Geum.ru

Обзор основных изменений в часть первую Налогового кодекса РФ вступающими в силу с 01. 01. 2009 года

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
Обзор основных изменений в часть первую Налогового кодекса РФ вступающими в силу с 01.01.2009 года.


Федеральным законом от 26 ноября 2008 года №224-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ.

Предлагаем Вашему вниманию обзор указанных изменений налогового законодательства.


1.Статья 59 Налогового кодекса РФ, определяющая порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам, дополнена пунктом 3, согласно которому суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с п.1 ст.59 в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.

Положение п.3 ст.59 НК РФ применяется к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанным со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, но не перечисленных банками в бюджетную систему РФ до 1 января 2009 г. (п. 8 ст. 9 №224-ФЗ).

2. Одним из важных изменений в часть первую Налогового кодекса РФ следует считать введение новой статьи 64.1, определяющая порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов РФ.

Органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, определены в ст.63 НК РФ.

Согласно изменениям в течение 2009г. в случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов РФ.

При этом отсрочка или рассрочка, может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Организация, претендующая на получение отсрочки или рассрочки, обращается в Министерство финансов РФ с заявлением, которое рассматривается в течение одного месяца со дня его получения.

На сумму задолженности, в отношении которой принято решение об отсрочке или о рассрочке, начисляются проценты по ставке, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Организациям, выполняющим государственный оборонный заказ, может предоставляться инвестиционный налоговый кредит на основании соглашения, заключенного с уполномоченным органом (п.п. 4 п. 1 и п.п. 2 п. 2 ст. 67 НК РФ).

3. Также внесены поправки в ст.76 НК РФ, регулирующую порядок приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно изменениям приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании не только налога и сбора, но также пеней и (или) штрафов.

4. С 1 января 2009г. в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ уточнено, что приостановление операций по валютному счету в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении, по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету.

Действующая редакция НК РФ гласит, что приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации. Согласно изменениям с 2009г. - не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации (абз.2 п.3 ст.76).

5. Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации вручается должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождения этого банка под расписку или направляется в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (п.4 ст.76 НК РФ).

6. С 1 января 2009г. уточнен также порядок проведения камеральной налоговой проверки (ст.88 НК РФ), в частности, уточнено, что проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Согласно действующей редакции ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые должны прилагаться к декларации (расчету).

Кроме этого, в п.9.1 ст.88 НК РФ уточнено, что при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

7. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем) (п.5 ст.100 НК РФ). В действующей редакции НК РФ срок, в течение которого акт налоговой проверки должен быть вручен налогоплательщику, не указан.

8. В новой редакции ст.101 НК РФ, регламентирующей порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, изложено, что не допускается использование доказательств, полученных с нарушением Налогового Кодекса. Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика были представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением Налогового Кодекса.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения (п.9 ст.101 НК РФ).

9. Согласно изменениям в часть первую Налогового кодекса с 1 января 2009г. повышены также меры ответственности банков за нарушение их обязанностей.

Пункт1 ст.132 НК РФ предусматривает за открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, штраф в размере 20 000 рублей.

Штраф за несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, увеличен с 20 000 до 40 000 рублей.

Ответственность, предусмотренная ст.133 НК РФ за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), применяется также в случае просрочки перечисления авансового платежа, пеней и штрафа.

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 10 тысяч рублей (ст.134 НК РФ).

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст.135.1 НК РФ).