Методика учета доходов и расходов при усн датой получения доходов от оказания гостиничных услуг

Вид материала

Кодекс

Содержание 3. Специфические особенности 4. Техника учета

Подобный материал:

• Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 100.85kb.
• Новый порядок ведения книги учета доходов и расходов в 2010 году, 196.14kb.
• Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 164.21kb.
• Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 104.27kb.
• Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 156.94kb.
• Приказом Минфина России от 31. 12. 2008 №154н утверждены форма Книги учета доходов, 21.79kb.
• О заверении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,, 16.73kb.
• Задачи и последовательность анализа доходов и расходов глава Бухгалтерский и налоговый, 44.83kb.
• О заверении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,, 16.2kb.
• Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных, 120.73kb.

Приложение Ч (обязательное)

Учетная политика гостиничного комплекса при упрощенной системе налогообложения

1. Основные нормативные документы, регулирующие упрощен­
ную систему налогообложения (УСН)

1. Налоговый кодекс РФ (Глава 26.2).
   
2. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
   
3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
   
4. Порядок ведения кассовых операций в РФ.
   
5. Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ).
   

2. Методика учета доходов и расходов при УСН

1. Датой получения доходов от оказания гостиничных услуг
   признается день поступления средств на счета в банках или в кассу,
   получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.
   
2. Учет доходов ведется но кассовому методу.
   
3. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их
   фактической оплаты.
   
4. Валютные доходы и расходы пересчитываютея в рубли по
   официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов или осуще­
   ствления расходов.
   
5. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по
   рыночным ценам.
   
6. Полученные доходы уменьшаются на расходы, к ним относятся:
   

а) расходы на приобретение основных средств, нематериальных
активов, на ремонт основных средств (в т. ч. арендованных);

б) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество;

в) материальные расходы;

г) расходы на оплату труда, на обязательное страхование работ­
ников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пен­
сионное страхование (14%); взносы на социальное страхование от
несчастных случаев на производстве (0,2%);

д) проценты по кредитам;

е) расходы на командировки;

ж) расходы на аудиторские и нотариальные услуги;

з) расходы на канцелярские товары;
и) оплата услуг связи.

2.7. Расходы на приобретение основных средств принимаются в
следующем порядке:

а) в отношении средств, приобретенных в период применения УСН — в момент ввода их в эксплуатацию;

б) в отношении средств, приобретенных до перехода на УСН, их стоимость включается в расходы на приобретение так:

1. По основным средствам, срок полезного использования кото­
   рых до 3 лет— в течение года применения УСН.
   
2. По основным средствам, со сроком полезного использования от
   3 до 15 лет включительно: в течение 1 года — 50% стоимости; 2-го
   года — 30% стоимости; 3-го года — 20% стоимости,
   
3. По основным средствам свыше 15 лет — в течение 10 лет рав­
   ными долями стоимости.
   

При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

8. Стоимость основных средств принимается равной остаточной
   стоимости имущества на момент перехода на УСН (в гостиничном
   комплексе составляет 750 тыс. руб,).
   
9. К прочим расходам относятся:
   

а) суммы налогов и сборов;

б) расходы на оплату информационных услуг;

в) расходы на почтовые, телефонные расходы, расходы на Интер­
нет;

г) расходы на рекламу;

д) расходы на исследования конъюнктуры рынка;

е) расходы на участие в ярмарках, выставках и т. д.

10. Проценты по кредиту уменьшают полученные доходы нало­
    гоплательщика.
    
11. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на
    30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следую­
    щие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
    
12. Выручка от сдачи в аренду площади бара попадает под сис­
    тему единого налога на вмененный доход.
    
13. Налоговым периодом признается календарный год.
    
14. Отчетными периодами признаются первый квартал, полу­
    годие и девять месяцев календарного года.
    
15. Налоговая ставка устанавливается в размере 15% при объекте
    налогообложения « доход -расход ».
    
16. Налоговые декларации предоставляются не позднее 25 дней
    со дня окончания отчетного периода.
    

2.17. Необходимо начисление суммы квартального авансового
платежа по единому налогу.

3. Специфические особенности учета в гостиничном комплексе

1. Учет использования номерного фонда ведется в ведомости
   движения номерного фонда («шахматка»). На основании «шахмат -
   ки» дежурный по этажу составляет ежедневно наряд на уборку.
   
2. Учет и хранение бланков строгой отчетности (БСО).
   

3. Обязательным условием осуществления наличных денежных
   расчетов с постояльцами является применение ККМ.
   
4. В случае порчи имущества гостиницы составляется Акт о
   порче имущества (форма № 9-Данных) в 3-х экземплярах.
   
5. Учет форменной одежды в гостинице.
   

1. Признать форменную одежду основным средством со сро­
   ком полезного использования 24 месяца.
   
2. Если стоимость форменной одежды не более 10 тыс. руб.,
   то затраты на форменную одежду учитываются в составе материаль­
   ных расходов.
   
3. Стоимость форменной одежды не облагается НДФЛ, так
   как нельзя считать, что работник получил от организации доход.
   

3.6. Учет дополнительных услуг в гостинице.

1. Услуги общественного питания, услуги по прокату, парик­
   махерские услуги, розничная торговля попадают под действие гла­
   вы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде ЕНВД».
   
2. Наличие различных систем налогообложения требует обя­
   зательного раздельного учета по видам предоставляемых услуг.
   
3. Торговую наценку рассчитывать по среднему проценту ре­
   ализованного наложения.
   

4. Техника учета

1. Учет ведется без двойной записи и составления бухгалтерс­
   кого баланса.
   
2. Учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и
   расходов.
   
3. Книга ведется в хронологической последовательности пози­
   ционным способом на основе первичных документов.
   
4. Книга открывается на один календарный год, должна быть
   прошнурована и пронумерована.
   
5. Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так
   и в электронном виде при помощи программы «1С: Предприятие
   версия 7.7» — УСН.
   
6. Исправление ошибок в книге учета должно быть обоснован­
   но и подтверждено подписью руководителя предприятия и печатью.
   
7. При УСН в книге учета заполняется 3 раздела:
   

а) раздел 1 — «Доходы и расходы»;

б) раздел 2 — «Расчет расходов на приобретение материальных
ценностей, принимаемых при расчете налоговой базы по единому
налогу»;

в) раздел 3 — «Расчет налоговой базы по единому налогу».

5. Переход на общий режим налогообложения

5.1. Если по итогам отчетного периода доход превысит 15 млн руб., то предприятие считается перешедшим на общий режим нало-

гообложения с начала того квартала, в котором было допущено пре­вышение.

2. О переходе на общий режим налогообложения налогопла­
   тельщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 дней.
   
3. Вновь переход на УСН возможен не ранее чем через два года
   после утраты права на применения УСН.