Федеральныйзако н

Вид материала

Статья

Подобный материал:

• Российская федерация федеральныйзако н об основах государственного регулирования торговой, 480.07kb.

ж) в абзаце втором пункта 9 слова «подпунктах 1 или 2» заменить словами «подпункте 1»;

39) статью 65 признать утратившей силу;

40) в абзаце втором пункта 1 статьи 66 слово «(доход)» исключить;

41) в предложении первом пункта 5 статьи 67 слова «органами внебюджетных» заменить словами «органами государственных внебюджетных»;

42) в статье 68:

а) в наименовании статьи слова «, налогового кредита» исключить;

б) в пункте 1 слова «, налогового кредита» исключить, дополнить пункт словами «, а также пунктом 8 статьи 64 настоящего Кодекса»;

в) в пункте 2 слова «, налогового кредита» исключить;

г) в пункте 7 слова «договора о налоговом кредите или» исключить;

д) в пункте 8 слова «на каждый день» заменить словами «за каждый день»;

43) в статье 69:

а) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

«Срок исполнения требования об уплате налога составляет не менее десяти дней. При наличии у осуществляющих налоговую проверку должностных лиц налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, срок исполнения требования может составить менее десяти дней.»;

б) в предложении первом пункта 5 слова «налоговым органом по месту его учета» заменить словами «налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете»;

в) абзац второй пункта 6 изложить в следующей редакции:

«Если указанными выше способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.»;

г) пункт 8 изложить в следующей редакции:

«8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении требований об уплате налогов, авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов, направляемых лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по уплате (перечислению) налогов и сборов.»;

д) пункт 9 признать утратившим силу;

44) в статье 70:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

«Требование об уплате налога, пеней должно быть направлено налогоплательщику после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»;

б) абзац второй дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;

в) абзац четвертый дополнить словами «, сборщику налогов и сборов»;

45) статью 71 изложить в следующей редакции:

«Статья 71. Изменение требования об уплате налога и сбора

1. Требование об уплате налога может быть изменено в отношении суммы налога и (или) срока уплаты налога, указанных в требовании, и (или) в отношении лица, которому направляется требование.

Требование об уплате налога может быть отозвано.

2. Требование об уплате налога изменяется в отношении указанных в нем суммы налога и (или) срока уплаты налога, если направивший требование налоговый орган (вышестоящий налоговый орган) или суд приняли решения об изменении соответственно подлежащей уплате суммы налога и (или) срока уплаты налога.

При изменении требования об уплате налога в отношении указанных в нем суммы налога и (или) срока уплаты налога изменяется и требование об уплате пени.

3. Требование об уплате налога изменяется в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, если к исполнению обязанности по уплате налога привлекается другое лицо в соответствии с настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.

При изменении требования об уплате налога в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, могут быть изменены подлежащие уплате сумма налога, пени и сроки уплаты налога.

4. При изменении требования об уплате налога направляется новое требование, учитывающее исполнение ранее направленного требования, и (или) отзывается ранее направленное требование об уплате налога.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, направляемых лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, уплате (перечислению) налогов и сборов.»;

46) пункт 3 статьи 72 признать утратившим силу;

47) в статье 74:

пункт 1 после слов «обязанностей по уплате налогов» дополнить словами «и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,»;

в предложении первом пункта 3 слово «налоговой» исключить, слово «обеспеченных» заменить словом «обеспеченной»;

48) в статье 75:

а) в пункте 1 слова « плательщик сборов или налоговый агент» исключить;

б) в пункте 3:

абзац первый после слова «уплате» дополнить словом «(перечислению)», после слова «уплаты» дополнить словом «(перечисления)»;

в предложении втором абзаца второго слова «, налогового кредита» исключить;

в) пункт 4 после слова каждый дополнить словом «календарный»;

г) дополнить пунктом 7 следующего содержания:

«7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении авансовых платежей в случае уплаты (перечисления) причитающихся сумм авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.»;

49) в статье 76:

а) абзац второй пункта 1 дополнить словами «, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.»;

б) в пункте 2:

в предложении втором абзаца первого слова «только одновременно с вынесением» заменить словами «не ранее вынесения»;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«Решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение четырнадцати календарных дней по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком - организацией налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.»;

в) в пункте 3:

после слов «направляется налоговым органом банку» дополнить словами «в электронном виде и (или) на бумажном носителе»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Если указанными выше способами решение о приостановлении операций налогоплательщика – организации по его счетам в банке вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае невозможности передачи под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком - организацией уведомления о принятии решения о приостановлении операций по его счетам в банке, такое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.»;

г) пункт 8 дополнить словами «а также индивидуальных предпринимателей – налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов»;

50) в статье 77:

а) в пункте 1:

абзац первый после слова «налога» дополнить словами «(сбора), пени»;

в абзаце втором слово «производится» заменить словами «может производиться», после слова «налога» дополнить словами «(сбора), пени»;

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Арест применяется до принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса, но не ранее вынесения решения о взыскании налога в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.»;

в) пункт 5 после слова «налога» дополнить словами «(сбора), пени»;

г) абзац первый пункта 13 дополнить словами «либо при наложении ареста на то же имущество судебным приставом - исполнителем при исполнении им постановления о взыскании налога за счет имущества в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса»;

51) в статье 78:

а) в пункте 1 слова «погашения недоимки» заменить словами «сборам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения», дополнить пункт словами «, если иное не установлено настоящим Кодексом»;

б) в пункте 3:

в абзаце первом слова «не позднее одного месяца» заменить словами «в течение десяти дней»;

в абзаце втором слова «налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки» заменить словами «по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная выверка»;

в) пункты 4 – 7 изложить в следующей редакции:

«4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, сборам, штрафам за налоговые правонарушения производится на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

При наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения указанных недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам производится налоговыми органами самостоятельно.

5. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение пяти дней со дня получения заявления налогоплательщика и (или) дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.

В случае, если налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, решение налогового органа о таком зачете принимается в течение пяти дней со дня обнаружения факта излишне уплаченного налога и (или) дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.

6. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете суммы излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия такого решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если такое сообщение направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика или по решению суда.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, сборам или задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, производится только после зачета в счет погашения указанной недоимки (задолженности).»;

г) пункт 8 после слов «Заявление о» дополнить словами «зачете или»;

д) пункт 9 изложить в следующей редакции:

«9. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога и (или) дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.

Расчетный документ на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленный на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в тот же срок территориальному органу Федерального казначейства (иному органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) для осуществления в установленном порядке возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в течение десяти рабочих дней со дня получения территориальным органом Федерального казначейства (иным органом, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) соответствующего расчетного документа.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, налоговым органом начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата, подлежащие уплате налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, предусмотренные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.»;

е) в абзаце первом пункта 10 слова «излишне уплаченной суммы налога» заменить словами «суммы излишне уплаченного налога и начисленных процентов»;

ж) пункт 11 после слова «пеней» дополнить словом «, штрафов»;

з) пункт 13 признать утратившим силу;

52) в статье 79:

а) в пункте 1:

предложение первое дополнить словами «в порядке, предусмотренном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом»;

предложение второе изложить в следующей редакции: «Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, сборам или задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, производится только после зачета в счет погашения указанных недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»;

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

«2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения указанного заявления либо судом. Расчетный документ на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленный на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в тот же срок территориальному органу Федерального казначейства (иному органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) для осуществления в установленном порядке возврата налогоплательщику суммы излишне взысканного налога.»;

в) в пункте 3:

слова «не позднее одного месяца» заменить словами «в течение десяти рабочих дней»;

Дополнить абзацем следующего содержания:

«Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если такое сообщение направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.»;

г) абзац первый пункта 4 изложить в следующей редакции:

«4. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами.»;

д) пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации на основании расчетного документа, оформленного в соответствии с решением налогового органа о возврате этой суммы налога, в течение десяти рабочих дней со дня получения территориальным органом Федерального казначейства (иным органом, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) такого расчетного документа.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты в случае вынесения судом решения о возврате этой суммы излишне взысканного налога подлежат возврату налогоплательщику в течение двадцати дней со дня вступления в силу соответствующего решения суда.»;

е) пункт 6 дополнить словами «, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации»;

53) в наименовании раздела V слово «ДЕКЛАРАЦИЯ» заменить словом «ОТЧЕТНОСТЬ»;

54) в наименовании главы 13 слово «ДЕКЛАРАЦИЯ» заменить словом «ОТЧЕТНОСТЬ»;

55) в статье 80:

а) в наименовании статьи слово «декларация» заменить словом «отчетность»;

б) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговую отчетность составляют налоговые декларации, налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сборов и иные документы об исчислении (удержании) налогов, представление которых в налоговые органы по итогам налоговых (отчетных или иных) периодов предусмотрено частью второй настоящего Кодекса и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления авансовых платежей, налоговых льготах и исчисленных суммах авансовых платежей и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансовых платежей. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются каждым налогоплательщиком по каждому налогу, для которого установлены отчетные периоды, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах и исчисленной сумме сбора и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчеты сборов представляются в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.»;

в) дополнить пунктами 1.1 и 1.2 следующего содержания:

«1.1. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сбора) по налогам и сборам, по которым налогоплательщики (плательщики сборов) освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик вправе представлять вместо налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) уведомление по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

1.2. Налоговые агенты и сборщики налога и сбора представляют в налоговые органы документы налоговой отчетности, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса.

Указанные документы налоговой отчетности представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу или сбору.»;

г) в пункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«2. Налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сборов) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) на бумажном носителе. При этом налогоплательщик, среднесписочная численность работников которого на день представления налоговой отчетности превышает 100 человек, представляют эту налоговую отчетность в налоговый орган в электронном виде, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.»;

в абзаце втором слово «декларация» заменить словом «отчетность»;

в предложениях первом и втором абзаца третьего слово «декларации» заменить словом «отчетности»;

в предложениях первом и втором абзаца четвертого слово «декларации» заменить словом «отчетности»;

в абзаце пятом слово «декларации» заменить словом «отчетности»;

д) пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. Налоговая отчетность представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика – организации, индивидуального предпринимателя, иного физического лица (в случае, если идентификационный номер налогоплательщика используется физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем), а также ОКАТО, КБК, ОКВЭД, КПП.

В налоговой отчетности указываются также данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность физического лица - представителя налогоплательщика, и (или) его идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если идентификационный номер налогоплательщика используется физическим лицом – представителем налогоплательщика).»;

е) в пункте 6 слово «декларация» заменить словом «отчетность»;

ж) в пункте 7 слова «налоговых деклараций» заменить словами «налоговой отчетности»;

з) пункт 10 после слова «деклараций,» дополнить словами «иной налоговой отчетности»;

и) дополнить пункт 11 следующего содержания:

«11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.»;

56) статью 81 изложить в следующей редакции:

«Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию и иную налоговую отчетность

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненную налоговую декларацию налогоплательщик представил:

до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

после проведенной выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результату которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

6. Не допускается представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации со дня вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки по день окончания производства по делу о налоговом правонарушении.

Представленная в налоговый орган в указанный период уточненная налоговая декларация подлежит возврату налогоплательщику в течение трех дней со дня ее представления. В этом случае уточненная налоговая декларация передается налогоплательщику (его представителю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения. В случае направления уточненной налоговой декларации по почте заказным письмом днем ее вручения считается шестой день, начиная со дня отправки уточненной налоговой декларации.

7. При обнаружении налоговым агентом (сборщиком налогов и сборов) в поданной им в налоговый орган налоговой отчетности неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога (сбора), подлежащей перечислению, налоговый агент (сборщик налогов и сборов) обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненная налоговая отчетность, предоставляемая налоговым агентом (сборщиком налогов и сборов) в налоговый орган, должна содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков (плательщиков сборов), в отношении которых обнаружены неотражения или неполнота отражения сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога (сбора).

Положения пунктов 2 – 4 настоящей статьи об освобождении от ответственности применяются также в отношении налоговых агентов (сборщиков налогов и сборов) при представлении ими уточненной налоговой отчетности.

8. При обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом) в поданном в налоговый орган налоговой отчетности недостоверных сведений или ошибок, которые не повлекли занижение налоговой базы, подлежащей уплате (перечислению) суммы налога, налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести необходимые изменения в налоговую отчетность и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность в течение двух лет, следующих после окончания налогового периода, за который требуется внесение соответствующих изменений.

9. Уточненная налоговая отчетность представляется в налоговый орган в соответствии с требованиями, предусмотренными пунктами 2 и 4 статьи 80 настоящего Кодекса, и по форме, действующей в период, за который вносятся соответствующие изменения в налоговую отчетность.

10. Правила, предусмотренные пунктами 1 – 6, 8 – 11 настоящей статьи, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяется на плательщиков сборов.

11. Правила, предусмотренные пунктами 1, 2, 5, 6, 7 и 9 настоящей статьи, применяются также в отношении уточненных расчетов по авансовым платежам.»;

57) в статье 82:

а) абзац первый пункта 1 после слова «объяснений» дополнить словами «, в том числе в письменной форме,», после слова «сбора» дополнить словами «сборщиков налогов и сборов,»;

б) пункт 4 после слова «агенте» дополнить словами «, сборщике налогов и сборов»;

58) в статье 83:

а) в пункте 1:

в абзаце первом слово «налогоплательщики» заменить словами «организации и физические лица», после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания);

в абзаце втором слова «налоговом органе» заменить словами «налоговых органах», дополнить словами «в случае, если эта организация не состоит на учете в указанных налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.»;

абзац четвертый после слова «организаций» дополнить словами «и иностранных граждан»;

б) в пункте 2 слова «в качестве налогоплательщика» исключить, слово «организации» заменить словом «организаций», дополнить словами «или сбора»;

в) пункт 3 после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания);

г) пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации подается в налоговый орган по месту нахождения ее обособленного подразделения в случае, если эта организация не состоит на учете в указанном налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения.

В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании представляемых им этой организацией сообщений в письменной форме об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.»;

д) в пункте 5:

в подпункте 1 слово «или» заменить словами «, при отсутствии такового -», слово «жительства» заменить словами «место жительства, место пребывания»;

в подпункте 2 слово «жительства» заменить словами «место жительства, место пребывания»;

е) в абзаце первом пункта 6 слова «частного нотариуса» заменить словами «нотариуса, занимающегося частной практикой,»;

ж) пункт 7 после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания)»;

з) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов.»;

59) в статье 84:

а) в пункте 1:

абзац второй после слова «учет» дополнить словами «, снятие с учета»;

дополнить новым абзацем шестым следующего содержания:

«пол;»;

абзацы шестой – девятый считать соответственно абзацами седьмым – десятым;

абзац седьмой дополнить словами «(место пребывания)»;

в абзаце десятом слова «иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов» заменить словами «и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан»;

б) в пункте 2:

предложение первое абзаца первого после слов «а также» дополнить словами «постановку на учет (снятие с учета)», после слов «постановке на учет» дополнить словами «(уведомления о снятии с учета)»;

абзац второй дополнить предложением следующего содержания: «Свидетельства оформляются на бланках, являющихся защищенной полиграфической продукцией, изготовленных по единому образцу. Образец указанного бланка и его описание утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

в абзаце третьем:

в предложении первом после слова «учет» дополнить словами «(снятие с учета)», слова «частных нотариусов» заменить словами «нотариусов, занимающихся частной практикой,», после слова «жительства» дополнить словами «(месту пребывания)»;

предложение второе после слов «уведомление о постановке на учет» дополнить словами «(уведомление о снятии с учета)»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Если налоговый орган, который обязан осуществить постановку на учет организации или физического лица по указанным основаниям, не является налоговым органом по месту нахождения органов, указанных в статье 85 настоящего Кодекса, постановка на учет (снятие с учета) осуществляется в течение пяти дней со дня поступления сведений, в этот налоговый орган.»;

в) в пункте 3:

абзац первый после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания)»;

в абзаце втором слова «частных нотариусах» заменить словами «нотариусах, занимающихся частной практикой,», после слов «месту их жительства» дополнить словами «(месту их пребывания)»;

г) в пункте 4:

абзац первый после слов «место жительства» дополнить словами «(место пребывания)»;

в абзаце третьем пункта 4 слова «частного нотариуса» заменить словами «нотариуса, занимающегося частной практикой»;

абзац четвертый после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания)»;

абзац пятый после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания)»;

д) в пункте 5:

абзац второй дополнить словами «, но не ранее окончания налоговой проверки в случае ее проведения»;

в абзаце третьем слова «частного нотариуса» заменить словами «нотариуса, занимающегося частной практикой»;

е) в пункте 7;

абзац третий дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;

дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:

«Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.»;

60) в статье 85:

а) пункт 3 после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания);

б) в пункте 6 слова «осуществляющие частную практику» заменить словами «занимающиеся частной практикой», слова «по месту своего нахождения» заменить словами «соответственно по месту своего нахождения, месту жительства (месту пребывания)»;

в) в пункте 8:

абзац первый после слов «месту жительства» дополнить словами «(месту пребывания)»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«о фактах выдачи указанных документов, в том числе гражданам по достижении 14 лет.»;

г) дополнить пунктами 9 и 10 следующего содержания:

«9. Органы, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).

10. Состав и порядок представления в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, устанавливаются Правительством Российской Федерации.»;

61) в статье 86:

а) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:

«Банк обязан сообщить об открытии или закрытии каждого счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства, месту пребывания индивидуального предпринимателя) в электронном виде и (или) на бумажном носителе в течение пяти дней со дня соответственно открытия или закрытия такого счета.»;

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки (выписки) и информацию по операциям и счетам организаций и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. Основанием для данного запроса налогового органа является проведение налоговой проверки в отношении организации (физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.»;

62) статью 87 изложить в следующей редакции:

«Статья 87. Налоговые проверки

1. Налоговые органы проводят камеральные, выездные и встречные налоговые проверки.

2. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемого лица, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

3. Если при проведении камеральной и (или) выездной налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации) о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у этих лиц документы (информация), относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная налоговая проверка).

При проведении встречной налоговой проверки налоговым органом могут быть истребованы только те документы (информация), которые относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).

Лицо, которому адресовано налоговым органом требование о представлении документов (информации), обязано исполнить это требование в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.

4. Особенности проведения налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

5. Особенности проведения налоговых проверок правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина, определяются в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса.»;

63) статью 88 изложить в следующей редакции:

«Статья 88. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральной налоговой проверкой признается налоговая проверка за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, проводимая налоговым органом по месту его нахождения на основе налоговых деклараций, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной налоговой отчетности (уточненной налоговой отчетности), документов, которые налогоплательщик вправе представить для подтверждения данных налоговой отчетности, документов, истребованных налоговым органом в соответствии с настоящей статьей для целей данной проверки, а также документов (информации), содержащихся в информационной системе налоговых органов.

Камеральная налоговая проверка основана на проверке должностным лицом налогового органа соответствия комплектности представленной в налоговый орган налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности, полноты содержащихся в отчетности данных, правильности заполнения форм отчетности, достоверности данных отчетности, наличия в отчетности арифметических ошибок (несоответствий), а также на проведении иной аналитической работы, в ходе которой анализируются данные отчетности, сопоставляются данные налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности, выявляются существенные изменения, несопоставимость (искажения) данных представленной отчетности по сравнению с данными отчетности предыдущих периодов.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной налоговой отчетности (уточненной налоговой отчетности).

3. При выявлении существенных изменений данных представленной отчетности по сравнению с данными отчетности предыдущих периодов и (или) несопоставимости данных отчетности налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление с указанием выявленных фактов и требованием представить в письменной форме пояснение по существу данных фактов с приложением подтверждающих выписок из регистров налогового учета и (или) бухгалтерского учета.

О выявленных при проведении камеральной налоговой проверки арифметических ошибках налоговый орган сообщает налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик обязан в течение десяти рабочих дней со дня вручения ему указанного уведомления направить в налоговый орган истребованное пояснение с приложением документов (заверенных должным образом копий документов), подтверждающих данное пояснение, и соответствующих выписок из регистров налогового учета и (или) бухгалтерского учета.

Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган любые документы, подтверждающие правильность данных налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности.

5. При проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков, заявивших о своем праве на возврат (возмещение) сумм налогов, налоговые органы вправе истребовать в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у этих налогоплательщиков объяснения и документы, подтверждающие их право на возврат (возмещение) сумм таких налогов, а именно: выписки банков и (или) платежные поручения, лицензии, сведения об учетной политике, документы, подтверждающие передачу товаров (работ, услуг), книги покупок, книгу продаж, копии бланков векселей, счета-фактуры, документы, удостоверяющие право собственности на имущество, другие документы, подтверждающие право налогоплательщиков на возврат (возмещение) сумм соответствующих налогов.

Налоговые органы при проведении камеральных налоговых проверок вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, заявивших о своем праве на налоговые вычеты, объяснения и документы, подтверждающие их право на соответствующие налоговые вычеты.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на соответствующие налоговые льготы.

При проведении камеральных налоговых проверок по налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, земельному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков (плательщиков сборов) иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов (сборов).

Перечень документов, которые налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков в соответствии с настоящим пунктом, утверждается Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

6. Должностные лица налогового органа, осуществляющие камеральную налоговую проверку, не вправе повторно истребовать у налогоплательщика документы, которые им были представлены этому налоговому органу ранее, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Должностные лица налогового органа, осуществляющие камеральную налоговую проверку, вправе истребовать в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у налогоплательщика необходимые для проверки документы, которые им представлялись этому налоговому органу ранее, но не были сохранены вследствие стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы.

7. Результаты камеральных налоговых проверок оформляются в порядке, установленном статьей 100 настоящего Кодекса.

8. При выявлении по результатам камеральной налоговой проверки недоимки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»;

64) статью 89 изложить в следующей редакции:

«Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

2. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более двух выездных налоговых проверок одного налогоплательщика.

3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика не может продолжаться более двух месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Выездная налоговая проверка организации, имеющей обособленные подразделения, и ее обособленных подразделений не может продолжаться более трех месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе проверять обособленные подразделения организации независимо от проведения проверок самой организации.

Выездная налоговая проверка обособленного подразделения организации, проводимая независимо от проведения выездной налоговой проверки этой организации, не может продолжаться более одного месяца, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Днем начала выездной налоговой проверки признается день вынесения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о проведения такой проверки.

При исчислении сроков проведения выездной налоговой проверки, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, не учитывается период между вручением в установленном порядке налогоплательщику требования о представлении налоговому органу (должностному лицу) документов и представлением им этих документов, а также период, на который было задержано налогоплательщиком представление налоговому органу (должностному лицу) истребованных в установленном порядке документов в ходе выездной налоговой проверки.

5. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по субъекту Российской Федерации продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика может быть увеличена в связи с проведением (завершением проведения) встречных налоговых проверок и (или) экспертизы, но не более чем на два месяца, а продолжительность выездной налоговой проверки обособленного подразделения организации, проводимой независимо от проведения выездной налоговой проверки этой организации, - не более чем на один месяц.

При наличии достаточных оснований, в том числе в связи с проведением (завершением проведения) встречных налоговых проверок и (или) экспертизы, по решению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика может быть увеличена, но не более чем на четыре месяца, а продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика, налоговый контроль которого осуществляется межрегиональным территориальным налоговым органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, - не более чем на шесть месяцев.

В исключительных случаях руководителем (заместителем руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть принято решение о дополнительном увеличении продолжительности выездной налоговой проверки налогоплательщика, но не более чем на четыре месяца.

6. Решения налоговых органов (вышестоящих налоговых органов) о проведении выездных налоговых проверок, а также об увеличении их продолжительности вручаются проверяемым налогоплательщикам (их представителям) под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения соответствующих решений.

В случае направления решения по почте заказным письмом днем вручения решения налогоплательщику считается шестой день, начиная со дня отправки этого решения.

7. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

Выездная налоговая проверка независимо от времени проведения предыдущей выездной налоговой проверки может проводиться в следующих случаях:

1) в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;

2) вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку.

8. В случае, если у вышестоящего налогового органа имеются основания полагать наличие нарушений, допущенных при проведении выездной налоговой проверки, может быть назначена повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку.

Повторная выездная налоговая проверка назначается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, либо территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по субъекту Российской Федерации, с санкции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по мотивированному представлению соответствующего территориального органа.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика, налоговый контроль которого осуществляется межрегиональным территориальным налоговым органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, назначается руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по мотивированному представлению соответствующего межрегионального территориального органа.

Не допускается при проведении повторной выездной налоговой проверки включение в состав проверяющих должностных лиц налоговых органов, проводивших выездную налоговую проверку, в отношении которой имеются основания полагать наличие нарушений при ее проведении, а также должностных лиц налогового органа, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) которого проводилась соответствующая проверка.

Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, проводится с соблюдением требований статьи 87 настоящего Кодекса.

Вышестоящим налоговым органом по результату повторной выездной налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.

Результаты повторной выездной налоговой проверки оформляются в порядке, установленном статьей 100 настоящее Кодекса.

9. Уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить опрос свидетелей в порядке, установленном статьей 90 настоящего Кодекса, инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.

10. Должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налоговую проверку, вправе в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы, а также необходимые для проверки пояснения налогоплательщика (его представителей).

11. При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц налогового органа достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, а также в случае отказа налогоплательщика (его представителей) от представления налоговому органу (должностному лицу) истребованных документов или непредставление их в установленные сроки производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами.

В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов.

Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика.

В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка.

Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику.

12. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

13. В необходимых случаях для участия в выездной налоговой проверке могут быть привлечены с соблюдением требований статей 95 – 98 настоящего Кодекса эксперты, специалисты, переводчики, понятые, которые не включаются в состав проверяющих лиц.

14. Должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налоговую проверку, вправе с соблюдением требований настоящей статьи проводить такую проверку по месту нахождения налогового органа на основании документов, представленных налогоплательщиком в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, а также необходимых для проверки пояснений налогоплательщика (его представителей). При этом должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налоговую проверку, вправе проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, включая встречные налоговые проверки, опрос свидетелей и (или) экспертизу.

В таком же порядке должностные лица налоговых органов вправе проводить выездные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, утративших к началу соответствующих проверок статус индивидуального предпринимателя, за период, в котором эти физические лица являлись индивидуальными предпринимателями.

15. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, а также период, за который проводилась проверка.

16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок банков по вопросам соблюдения ими обязанностей, установленных статьями 60 и 86 настоящего Кодекса.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных налоговых проверок по одним и тем же вопросам проверки за уже проверенный период, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.»;

65) в статье 91:

а) пункт 1 после слова «агента» дополнить словами «сборщика налогов и сборов»;

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.

На основании такого акта налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, по имеющимся у него данным о налогоплательщике или по аналогии.

При отказе проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.»;

66) статью 93 изложить в следующей редакции:

«Статья 93. Истребование документов

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при осуществлении налогового контроля истребуются документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Налоговому органу (должностному лицу) представляются подлинные документы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По требованию налогового органа (должностного лица) проверяемое лицо обязано представить указанные в этом требовании документы в виде надлежаще заверенных копий, либо предоставить налоговому органу (должностному лицу) возможность изготовить копии представленных подлинных документов, а также заверить их надлежащим образом.

Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного им лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается истребование нотариального удостоверения копий документов, представляемых налоговому органу (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

3. Требование о представлении документов вручается проверяемому лицу (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения проверяемым лицом (его представителем).

В случае направления требования по почте заказным письмом днем вручения требования считается шестой день, начиная со дня его отправки.

4. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать эти документы налоговому органу (должностному лицу) в течение десяти рабочих дней со дня вручения этому лицу соответствующего требования.

Указанный срок может быть увеличен с учетом объема истребованных документов руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившим налоговую проверку.

5. Лицо, которому адресовано требование о представлении документа, при отсутствии у него такого документа либо невозможности его представления налоговому органу (должностному лицу) обязано сообщить об этом налоговому органу (должностному лицу) с указанием причин неисполнения требования в течение двух рабочих дней со дня вручения ему требования о представлении документа.

6. Истребованные документы передаются налоговому органу (должностному лицу) способом, свидетельствующим о дате их получения этим налоговым органом (должностным лицом), либо направляются по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

7. Отказ лица от представления истребованных при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьями 126 и 129.1 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, установленном статьей 94 настоящего Кодекса.

8. Налоговая отчетность и иные документы представляются в налоговые органы на русском языке.

Документы, составленные на иностранном языке, должны представляться налоговым органам (должностным лицам) с надлежаще заверенным их переводом на русский язык.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на лица, имеющие информацию, документы о деятельности проверяемого лица, при истребовании указанных информации, документов.»;

67) в пункте 8 статьи 94:

в абзаце первом слово «налогоплательщиков» исключить;

68) статью 100 изложить в следующей редакции:

«Статья 100. Оформление результатов налоговых проверок

1. По результатам камеральных налоговых проверок при выявлении налоговых правонарушений, по результатам выездных налоговых проверок, а также в иных случаях при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами законодательства о налогах и сборах (налоговом правонарушении), уполномоченными должностными лицами налоговых органов должны быть составлены в установленной форме акты соответствующих налоговых проверок, подписываемые этими лицами и проверяемым лицом (руководителем или заместителем руководителя проверяемой организации) либо представителями проверяемого лица.

2. Акты налоговых проверок составляются в следующие сроки:

1) по результату камеральной налоговой проверки - в течение десяти рабочих дней со дня окончания камеральной налоговой проверки;

2) по результату выездной налоговой проверки - не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке;

3) при обнаружении должностным лицом налогового органа факта, свидетельствующего о налоговом правонарушении, совершенном физическим лицом, на которого законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать налоги на основании налогового уведомления, - в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения соответствующего факта;

4) при обнаружении должностным лицом налогового органа факта, свидетельствующего о нарушении лицом, не являющимся налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом, законодательства о налогах и сборах (налоговом правонарушении), за которое настоящим Кодексом установлена ответственность, - в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения соответствующего факта.

3. Об отказе проверяемых лиц либо их представителей подписать акт налоговой проверки и (или) уклонении указанных лиц от получения этого акта делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

4. В акте налоговой проверки должны быть указаны все существенные обстоятельства проверки, документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за каждый вид выявленного налогового правонарушения.

В акте налоговой проверки указываются факты отказа проверяемого лица от представления налоговому органу (должностному лицу) истребованных документов или их непредставления в установленные сроки. При наличии таких обстоятельств налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащих уплате, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

5. Форма акта налоговой проверки и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Акт соответствующей налоговой проверки вручается в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, проверяемому лицу (руководителю или заместителю руководителя проверяемой организации), его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения проверяемым лицом.

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом днем вручения акта считается шестой день, начиная со дня его отправки.

7. Проверяемое лицо (его представитель) вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом проверяемое лицо вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их надлежаще заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки.

8. По истечении срока, указанного в пункте 7 настоящей статьи, в течение пятнадцати рабочих дней акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные проверяемым лицом, рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который проводил налоговую проверку.

Течение указанного срока продлевается на период рассмотрения вышестоящими налоговыми органами материалов налоговой проверки.

9. Решения по результатам налоговых проверок принимаются в порядке, установленном статьями 101 и 101.1 настоящего Кодекса.»;

69) в статье 101:

а) в пункте 1:

в предложении втором слова «или их представителей» заменить словами «и (или) их представителей»;

после предложения второго дополнить предложением следующего содержания: «При рассмотрении материалов налоговой проверки налогоплательщик, его представитель могут давать пояснения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, высказывать свои возражения по материалам налоговой проверки.»;

б) пункт 2 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) о направлении требования об уплате налога, сбора, пени.»;

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного этим налогоплательщиком налогового правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают такие обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, указывается статья настоящего Кодекса, предусматривающая данное правонарушение, и применяемые меры ответственности.

В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, которые позволяли налоговому органу предполагать о совершении налогового правонарушения, установленные в процессе производства о налоговых правонарушениях обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, с указанием на соответствующие положения статьи 109 настоящего Кодекса, а также указываются сумма недоимки и начисленные пени, подлежащие уплате этим налогоплательщиком, при их наличии.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и указывается о назначении конкретных дополнительных мероприятий.

Вышестоящим налоговым органом по результату налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.»;

г) в пункте 4 слова «недоимки по налогу и пени» заменить словами «налога (пени), а также об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах»;

д) в пункте 8 слово «сбора» заменить словом «сборов»;

70) в статье 101.1:

а) в наименовании статьи слово «сбора» заменить словом «сборов»;

б) пункты 1 – 6 признать утратившими силу;

в) пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. В случае представления проверяемым лицом письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в присутствии этого лица или его представителей.

При рассмотрении материалов налоговой проверки проверяемое лицо, его представитель могут давать пояснения, высказывать свои возражения по материалам налоговой проверки.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган извещает проверяемое лицо заблаговременно. Если это лицо, несмотря на извещение, не явилось, то акт налоговой проверки и приложенные к нему материалы рассматриваются в его отсутствие.»;

г) пункт 8 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) о направлении требования об уплате налога, сбора, пени.»;

д) пункт 9 изложить в следующей редакции:

«9. В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного этим лицом налогового правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают такие обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов, указывается статья настоящего Кодекса, предусматривающая данное правонарушение, и применяемые меры ответственности.

В решении об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, которые позволяли налоговому органу предполагать о совершении налогового правонарушения, установленные в процессе производства по делу о налоговых правонарушениях обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, с указанием на соответствующие положения статьи 109 настоящего Кодекса, а также указываются сумма налога и начисленные пени, подлежащие перечислению (уплате) этим налогоплательщиком, при их наличии.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и указывается о назначении конкретных дополнительных мероприятий.

Вышестоящим налоговым органом по результату налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.»;

ж) пункт 10 изложить в следующей редакции:

«10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения этому лицу направляется требование о перечислении налога, уплате пеней (штрафа), а также об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.»;

з) пункт 11 изложить в следующей редакции:

«11. Копия решения руководителя налогового органа и требование о перечислении налога, уплате пеней вручаются лицу, совершившему налоговое правонарушение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения указанным лицом либо его представителем.

Если указанными выше способами копию решения налогового органа и требования о перечислении налога, уплате пеней вручить указанному лицу или его представителям невозможно, копия решения и требование отправляются по почте заказным письмом и считаются полученными по истечении шести дней после их отправки.»;

71) в статье 103:

а) в пункте 1 слова «налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или» заменить словами «проверяемым лицам,»;

б) в пункте 3 слова «налогоплательщику, налоговому агенту или» заменить словами «проверяемым лицам,»;

в) в пункте 4 слова «налогоплательщику, налоговому агенту или» заменить словами «проверяемым лицам,»;

72) в статье 104:

а) наименование статьи изложить в следующей редакции:

«Статья 104. Порядок применения налоговой санкции»;

б) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговый орган, который вынес решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения и применении налоговой санкции, обязан предложить этому лицу добровольно уплатить соответствующий штраф, установленный настоящим Кодексом, направив требование об уплате штрафа.

В случае, если такое лицо отказалось добровольно уплатить штраф за совершение налогового правонарушения и (или) не исполнило требование налогового органа об уплате штрафа в срок, указанный в этом требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица штрафа, установленного настоящим Кодексом.»;

в) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

«2. Исковое заявление о применении налоговой санкции к организации или индивидуальному предпринимателю подается в арбитражный суд, а к физическому лицу, который не является индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.»;

г) в пункте 3 слова «взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого» заменить словами «применении налоговой санкции к лицу, привлекаемому»;

д) в пункте 4 слово «налогоплательщика» заменить словом «лица», дополнить пункт словами «, и банков к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах»;

73) в статье 105:

а) в наименовании статьи слово «взыскании» заменить словом «применении»;

б) в пунктах 1 - 3 слово «взыскании» заменить словом «применении»;

74) в статье 108:

а) в пункте 5:

в предложении первом слово «налогоплательщика» заменить словом «лица», после слова «уплатить» дополнить словом «(перечислить)», после слова «налога» дополнить словом «(сбора)»;

предложение второе исключить;

б) дополнить пунктом 7 следующего содержания:

«7. Предусмотренные настоящей главой положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений распространяются на банки.»;

75) в пункте 1 статьи 111:

а) в подпункте 3 слова «или налоговым агентом» заменить словами «, плательщиком сбора или налоговым агентом, сборщиком налогов и сборов», слово «применения» исключить, после слов «финансовым органом» дополнить словами «, налоговым органом»;

б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.»;

76) в статье 112:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:

«2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;»;

б) в пункте 4 слова «налогового правонарушения» заменить словами «налоговых правонарушений», слова «наложении санкций за налоговые правонарушения» заменить словами «при применении налоговых санкций в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.»;

77) в статье 114:

1) в пункте 2 слова «статьями главы 16» заменить словами «главами 16 и 18, а также статьей 366»;

2) в пункте 3 после слова «уменьшению» дополнить словом «судом», слова «главы 16» и слова «за совершение налогового правонарушения» исключить;

4) в пункте 5 слово «взыскиваются» заменить словом «применяются»;

5) в пункте 6 слова «налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту» заменить словом «лицу», слова «налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента» заменить словами «указанного лица»;

6) в пункте 7 слова «взыскиваются с налогоплательщиков» заменить словом «применяются»;

78) в статье 115:

а) в наименовании статьи слово «взыскания» заменить словом «применения»;

б) в пункте 1 слово «взыскании» заменить словом «применении» и слово «взыскания» заменить словами «применения налоговой»;

79) в абзаце первом пункта 1 и абзаце первом пункта 2 статьи 116 слова «статьей 83 настоящего Кодекса» заменить словами «настоящим Кодексом»;

80) в статье 117:

а) в абзаце первом пункта 1 слова «или индивидуальным предпринимателем» заменить словами «, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации,»;

б) в пункте 2:

в абзаце первом слова «или индивидуальным предпринимателем» заменить словами «, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации», слова «трех месяцев» заменить словами «90 дней»;

абзац второй дополнить словами «, но не менее сорока тысяч рублей»;

81) в пункте 2 статьи 119:

абзац первый после слов «налоговый орган» дополнить словами «по месту учета», после слов «о налогах» дополнить словами «и сборах»;

в абзаце втором слова «30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и» исключить, дополнить абзац словами «, но не более 60 процентов и не менее 400 рублей»;

82) статью 120 изложить в следующей редакции:

«Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов (расходов), и (или) объектов налогообложения, и (или) составления отчетности

1. Грубое нарушение организацией (индивидуальным предпринимателем) правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения, и (или) составления отчетности, если это деяние совершено в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. То же деяние, если оно совершено в течение более одного налогового периода,

влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения, и (или) составления отчетности для целей настоящей статьи понимается отсутствие учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, доходов (расходов), и (или) объектов налогообложения, отсутствие первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, книги учета доходов и расходов, счетов-фактур и (или) других документов налогового учета, регистров налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) неотражение, несвоевременное или неправильное отражение (искажение) в счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, регистрах налогового учета и (или) налоговой отчетности данных об имуществе, обязательствах, о хозяйственных операциях, доходах (расходах) и (или) объектах налогообложения налогоплательщика (налогового агента).»;

83) в статье 122:

а) наименование статьи дополнить словом «(сбора)»;

б) в пункте 1:

абзац первый после слова «налога» дополнить словом «(сбора)»;

в абзаце втором слово «влечет» заменить словом «влекут», слова «неуплаченных сумм налога» заменить словами «неуплаченной суммы налога (сбора)»;

в) в абзаце втором пункта 3 слова «неуплаченных сумм налога» заменить словами «неуплаченной суммы налога (сбора)»;

84) статью 123 изложить в следующей редакции:

«Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

1. Неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению налоговым агентом,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

2. Те же деяния, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.»;

85) дополнить статьей 123.1 следующего содержания:

«Статья 123.1 Невыполнение сборщиком налогов и сборов обязанности по перечислению налогов, сборов

1. Неправомерное неперечисление, неполное перечисление суммы налога или сбора, подлежащих перечислению сборщиком налогов и сборов,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неперечисленной суммы налога (сбора).

2. Те же деяния, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неперечисленной суммы налога (сбора).»;

86) в абзаце первом пункта 1 статьи 129.1 слова «сведений, которые» заменить словами «сведения, которое», слова «налогового правонарушения, предусмотренного» заменить словами «налоговых правонарушений, предусмотренных»;

87) в абзаце первом пункта 2 статьи 132 после слова «несообщение» дополнить словами «(несвоевременное сообщение)», слова «организацией или индивидуальным предпринимателем» заменить словами «организации или индивидуальному предпринимателю»;

88) в пункте 1 статьи 133:

абзац первый после слова «агента» дополнить словами «, сборщика налогов и сборов»;

абзац второй после слова «каждый» дополнить словом «календарный»;

89) абзац второй пункта 1 статьи 135 после слова «каждый» дополнить словом «календарный»;

90) в статье 135.1:

а) наименование статьи изложить в следующей редакции:

«Статья 135.1. Непредставление банком налоговому органу справок (выписок), информации по операциям и счетам клиентов»;

б) в абзаце первом пункта 1 слово «банками» заменить словом «банком», после слова «справок» дополнить словом «(выписок), информации», слово «граждан» заменить словами «физических лиц», слова «при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,» исключить;

в) пункт 2 признать утратившим силу;

91) дополнить статьей 135.2 следующего содержания:

«Статья 135.2. Ненадлежащее исполнение банком расчетного документа на перечисление налога (сбора, пени, штрафа)

Ненадлежащее исполнение банком расчетного документа на перечисление налога (сбора, пени, штрафа)

влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов от суммы налога (сбора, пени, штрафа), не поступившей на счет по учету бюджетных средств, открытых территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), или поступившей с искажением информации, указанной в формализованных полях платежного поручения или инкассового поручения.»;

92) в абзаце первом статьи 137 слова «Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать» заменить словами «Каждое лицо имеет право обжаловать решения,», слова «налогоплательщика или налогового агента» заменить словами «этого лица», слово «их» заменить словом «его»;

93) в абзаце первом пункта 2 статьи 139 слова «настоящей статьей» заменить словами «настоящим Кодексом», слова «налогоплательщик узнал или должен был» заменить словами «лицо узнало или должно было»;

94) в статье 140:

а) подпункт 2 пункта 2 изложить в следующей редакции:

«2) вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и (или) о проведении повторной выездной налоговой проверки по основаниям, предусмотренным пунктом 7 статьи 89 настоящего Кодекса;»;

б) в пункте 3 слово «месяца» заменить словами «пятнадцати дней со дня истечения срока рассмотрения жалобы, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи».

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.


Президент

Российской Федерации