Дневник работы

Вид материала

Реферат

Содержание Дневник работы 1. Краткая характеристика предприятия 2. Функции подразделения по расчетам с бюджетом по налогам и сборам 3. Организация налогового планирования 4. Налоговый учет и учетная политика организации 5. Порядок составления первичных бухгалтерских документов, служащих для исчисления и уплаты налогов 6. Порядок составления сводных ведомостей по счетам аналитического и синтетического учета Список литературы

Подобный материал:

• 1. Дневник заполняется студентом и регулярно ведется в течение всей практики, 91.24kb.
• «Маячок» Условия оказания услуги «Маячок» ОАО «МегаФон», 454.13kb.
• Определение требований, предъявляемых к системе Написание технического задания, 114.04kb.
• Sms-дневник отучит ребенка обманывать, 33.9kb.
• “Жизнь — обман с чарующей тоскою”, 290.33kb.
• Комитет по образованию Администрации Санкт-Петербурга провёл презентацию системы «Электронный, 62.06kb.
• Задачи конкурса: - пропаганда и распространение новых информационно-технологических, 43.46kb.
• Дневник отчет прохождения педагогической практики по специализации для специальности, 158.05kb.
• Steps how to write a report, 31.63kb.
• Санкт-петербургский государственный медицинский университет имени академика И. П. Павлова, 1185.07kb.

Содержание



Дневник работы

Дата	Содержание выполненной работы	Подпись руководителя

Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях налоговое планирование перестает быть лишь способом оптимизации налоговых платежей налогоплательщика. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано не только и не столько на оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Целью прохождения практики явилось закрепление в практической деятельности знаний, умений и навыков, полученных в процессе обучения.

Задачи практики:

• представить общую характеристику предприятия;
  
• раскрыть функции подразделения по расчетам с бюджетом по налогам и сборам;
  
• оценить организацию налогового планирования на предприятии;
  
• исследовать налоговый учет и учетную политику организации;
  
• исследовать порядок составления первичных бухгалтерских документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и порядок составления сводных ведомостей по счетам аналитического и синтетического учета.
  

Практика проходила в ООО "".

Дата прохождения практики: с 30 июня 2008г. по 10 августа 2008г.

1. Краткая характеристика предприятия

ООО "" является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО "" преследует извлечение прибыли.

ООО "" является поставщиком сырья для кондитерского производства

……….

Данные таблицы 1 позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.

Таблица 1

Динамика налоговых платежей по ООО «»

Виды налогов	2006г.		2007г.		Изменения, (+,-)
	тыс.руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес
НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество
ЕСН
Итого

Данные таблицы 1 показывают, что за два года произошло увеличение общей суммы уплачиваемых налогов на 141 тыс. руб. ……….

Рост налога на прибыль связан с формированием отложенных налоговых обязательств. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Возникают такие "переплаты", прежде всего, потому, что требования к признанию расходов в налоговом учете более жесткие, нежели в бухгалтерском учете, вследствие чего налогооблагаемая прибыль нередко оказывается ниже прибыли, формируемой в бухгалтерском учете, и никаких возможностей последующего "допризнания" расходов в налоговом учете не предусмотрено.

…………

Таким образом, можно сделать вывод, что наиболее «болезненные» изменения в динамике налоговых платежей как в абсолютных цифрах, так и в процентном отношении касаются налога на прибыль.

…………..

Рис.1. Структура налоговых платежей ООО «» в 2006г.


Рис.2. Структура налоговых платежей ООО «» в 2007г.


Рис.3. Динамика налоговых обязательств ООО «» за 2006-2007гг.

Выявить факторы, влияющие на динамику налоговой нагрузки, позволят данные таблицы 2.

Таблица 2

Динамика налоговой нагрузки на ООО «»

………

Рис.4. Динамика налоговой нагрузки ООО «»

При этом произошло повышение налоговой нагрузки на валовую ………..

При существующей тенденции к росту налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы. С увеличением ФОТ автоматически возрастет ЕСН, а также себестоимость………

2. Функции подразделения по расчетам с бюджетом по налогам и сборам

Функции по расчетам с бюджетом по налогам и сборам в ООО "" возложены на специалиста по налоговому планированию.

На специалиста по налоговому планированию возлагаются следующие функции:

1. разработка и планирование налоговой политики и налогового бюджета предприятия;
   
2. расчет налогов и ведение соответствующей отчетности;
   
3. своевременная и полная уплата налогов и сборов в бюджет, предоставление отчетности по налогам и сборам в установленные сроки.
   

Для выполнения возложенных на него функций специалист по налоговому планированию обязан:

1. осуществлять разработку и планирование налоговой политики и налогового бюджета предприятия;
   
2. ………..
   
3. совместно с работниками бухгалтерии определять учетную политику предприятия, устанавливать необходимость ее корректировки, просчитывать варианты положений учетной политики; разрабатывать методическую основу для определения состава затрат, относимых на себестоимость для целей налогообложения;
   

……….

- основы налогового планирования;

- основы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности;

- методы оптимизации налогообложения;

- современные информационные технологии, порядок их эксплуатации, программное обеспечение в сфере налогов.

3. Организация налогового планирования

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей путем внутреннего планирования. Среди общих методов налогового планирования, применяемых в ООО "" можно выделить:

…….

4. Налоговый учет и учетная политика организации

Существенным этапом развития системы налогового законодательства явилось введение в действие гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в которой определен порядок ведения налогового учета в целях исчисления налога на прибыль.

Хотя элементы налогового учета применительно к различным налогам имели место и до введения гл. 25 НК РФ (например, в отношении налога на добавленную стоимость, при исчислении которого применяются отдельные учетные документы (счета-фактуры) и специальные налоговые регистры (Книга покупок и Книга продаж)), понятие налогового учета дано только в ст. 313 НК РФ: "Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном настоящим Кодексом. ... Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога".

Система налогового учета в ООО "" состоит из трех уровней.

……….

Ниже в таблице приведен пример формулирования требований к системе аналитического учета для счета 01.

Таблица 3

Пример формулирования требований к системе аналитического учета для счета 01.

……

Налоговая учетная политика ООО "" состоит из двух разделов.

В первом разделе отражаются общие вопросы, связанные с налогообложением: указывается порядок организации налогового учета в организации.

Во втором разделе отражены варианты формирования налоговой базы по конкретным налогам:

- для налога на добавленную стоимость;

- для налога на прибыль организаций.

5. Порядок составления первичных бухгалтерских документов, служащих для исчисления и уплаты налогов

Налоговый учет не предполагает создание своей системы первичного учета. Для этой цели используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России. В случае, когда такие документы отсутствуют, организация разрабатывает первичные документы самостоятельно с соблюдением установленных правил. Налоговое законодательство не запрещает использование и этих документов.

Очевидно, что при использовании в налоговом учете унифицированных первичных учетных документов или документов, разработанных организацией самостоятельно для целей бухгалтерского учета, может возникнуть необходимость учета дополнительной информации. Например, в авансовом отчете (унифицированная форма № АО-1) желательно ввести дополнительное поле для выделения информации о расходах сверх установленных норм; в карточке учета основных средств (форма № ОС-6) ввести поле, в котором указывалась бы информация об участии объекта в расчете налога на имущество (т.е. информация о наличии или отсутствии льгот по налогу на имущество). В этом случае организации целесообразно доработать документы, утвердив их в составе учетной политики. В процессе доработки документов может быть полезной информация о требованиях к системе аналитического учета.

……….

Сформулированы в гл. 25 НК РФ и общие требования к ведению регистров:

- регистры налогового учета могут вестись налогоплательщиком как на бумажных носителях, так и в электронном виде;

- правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их;

- при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений;

- исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

6. Порядок составления сводных ведомостей по счетам аналитического и синтетического учета

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков на начало месяца (начального или входящего сальдо), оборотов за месяц и остатков на конец месяца (конечного сальдо).

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

………….

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Пример оборотно-сальдовой ведомости представлен в табл.4.

Таблица 4

Пример оборотно-сальдовой ведомости

……….

………….

Таблица 5

Оборотная ведомость по счету 60-1-1-01

……

Заключение

Подводя итоги практики, можно сделать следующие выводы:

ООО "" является поставщиком сырья для кондитерского производства (чернослив, курага, карамельная патока, сухие смеси, ароматизаторы и т. д.).

ООО "" имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. Однако на данный момент ООО «» применяет общий порядок налогообложения.

На специалиста по налоговому планированию ООО "" возлагаются следующие функции:

1. 
   разработка и планирование налоговой политики и налогового бюджета предприятия;
   
2. расчет налогов и ведение соответствующей отчетности;
   
3. своевременная и полная уплата налогов и сборов в бюджет, предоставление отчетности по налогам и сборам в установленные сроки.
   

Среди общих методов налогового планирования, применяемых в ООО "" можно выделить:

• выбор учетной политики;
  
• разработку контрактных схем;
  
• использование льгот и прочих налоговых освобождений.
  

Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствию требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Система налогового учета в ООО "" состоит из трех уровней. На первом (по принципу "сверху вниз") уровне находится сводный регистр налогового учета, в котором производится расчет налогооблагаемой базы. На втором уровне находятся аналитические регистры налогового учета, в которых формируются показатели доходов и расходов, принимаемые в качестве таковых для целей налогообложения по налогу на прибыль, в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. На третьем уровне находятся первичные документы налогового учета, в которых формируются данные налогового учета. Это разработочные таблицы, справки бухгалтера и иные документы налогоплательщика, в которых группируется информация об объектах налогообложения.

Налоговая учетная политика ООО "" состоит из двух разделов. В первом разделе отражаются общие вопросы, связанные с налогообложением: указывается порядок организации налогового учета в организации. Во втором разделе отражены варианты формирования налоговой базы по конкретным налогам: для налога на добавленную стоимость, для налога на прибыль организаций.

В качестве рекомендаций по совершенствованию налогового учета и планирования в ООО "" был разработан алгоритм устранения системных ошибок в налоговом учете на основе технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 704с.
   
2. Брызгалин А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. – 214с.
   
3. Вовк Ю. Что выбрать – оптимизацию или планирование // Расчет. – 2007. - №6. – с.15-20.
   
4. Гурова А.В. Алгоритм осуществления налогового планирования организациями малого бизнеса и методика его практического применения // Налоги и налогообложение. – 2007. - №5. – с.34-38.
   
5. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования // Налоги. – 2007. - №10. – с.30-35.
   
6. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. - М.: 1-я Федеративная книготорговая компания, 2007. – 241с.
   
7. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. - М.: А и Н, 2006. – 300с.
   
8. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 210с.