Geum.ru

Ответы на вопросы

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
Налоговые правонарушения и ответственность за них. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение №17 к Письму УФНС России по Иркутской области от 15.07.2008 №16-25/014075.


Налоговые правонарушения и ответственность за них


Ответы на вопросы,

наиболее часто задаваемые плательщиками,

об ответственности за налоговые правонарушения


- Кто несет ответственность за совершение налогового правонарушения?

- Согласно п. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налогового правонарушения несут юридические и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16, 18 НК РФ.


- Какое решение может быть вынесено по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки?

- Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ может быть вынесено либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении.


- Предприятием представлена налоговая декларация на бланках не установленной формы. Просим разъяснить, является ли это налоговым правонарушением и какая за это предусмотрена ответственность?

- В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Согласно изменениям, внесенным в п. 4 ст. 80 НК РФ, начиная с 1 января 2007 года налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). Следовательно, если декларация составлена по форме, которая на момент ее представления не считается действующей (например, устарела), налоговый орган вправе отказать в ее принятии, и если в дальнейшем налогоплательщик не успеет представить декларацию по действующей форме в срок - привлечь его к ответственности по ст. 119 НК РФ.


- Какие санкции предусмотрены за то, что налоговый агент не удержал НДФЛ?

- Налоговый агент удерживает начисленную сумму налога при фактической выплате дохода налогоплательщику. Суммы исчисленного и удержанного налога перечисляются не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Это установлено ст. 226 НК РФ.

В ст. 123 НК РФ определено, что неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, которые должны быть удержаны и уплачены налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей взысканию.

Кроме того, по ст. 75 НК РФ при перечислении налогового платежа позже даты, установленной законодательством, за каждый день просрочки налогоплательщик (налоговый агент) уплачивает пени.

Обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. Поэтому начисление пеней - способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом. На сумму несвоевременно перечисленного НДФЛ пени начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ начиная с даты выплаты дохода работнику.


- Какая ответственность установлена за несвоевременную подачу сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ?

- Непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных законодательством, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Такая норма прописана в п. 1 ст. 126 НК РФ. Кроме того, руководитель предприятия привлекается к административной ответственности по п. 15.6 Административного кодекса «Об административных правонарушениях».


- Прошу разъяснить порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

- Решение налогового органа в соответствии со ст. 1012 НК РФ до момента вступления его в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в Управление ФНС России по Иркутской области по адресу:

664007, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 47а.

Апелляционная жалоба в соответствии с п. 3 ст. 139 НК РФ подается в вынесший решение налоговый орган, который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Вступившее в силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с п. 3 ст. 1012 и п. 2 ст. 139 НК РФ может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в Управление ФНС России по Иркутской области по адресу:

664007, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 47а.

Кроме этого, в соответствии со ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации вправе обратиться в Арбитражный суд Иркутской области о признании недействительным решения налогового органа в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов.


- Обязан ли налоговый орган извещать налогоплательщика о применяемых мерах по отношению к нему за несвоевременное представление отчетности?

- В случае непредставления налогоплательщиками налоговой и бухгалтерской отчетности, налоговый орган вызывает на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

В случае несвоевременного представления налоговой и бухгалтерской отчетности, налогоплательщик уведомляется о совершении им налогового правонарушения посредством вручения ему акта камеральной налоговой проверки.


Согласно п. 2 ст. 25.1 КоАП РФ налогоплательщик должен быть извещен о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении. В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. В отсутствие налогоплательщика дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении о месте и времени рассмотрения дела и если от налогоплательщика не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

- Какова административная ответственность за нарушения в области финансов, налогов и сборов и предпринимательской деятельности?

- Федеральный закон от 22.06.2007 №116-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение. Теперь санкции за административные нарушения установлены в денежном эквиваленте из расчета 100 руб. вместо одного минимального размера оплаты труда (далее МРОТ). Кроме того, повышен размер минимальной суммы штрафа с 1/10 МРОТ (10 руб.) до 100 рублей и увеличены максимальные размеры взысканий. В настоящее время максимальная сумма штрафа не может превышать:
  • 5000 руб. для граждан (ранее - не более 25 МРОТ);
  • 50000 руб. для должностных лиц (ранее штраф не мог быть более 50 МРОТ);
  • 1000000 руб. для юридических лиц (ранее штраф не мог составлять более 1000 МРОТ).

Нарушения, за которые могут привлечь к административной ответственности, и размеры штрафных санкций следующие.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КОАП). Штраф с организации составляет 40000-50000 рублей. Штраф с должностного лица - 4000-5000 рублей. Штраф с предпринимателя - 4000-5000 рублей.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или внебюджетном фонде (ст. 15.3 КОАП). Штраф с должностного лица организации, если деятельности не было составляет 500-1000 руб., если деятельность велась – 2000-3000 рублей.

Нарушение срока представления сведений об открытии (закрытии) счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КОАП). Штраф с должностного лица организации составляет 1000-2000 рублей.

Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КОАП). Штраф с должностного лица организации составляет 300-500 рублей.

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.15.6 КОАП). Штраф с должностного лица организации - 300-500 рублей.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст.15.11 КОАП). Штраф с должностного лица организации - 2000-3000 рублей.

Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта (ст. 15.13 КОАП) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 3000 – 4000 руб., на организацию – 30000-40000 рублей.

Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в том числе:
  • нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ (п. 2 ст. 15.25 КОАП). Штраф с организации составляет 50000-100000 руб., штраф с должностного лица - 5000-10000 руб., штраф с предпринимателя - 5000-10000 рублей;
  • несоблюдение установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (п. 6 ст. 15.25 КОАП). Штраф с организации составляет 40000-50000 руб., штраф с должностного лица - 4000-5000 руб., штраф с предпринимателя - 4000-5000 рублей;
  • нарушение порядка ввоза, вывоза и пересылки валюты (п. 7 ст. 15.25 КОАП). Штраф с организации составляет 5000-10000 руб., штраф с должностного лица - 1000-2000 руб., штраф с предпринимателя -1000-2000 рублей.

Незаконное привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, в том числе:
  • при отсутствии положенного разрешения у работника (п. 1 ст. 18.15 КОАП). Штраф с организации составляет 250000-800000 руб., штраф с должностного лица - 25000-50000 руб., штраф с предпринимателя - 25000-50000 рублей;
  • при отсутствии положенного разрешения у работодателя (п. 2 ст. 18.15 КОАП). Штраф с организации составляет 250000-800000 руб., штраф с должностного лица - 25000-50000 руб., штраф с предпринимателя - 25000-50000 рублей;
  • при неуведомлении госоргана (п. 3 ст. 18.15 КОАП). Штраф с организации составляет 400000-800000 руб., штраф с должностного лица - 35000-50000 руб., штраф с предпринимателя - 35000-50000 рублей


- Когда вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам выездной налоговой проверки?

- В соответствии со ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (или его представителю), в отношении которого было вынесено данное решение. При этом в соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Таким образом, если решение вручено руководителю организации 2 апреля 2007 года, и не было обжаловано в вышестоящем налоговом органе, то оно вступит в силу 17 апреля 2007 года.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.


- Обязана ли налоговая инспекция извещать налогоплательщика о сумме налога на земельный участок и имущество (квартиру), принадлежащие ему на праве личной собственности? Применяются ли штрафные санкции, если налог уплачен позже, чем указано в извещении?

- В соответствии с Налоговый кодекс Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» сумму земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате налогоплательщиками – физическими лицами (за исключением суммы земельного налога, исчисляемого индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), исчисляют налоговые органы.

Налогоплательщики – физические лица налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог уплачивают на основании соответствующего налогового уведомления (платежного извещения об уплате налога), вручаемого им налоговым органом. Налоги уплачиваются в порядке и в сроки, установленные в соответствии с Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», нормативными правовым актами представительных органов муниципальных образований и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Соответственно, в случае неуплаты или неполной уплаты налога на имущество физических лиц, земельного или транспортного налогов в установленный соответствующим нормативным правовым актом срок при условии своевременного вручения налоговым органом плательщику соответствующего налогового уведомления (платежного извещения), налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ.

При этом налоговый орган подтверждает факт и дату направления налогоплательщику и получения им соответствующего налогового уведомления (платежного извещения).