силу;
28) в статье 50:
а) наименование статьи после слова «сборов» дополнить словами «(пеней, штрафов)»;
б) в пункте 10:
предложение первое абзаца первого после слов «юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканная»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам (пеням, штрафам) сумма налога, излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного, распределяется пропорционально суммам имеющейся задолженности указанного юридического лица по другим налогам (пеням, штрафам), контроль за которыми возложен на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
в абзаце третьем:
предложение первое после слов «юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканного»;
в предложении втором после слов «юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканного налога (пеней, штрафов)», слова «правопреемнику (правопреемникам)» заменить словом «правопреемникам»;
абзац четвертый признать утратившим силу;
в) пункт 11 после слова «сбора» дополнить словами «, пеней, штрафов»;
29) в статье 52:
а) в части второй:
предложение шестое изложить в следующей редакции: «Если указанными выше способами налоговое уведомление вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.»;
предложение седьмое исключить;
б) дополнить новой частью следующего содержания:
«В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах, на налогоплательщиков может быть возложена обязанность по исчислению сумм авансовых платежей за отчетные или иные периоды, составляющие налоговый период.»;
30) в статье 53:
а) абзац второй пункта 1 признать утратившим силу;
б) в предложении втором пункта 2 слова «местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
31) в статье 54:
а) в абзаце втором пункта 1:
в предложении первом слова «налоговых обязательств» заменить словами «налоговой базы и суммы налога»;
в предложении втором слова «корректируются налоговые обязательства отчетного периода» заменить словами «совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в отчетном (налоговом) периоде»;
б) в пункте 3 слова «данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов» заменить словами «и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения»;
в) дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:
«4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.»;
32) в статье 55:
а) наименование статьи дополнить словами «. Отчетный период»;
б) предложение второе пункта 1 после слова «отчетных» дополнить словами «либо иных»;
в) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
«1.1. Под отчетным периодом понимается месяц, квартал или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого представляется налоговая отчетность по авансовым платежам.»;
г) в абзаце третьем пункта 3 слова «раньше следующего» заменить словами «до конца»;
д) в пункте 4 слова «пунктами 1 – 3» заменить словами «пунктами 2 и 3»;
е) пункт 5 признать утратившим силу;
ж) дополнить пунктом 6 следующего содержания:
«6. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц.»;
33) в статье 58:
а) наименование статьи после слова «налогов» дополнить словами «(авансовых платежей)»;
б) пункт 1 после слова «порядке» дополнить словами «(в том числе уплатой авансовых платежей или регулярных платежей);
в) в пункте 2 после слова «налога» дополнить словами «(авансового платежа)», слова «налогоплательщиком или налоговым агентом» исключить;
г) в пункте 3:
абзац первый после слова «налогов» дополнить словами «(авансовых платежей)»;
абзац второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
«При отсутствии банка физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут уплачивать налоги (авансовые платежи) через кассу налогового органа, кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.»;
д) в пункте 4:
абзац первый после слова «налога» дополнить словами «(авансового платежа)»;
в абзаце третьем слова «местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
34) статью 59 изложить в следующей редакции:
«Статья 59. Признание безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, их списание
1. Безнадежной к взысканию признается недоимка, взыскание которой оказалось невозможным по следующим основаниям:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или признания его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части имущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства в собственность государства.
2. Признанная безнадежной к взысканию недоимка подлежит в установленном порядке списанию.
3. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений о признании безнадежной к взысканию недоимки и ее списании (далее - уполномоченные органы), являются:
1) по налогам и сборам - налоговые органы по месту нахождения организации, месту жительства (месту пребывания) физического лица (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта);
2) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при признании безнадежными к взысканию, списании задолженности по пеням и распространяются на налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.
5. Порядок принятия решений о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.»;
35) в статье 60:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление, перевод налога (далее - поручение на перечисление налога), пени, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации, а также решение налогового органа о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.»;
б) в пункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«2. Расчетные документы (платежные документы, далее – расчетные документы) на перечисление налогов, пеней и штрафов, а также на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов исполняются банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого расчетного документа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.»;
в абзаце втором слова «в течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, для исполнения банком поручения на перечисление налога продлевается» заменить словами «срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком расчетного документа на перечисление налога, продлевается»;
в) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. Исполнение расчетных документов на перечисление налогов, пеней, штрафов осуществляется строго в соответствии с информацией, указанной в соответствующих расчетных документах.»;
г) дополнить пунктом 3.1. следующего содержания:
«3.1. При невозможности исполнения расчетных документов на перечисление налогов, пени, штрафов в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения расчетных документов, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) инкассового поручения в налоговый орган, который направил это инкассовое поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений), а при неисполнении (частичном исполнении) платежного поручения (платежного документа) – в налоговые органы по месту нахождения банка и его клиенту (налогоплательщику, налоговому агенту, плательщику сбора, сборщику налогов и сборов).»;
д) дополнить пунктом 3.2. следующего содержания:
«3.2. Банки обязаны представлять в налоговые органы в электронном виде информацию о перечислении налогов, пеней, штрафов в бюджетную систему Российской Федерации из расчетных документов, исполненных по поручению налогоплательщика без открытия счета в банке. При невозможности представления указанной информации в электронном виде такая информация представляется на бумажном носителе.»;
е) в предложении первом абзаца второго пункта 4 слова «бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «бюджетную систему Российской Федерации»;
ж) пункт 5 после слов «перечисление сборов» дополнить словами «, поручений сборщиков налогов и сборов на перечисление налогов и сборов»;
36) в статье 61:
а) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:
«2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»;
б) в пункте 3 слова «налогового кредита,» исключить;
в) пункт 7 признать утратившим силу;
37) в статье 63:
а) в пункте 1:
подпункт 1 после слова «сборам -» дополнить словами «Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или»;
подпункт 3 после слова «Федерации, -» дополнить словами «Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или»;
в подпункте 5:
предложение первое после слова «налогу -» дополнить словами «Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или»;
предложение второе после слова «принимаются» дополнить словами «федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,», после слова «соответствующих» дополнить словом «государственных»;
б) пункт 2 после слова «решений» дополнить словами «Правительства Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или»;
38) в статье 64:
а) в пункте 1:
слово «представляет» заменить словом «представляют», слова «от одного до шести месяцев» заменить словами «, не превышающий один год,»;
дополнить абзацем вторым следующего содержания:
«Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, по решению Правительства Российской Федерации на срок, не превышающий три года.»;
б) в пункте 2:
подпункт 2 признать утратившим силу;
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
«3) принятия органом, уполномоченным представлять в деле о банкротстве и процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей, решений о голосовании за заключение мирового соглашения в деле о банкротстве либо о введении процедуры финансового оздоровления;»;
дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
«7) если сумма налога и соответствующих пеней, доначисленных по результату налоговой проверки, превышает сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком в течение 12 месяцев, предшествующих дню вынесения решения по результату рассмотрения материалов этой налоговой проверки.»;
в) в пункте 4:
в абзаце первом слово «предоставлена» заменить словом «предоставлены», цифру «3,» исключить, после слов «настоящей статьи,» дополнить словами «исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается в соответствии со статьями 73 и 74 настоящего Кодекса, и»;
в абзаце втором слова «предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2» заменить словами «предоставлены по основаниям, указанным в подпункте 1»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлены по основаниям, указанным в подпунктах 3 и 7 пункта 2 настоящей статьи, исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается в соответствии со статьями 73 и 74 настоящего Кодекса, и на сумму задолженности начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.»;
г) в абзаце первом пункта 6 слова «отказе в ее» заменить словами «отказе в их», слово «внебюджетных» заменить словами «государственных внебюджетных», дополнить словами «и надлежаще оформленных документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей статьи»;
д) в пункте 7 слова «основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа» заменить словами «основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, в пределах суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба»;
е) в пункте 8:
в абзаце третьем слово «предоставляется» заменить словом «предоставляются», слова «решение о ее предоставлении вступает в действие» заменить словами «решения о их предоставлении вступают в силу»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, принятое при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, вступает в силу только в случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления, для которых уполномоченным органом было принято указанное решение. В случае если арбитражный суд не утвердил мировое соглашение либо график погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления в течение месяца со дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, принятого при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, указанное решение считается не принятым. В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при наличии оснований, предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения финансового оздоровления.»;