Новости недели
| Вид материала | Обзор |
- Внутри: новости недели, 1055.94kb.
- Статья опубликована в газете «Новости недели» (Израиль), 187.53kb.
- Новости, 457.99kb.
- Пресс-служба фракции «Единая Россия» Госдума, 1548.88kb.
- Блоги заводят губернаторы. 4 канал. Новости. Итоги недели 26. 03. 2011, 1495.04kb.
- Новости Новости автомира, 47.52kb.
- Новости недели, 221.37kb.
- Развитие эмбриона и плода, 363.23kb.
- Недели, 10.24kb.
- Петр Люкимсон, Новости недели, 250.45kb.
Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях.
Обзор № 14
Новости недели:
- В Бельгии зарегистрирована самая высокая налоговая нагрузка на среднестатистического гражданина. Об этом сказано в специальном докладе ОБСЕ.
В Европе налоговое бремя на одного жителя, получающего среднестатистическую зарплату и не имеющего детей, составляет 55,43%.
Также от повышенного налогового бремени страдают немцы (51,77%) и венгры (50,54%).
В Великобритании налоговая нагрузка на среднестатистического гражданина составляет 33,5%, в США - 29,1%, в Японии - 27,7%.
При этом самый низкий уровень налогообложения физических лиц зарегистрирован в Южной Корее -17,3%, Мексике - 18,2% и Новой Зеландии - 20,5%.
- Президент РФ подписал поправки в закон "О качестве и безопасности пищевых продуктов". Из документа исключены положения о Государственной хлебной инспекции. Причина - хлебная инспекция упразднена 1 декабря 2004 года.
- Украина прекращает поставки алкогольной продукции в Россию. Причина - в стране нет спецмарок нового образца, которые Россия вводит для маркировки импортного алкоголя с 1 апреля 2006 года.
Однако кроме отсутствия марок нарекания украинцев вызывает и российская единая государственная автоматизированная информационная система об импортном алкоголе.
- Министр финансов России Алексей Кудрин считает необходимым в течение трех лет увеличить объем инвестиций в экономику России. «На ближайшие три года прирост инвестиций запланирован в размере 9,3%, требуется увеличить темпы роста инвестиций, по крайней мере, в три раза», - отметил Кудрин.
При этом, считает он, рост инвестиций должен происходить за счет частного, а не государственного сектора. По данным министра, доля бюджетных инвестиций в 2005 году увеличилась на 2,2 процентного пункта и составила 21%, частных инвестиций - снизилась до 2%. В 2006-2009 годах объем частных инвестиций составит 1,7-1,9%, добавил Кудрин. Он также констатировал существенный рост инвестиции в основной капитал российских предприятий за последние годы - с $27,2 млрд. в 1999 году до $125 млрд. в 2005 году.
- Премьер-министр России Михаил Фрадков поддерживает предложение Минфина о формировании федерального бюджета, очищенного от доходов в связи с высокими ценами на нефть. Об этом он заявил в понедельник на расширенном заседании коллегии Минфина.
«Предложение Минфина о расчете бюджета без учета высоких цен на нефть одобрено на заседании бюджетной комиссии при правительстве России», сообщил Фрадков. «Я жду конкретных предложений от Минфина», - сказал премьер-министр.
Он считает, что правильно рассчитывать бюджет без учета сверхдоходов от экспорта нефти. Недостаточно, условно говоря, просто рассчитать бюджет исходя из условно низкой цены на нефть, так как этот показатель не является единственным параметром. Необходимо проанализировать весь поток доходов сырьевого сектора РФ и оценить, как он влияет на экономику, сказал Фрадков.
- Таможенные органы в I квартале 2006 года перечислили в доход федерального бюджета 604,88 млрд. рублей, что на 13,9% больше планового задания. Об этом говорится в сообщении федеральной таможенной службы (ФТС). В марте в бюджет было перечислено 231,83 млрд. рублей, что на 41,8 млрд. больше запланированного задания.
- В Госдуму внесен законопроект о налогах для высокотехнологичных компаний. Группа депутатов и член Совета Федерации Светлана Орлова предлагают дополнить Налоговый кодекс специальной главой для компаний hi-tech. Вместо НДС, налога на прибыль, на имущество и соцналога компаниям предлагается платить единый налог в размере 6% прибыли. Вариант правительства — единый налог в 6% от доходов компании.
- Инфляция в России в марте составила 0,8 проц., а за 1-й квартал 2006 г – 5 проц., сообщает Росстат.
Базовая инфляция, исключающая кратковременные неравномерные изменения цен под влиянием отдельных факторов административного, событийного и сезонного характера, в марте составила 0,7 проц., в 1-м квартале 2006 г – 2,8 проц.
Цены на продовольственные товары в марте повысились на 1,2 проц., а без плодоовощной продукции – на 0,9 проц. Тарифы на платные услуги населению за месяц выросли на 0,7 проц., цены на непродовольственные товары - на 0,4 проц.
За 1-й квартал 2006 г в целом тарифы на платные услуги населению повысились на 8 проц., цены на продовольственные товары – на 6,2 проц. /без плодоовощной продукции – на 3,9 проц./, цены на непродовольственные товары – на 1,3 проц.
- Минрегион РФ хочет заставить граждан, имеющих несколько квартир, платить больший налог на имущество или повышенную квартплату, заявил глава Минрегиона Владимир Яковлев на пресс-конференции в Москве.
"Мы уже готовим предложения по увеличению либо налога, либо оплаты за вторую или третью квартиры", - заявил Владимир Яковлев.
Он отметил, что до 30% жилья, в частности, в крупных городах скупается для того, "чтобы пустить в оборот".
Вместе с тем, по его словам, сейчас Минрегион изучает ситуацию в этой сфере для того, чтобы понять, "касается ли эта ситуация только Москвы и Санкт-Петербурга".
- В Министерстве финансов обсуждается идея увеличения ставки НДС на два процента - до 20%, пишет на этой неделе газета "Бизнес". По словам издания, некоторые высокопоставленные чиновники Минфина считают, что этого требует рост ВВП.
О том, что в ведомстве Алексея Кудрина обсуждается возможность повышения ставки НДС до 20%, "Бизнесу", как пишет издание, рассказали сразу несколько близких к Минфину источников. "У этой идеи есть, по крайней мере, один сторонник из числа высокопоставленных чиновников",- заявил на условиях анонимности один из экономистов. Некоторые сотрудники Минфина уверены, что "увеличение темпа роста экономики требует увеличения ставки НДС". План первоначальных действий по реформированию НДС выглядит так: нулевая ставка НДС для экспортеров должна быть сохранена; список товаров, облагаемых по льготной 10-процентной ставке, сокращен; базовая ставка увеличена на 2%.
Официально в Минфине эту информацию не подтверждают.
"В первый раз об этом слышу",- заявила заместитель руководителя департамента налоговой политики Минфина Наталья Комова.
- Министр финансов РФ Алексей Кудрин предлагает Правительству рассмотреть вопрос о целесообразности акционирования ФГУП «Почта России». Об этом он заявил на заседании правительства, на котором рассматривается вопрос об обеспечении доступности для населения современных информационно-коммуникационных услуг и развитии национальной инфраструктуры связи на период до 2012 года.
«Почта может быть акционирована, может быть привлечен частный инвестор, пусть даже не на контрольный пакет, который при обеспечении определенной доходности вложит миллиарды долларов в систему модернизации почтовой связи», - считает Кудрин.
- Инфляция в РФ в апреле 2006 года может составить 0,6-0,7%. Такой прогноз на этой неделе высказал запредседателя Банка России Алексей Улюкаев. В апреле прошлого года инфляция составила 1,1%.
В марте 2005 года потребительские цены в РФ выросли на 0,8% по сравнению с 1,3% в марте прошлого года. В I квартале инфляция составила 5% по сравнению с 5,3% в январе-марте 2005 года.
- Минэкономразвития России предлагает сузить диапазон значений корректирующего коэффициента К2 при расчете величины единого налога на вмененный доход. Как рассказал корреспонденту «УНП» директор департамента государственного регулирования Минэкономразвития Андрей Шаров, скорее всего верхний предел коэффициента останется прежним - единица, а вот нижний планируется установить на уровне десятых долей, а не тысячных. Кроме этого министерство разработает методику установления коэффициента К2 местными властями.
- Пачка сигарет со следующего года будет содержать информацию о максимальной стоимости товара. За превышение цены продавец может быть оштрафован. Эти перспективы - побочный эффект реформирования системы акцизов на табак.
Как пояснили в Минфине России, финансовое ведомство закончило подготовку предложений по внесению в законодательство соответствующих поправок и разослало документ на согласование в заинтересованные ведомства.
Напомним, что сегодня табачный акциз производитель или импортер платит по комбинированной ставке: в рублях за тысячу штук и в процентах от стоимости сигарет. При расчете процентной части учитывается отпускная цена импортера или фабрики. Минфин же предлагает считать акциз в процентах от розничной стоимости табака. Именно это нововведение затронет не только производителей и импортеров сигарет, но и всю российскую розницу.
Контролировать соблюдение максимальной цены будут региональные подразделения Федеральной антимонопольной службы. Нарушителей будут штрафовать за превышение предельных цен, регулируемых государством (ст. 14.6 КоАП РФ). Сейчас данная норма предусматривает штраф для организаций в размере от 40 тыс. рублей до 50 тыс. рублей, а для должностных лиц - от 4 тыс. рублей до 5 тыс. рублей. Однако, скорее всего, в норму будут внесены уточнения.
- В ближайшие несколько лет Минобразования России планирует создать единую для России базу документов, выданных ВУЗами. Это позволит определить подлинность дипломов и свидетельств об образовании, сообщает ИА REGNUM.
Как пояснила начальника Управления качеством Рособразования Татьяна Бархатова, "это делается для того, чтобы работодатель не с лупой определял подлинность диплома, а мог бы посмотреть официальную базу данных.
Вести из регионов:
- Администрация подмосковного Климовска уведомила игровиков о том, что они обязаны в ближайшие полгода выполнить все требования местного закона о размещении объектов игорного бизнеса.
Закон был принят 12 января и предписывает местным игровикам демонтировать игровые автоматы из жилых помещений, зданий органов госвласти, медицинских учреждений, с рынков, из магазинов, предприятий общепита и бытового обслуживания населения, детских садов, школ, организаций культуры и физкультуры.
- В Татарстане игорные заведения будут располагаться только в Казани и Камских Полянах. Такое решение принял Госсовет республики. Разрешения на открытие казино или зала игорных автоматов бизнесменам придется непосредственно в Кабинете министров Татарстана.
Игорные заведения республики, расположенные вне указанных двух городов, получили право досуществовать до 1 января 2007 года.
- В налоговых инспекциях Калининградской области большой наплыв налогоплательщиков. Так, количество желающих зарегистрировать юридическое лицо увеличилось в 2,5 раза, индивидуальных предпринимателей в 10 раз.
Чиновники бьют тревогу. В некоторых районных инспекциях количество желающих открыть свое дело увеличилось в сотни раз. Так, только в Инспекции ФНС России по Багратионовскому району обычно регистрировали в месяц 2-3 организации, а в период с 22 по 27 марта текущего года - 400.
Участились случаи, отмечают чиновники, регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей и пожилых людей старше 80 лет.
Калининградские налоговики связывают этот регистрационный бум с тем, что была опубликована информация о новом порядке ввоза автомобилей в Калининградскую область.
- По нашей информации, исполняющим обязанности руководителя УФНС по Воронежской области станет начальник Управления государственной регистрации и учета юридических и физических лиц Сергей Дуканов. Приказ о направлении его в командировку уже готов в ФНС.
Исполнять же обязанности главы регистрационного управления будет заместитель Сергея Дуканова Марина Владимировна Федорович.
Вести из ФНС РФ:
- Возвращать НДС из бюджета только по факту оплаты поставленных товаров, работ, услуг, ввести вместо комбинированной специфическую акцизную ставку на табак и установить единую ставку акциза на все виды автомобильных бензинов. С этими тремя предложениями выступил на этой неделе глава ФНС Анатолий Сердюков, сообщает газета «Коммерсант». Чем явно выказал несогласие с видением Минфина основных направлений налоговой политики на 2007-2009 годы. Доклад с одноименным названием специалисты финансового ведомства представили на прошлой неделе в Правительство.
Напомним, Минфин не планировал отказывать плательщикам в получении вычета по НДС до передачи ими денег по сделкам. В отношении табачного акциза чиновники предлагали сохранить комбинированную ставку (в рублях плюс процент от отпускной цены). Но глава ФНС раскритиковал предлагаемые Минфином корректировки - рассчитывать налог не с отпускной, а с розничной цены сигарет. По его мнению, это приведет к появлению новых налоговых схем и запутает и так уже сложную систему взимания акциза.
Что касается топливных акцизов, то Минфин предлагал ввести более низкую ставку на высококачественный бензин и более высокую на низкокачественный. Но г-н Сердюков считает, что установление единой ставки позволит стимулировать производство высококачественных бензинов, поскольку удельный вес акциза в цене более дорогого бензина будет ниже.
- Налоговики намерены внести новую норму в поправки в законы об ООО и о госрегистрации, которые были приняты в первом чтении Госдумой. В частности, ФНС хочет обязать учредителей самостоятельно подавать заявление о продаже доли в компании. Согласно действующему законодательству гендиректор фирмы вправе подать бумаги.
"Если речь идет о продаже доли в уставном капитале, заявление должен представлять не директор продаваемой компании, а продавец доли, это будет корректно.
Если мы хотим гарантировать права учредителей компании, право на долю в капитале должно возникать не в момент сделки или уплаты денег, а в момент внесения записи в реестр", - сообщил Интерфаксу директор департамента ФНС Сергей Дуканов.
- У налоговых органов может появиться право приостанавливать правоспособность фирм, которые не работают по адресу местонахождения, заявленному в регистрационных документах. О том, что ФНС разрабатывает соответствующие поправки в законодательство, в интервью ИА «Интерфакс» сообщил Сергей Дуканов, начальник управления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ФНС России.
Чиновник пояснил, что «приостановление правоспособности фирмы» означает, что организация не может заключать сделки и производить расчеты, за исключением расчетов с бюджетом, выплат зарплат сотрудникам и исполнения обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни и здоровью граждан.
Приостановить таким образом работу фирмы налоговики смогут лишь в тех случаях, когда штрафы и предупреждения «не возымели никакого действии». «Если в назначенный срок организация не будет находиться по адресу, указанному в регистрационных документах, либо не внесет изменения в эти документы, налоговые органы примут решение о приостановлении правоспособности этой фирмы», – отметил г-н Дуканов.
После этого, налоговики внесут соответствующую запись в ЕГРЮЛ, информация о том, что правоспособность фирмы приостановлена, станет общедоступной. Она будет содержаться в выписке из реестра, на сайте ФНС (www.nalog.ru) и в журнале «Вестник государственной регистрации».
Напомним, что ФНС подготовило и другие поправки в закон о госрегистрации, ГК и др. нормативно-правовые акты. Среди них введение дополнительных оснований для отказа в госрегистрации и увеличение обязательного размера уставного капитала фирмы.
Вести из Минфина РФ:
- Если фирма приобрела основное средство бывшее в употреблении, то необходимо определить срок полезного использования. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, фирма вправе самостоятельно определять срок полезного использования.
Организация может определить норму амортизации, исходя из нормативного срока его полезного использования, уменьшенного на документально подтвержденный срок эксплуатации данного основного средства предыдущими собственниками. (Письмо Минфина РФ от 14 марта 2006 года № 03-03-04/1/220).
- Организация передает в аренду торговые места, расположенные на земельном участке открытого рынка, объединенные общей крышей в торговые ряды. Указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход, отмечает Минфин в своем письме от 15 марта 2006 года № 03-11-04/3/136.
- Минфин объяснил, куда отнести скидку, предоставленную покупателю, если цена единицы товара не изменяется. По мнению чиновников, в этом случае при определении налоговой базы по налогу на прибыль, организация учитывает полученную скидку в составе внереализационных доходов. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года № 03-03-04/4/57).
- Организация является пользователем асфальтированного и огороженного участка земли, который передает в аренду частным предпринимателям, юридическим лицам.
Предприниматели и фирмы на переданной в аренду территории устанавливают собственное имущество, киоски, павильоны, палатки, автофургоны, передвижные прилавки для осуществления розничной торговли населению.
В Минфине полагают, что такая предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Арендодатель должен платить налоги в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года № 03-11-04/3/138).
- Специалисты Минфина в письме от 6 февраля 2006 г. № 03-03-04/2/26 сообщили о том, что фирма не вправе учесть при расчете налога на прибыль оплату работ штатного сотрудника, который трудился во время своего очередного отпуска по договору подряда.
Основание - оплата труда штатного отпускника уже учтена для целей налогообложения прибыли в составе отпускных и других выплат.
При этом чиновники указывают на то, что Трудовой кодекс предусматривает массу других вариантов для разрешения проблем, связанных с производственной необходимостью: перенесение отпуска, разделение отпуска на части, отзыв из отпуска с предоставлением последующих отгулов, замена ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска денежной компенсацией и т.п.
- Начисления работникам-пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников, учитываются в составе расходов по оплате труда. Правда, в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года № 03-03-04/1/234).
- Минфин объяснил, в каких случаях независимая оценка акций может уменьшать прибыль. В частности, обязанность по определению рыночной стоимости акций с привлечением независимого оценщика возникает у акционерного общества только в случае предъявления акционерами требований по выкупу акций. При отсутствии указанных требований, по мнению Минфина, расходы по независимой оценке рыночной стоимости акций для целей налогообложения прибыли не учитываются. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года № 03-03-04/1/235).
- Чиновники Минфина в письме от 15 марта 2006 г. N 03-01-15/2-49 обратили внимание налоговиков и бухгалтеров ломбардов на то, что новые бланки строгой отчетности, утвержденные приказом Минфина от 31 января 2006 г. № 20н, должны применяться только с 1 июня. После этой даты нельзя выдавать залоговые билеты и сохранные квитанции старого образца.
Также в письме сообщено о том, что ломбарды вправе самостоятельно определять способ обеспечения защиты БСО.
- Чиновники Минфина в письме от 13 марта 2006 г. N 03-11-04/2/59 разъяснили, как фирме на УСН вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.
Они указали, что фирма на упрощенке должна самостоятельно разработать необходимые формы для ведения раздельного учета доходов (расходов) и утвердить их соответствующим приказом.
Кроме того, бухгалтер обязан сдавать в налоговую инспекцию отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.02.2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".
- Начиная с отчетности за первый квартал 2006 года, все плательщики ЕНВД обязаны заполнять декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н. Так финансисты сообщили в письме от 10 марта 2006 г. № 03-11-04/3/126.
Ранее они говорили, что новая декларация не предназначена для тех, кто исчисляет ЕНВД по региональным законам. Это было указано в пункте 4 приказа № 8н, но теперь он фактически отменен
- Организациям, вкладывающим свои ценные бумаги в паевой инвестиционный фонд, стоит познакомиться с письмом Минфина России от 7 марта 2006 г. № 03-03-02/63. Там сказано, как определять доход от вложения, - реализации таких активов. Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке, то доход исчисляется на день присоединения к договору доверительного управления ПИФом. Такой вывод чиновники сделали из пункта 5 статьи 280 НК РФ. Если же ценные бумаги не обращаются на организованном рынке, доход рассчитывается на день их перехода в общую долевую собственность владельцев инвестиционных паев. Это, как сообщают финансисты, видно из пункта 6 статьи 280 Налогового кодекса.
- Торговое оборудование, как товар, изначально не предназначено для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Поэтому, как отмечают в Минфине, реализуемое организацией за наличный расчет торговое оборудование впоследствии будет использовано либо в предпринимательской деятельности, связанной с торговлей, либо для последующей его реализации (перепродажи).
Следовательно, доходы, полученные от реализации торгового оборудования за наличный расчет, не могут быть отнесены к доходам, от розничной торговли. Соответственно, указанная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению к общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 10 марта 2006 года № N 03-11-04/3/124).
- Минфин объяснил, когда компании должны признавать доход от оказания агентских услуг. В частности, для целей налогообложения прибыли организации, доходы от оказания агентских услуг признаются на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года № N 03-03-04/1/231).
- Минфин объясняет, что вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы по ставке 13 процентов. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30 процентов. Поэтому налоговая база физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, по доходам от операций купли-продажи ценных бумаг, может рассчитываться только как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком без применения налоговых вычетов. (Письмо Минфин РФ от 15 марта 2006 года № 03-05-01-04/62).
- Минфин объяснил особенности налогообложения розничной торговли. В частности, чиновники объясняют, что предварительная расфасовка товара с его последующей реализацией за наличный расчет через объект розничной торговли под налогообложение ЕНВД. При этом относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-05/83).
- Минфин РФ высказался по вопросу учета расходов жилищных накопительных кооперативов.
В письме № 03-03-04/4/59 от 16 марта 2006 года чиновники, в частности, разъяснили, что при передаче квартир в собственность членов жилищного накопительного кооператива, полностью внесших паевой взнос, в налоговой базе по налогу на прибыль организаций жилищного накопительного кооператива не возникает налогооблагаемого дохода.
- Минфин РФ высказался по вопросу налогообложения НДС дебиторской задолженности, переданной в 2005 году правопреемнику в результате реорганизации организации в форме выделения.
В письме N 03-04-11/50 от 15 марта 2006 года чиновники разъяснили, что при списании дебиторской задолженности, полученной по разделительному балансу от реорганизуемого общества, правопреемнику необходимо исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.
- Минфин РФ высказался по вопросам налогообложения при реализации после 1 января 2005 года квартир.
В письме N 03-04-11/47 от 15 марта 2006 года чиновники напомнили, что с 1 января 2005 года согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых помещений не подлежат налогообложению НДС.
Суммы НДС по квартирам, принятые к вычету до 1 января 2005 года, подлежат восстановлению и уплате в бюджет при реализации квартир после 1 января 2005 года.
- Иностранец, работающий на территории России, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию только в том случае, если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.
Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, то он не является застрахованным лицом. Соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Однако с сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу иностранного гражданина, работающего на территории России и имеющего статус временно пребывающего, налогоплательщик уплачивает единый социальный налог в общеустановленном порядке без применения налогового вычета, предусмотренного пунктом 2 статьи 243 НК. (Письмо Минфин РФ от 16 марта 2006 года № 03-05-02-04/27).
- Материнская компания приобрела право требования долга по договору лизинга к собственной дочерней российской организации, после чего предполагается заключение соглашения о прощении долга. Доля участия материнской компании в уставном капитале дочерней организации составляет 100 процентов.
Указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, объясняют в Минфине. Сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 НК. (Письмо Минфина РФ от 17 марта 2006 года № N 03-03-04/1/257).
- Минфин объяснил особенности налогообложения отдельных операция для плательщиков ЕНВД. Так, если у налогоплательщика, осуществляющего только предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, по расчетам за оказанные услуги с нерезидентом Российской Федерации образуется положительная курсовая разница, то эта разница налогами в рамках общего режима налогообложения не облагается. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-04/3/160).
- Чтобы учесть созданный web-сайт как нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него. Сам сайт должен способствовать получению дохода, его стоимость должна превышать 10 000 руб. и срок эксплуатации должен быть свыше 12 месяцев.
Если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации, то в этом случае затраты по созданию сайта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на рекламу согласно п. 4 ст. 264 НК. (Письмо Минфина РФ от 12 марта 2006 года № 03-03-04/2/54).
- Если сумма НДС по товарам, принятым на учет до 1 января 2006 года, уплаченная налогоплательщиком, определявшим до 1 января 2006 года момент определения налоговой базы как день отгрузки, в соответствующем налоговом периоде первого полугодия 2006 года, превысит сумму налога, подлежащую вычету, то к вычету принимается сумма налога, фактически уплаченная налогоплательщиком. При этом пересчет размера долей не оплаченных сумм налога, подлежащих вычету в последующих налоговых периодах, не производится.
В случае если сумма НДС по товарам, принятым на учет до 1 января 2006 года, уплаченная 2006 году, меньше суммы налога, подлежащей вычету в соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона, то вычету подлежит сумма налога, не превышающая размера доли налога, подлежащей вычету в соответствии с данным пунктом. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года № 03-04-11/45).
- Первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода.
В том случае, если еженедельное (ежемесячное, ежеквартальное) составление путевого листа позволяет организовать учет отработанного времени, расхода горюче-смазочных материалов, то путевой лист, составленный с такой периодичностью с приложением к нему кассовых чеков, отражающих приобретение указанных материалов, может подтверждать расходы налогоплательщика, поясняет Минфин. (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 года № 03-03-04/2/77).
- Фирма приобретает путевки и передает их на безвозмездной основе своим сотрудникам. В Минфине поясняют, что при такой передаче санаторно-курортных путевок, оплаченных организацией, налог на добавленную стоимость не уплачивается. (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 года № 03-05-01-04/68).
- Лизингодатель, применяющий в целях налогообложения прибыли метод начисления, учитывает в составе своих доходов лизинговые платежи равномерно в течение договора аренды. При этом такие платежи должны отражаться согласно графику уплаты лизинговых платежей вне зависимости от их фактической уплаты.
Лизинговые платежи, уплаченные сверх размера, установленного графиком, в целях налогообложения прибыли признаются авансом и не учитываются у лизингодателя при налогообложении прибыли в момент их получения. (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 года № 03-03-04/2/79).
- Как объясняют чиновники, поскольку увеличение номинальной стоимости акций производится фирмой за счет нераспределенной прибыли прошлых лет доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью акций подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях. Не облагается налогом лишь увеличение, возникшее в результате переоценки основных фондов (средств). Это предусмотрено положениями статьи 217 Налогового кодекса. (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 года № 03-05-01-04/67).
- Датой отгрузки товаров, имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя, перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю.
В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то в соответствии с пунктом 3 статьи 167 НК такая передача права собственности в целях применения налога на добавленную стоимость приравнивается к его отгрузке. При этом датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности. (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 года № 03-04-11/53).
- Порядок распределения площади торгового зала в случае осуществления на данной площади одновременно деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, в НК не определен.
Поэтому при исчислении ЕНВД в сфере розничной торговли, по мнению Минфина, следует учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 23 марта 2006 года № 03-11-05/75).
- Минфин объясняет, что расходами у компаний, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Это же правило относится и к расходам в виде процентов, начисленных за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
Исключений для инвестиционных кредитов главой 26.2 НК и статьей 269 НК не предусматривают. (Письмо Минфина РФ от 28 марта 2006 года № 03-11-04/2/71).
- Расходы на форменную одежду уменьшают налогооблагаемую прибыль, только если форма передается сотрудникам в собственность. Если же сотрудники при увольнении обязаны вернуть форму, то ее стоимость налоговую базу не уменьшает. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 10.03.06 № 03-03-04/1/203
- Минфин объяснил, когда компании могут изменить объект налогообложения по упрощенной системе. Так, объясняют чиновники, если у фирмы трехгодичный срок использования УСН наступает в середине года, то поменять объект налогообложения можно только с начала будущего года. Например, если срок истекает 24 апреля 2006 года, налогоплательщик может изменить объект налогообложения с 1 января 2007 года. При этом заявление необходимо подать в ИФНС до 20 декабря 2006 года. (Письмо Минфина РФ от 28 марта 2006 года № 03-11-05/83).
Продолжаем обзор арбитражной практики:
- Суд отказал налоговой инспекции во взыскании с фирмы доначисленного транспортного налога. Из материалов дела следует, что фирма рассчитала налога, используя ставку для легковых автомобилей. Однако налоговики получили от завода-изготовителя письмо, из которого следовало, что данный автомобиль относится к автобусам. На этом основании чиновники пересчитали налог.
Поскольку фирма не согласилась с доводами инспекции, дело попало в суд. Арбитры, изучив материалы дела, пришли к выводу, что фирма верно рассчитала налог, использую ставку для легкового автомобиля. Ведь, как указал суд, в соответствии со свидетельством о регистрации машина отнесена к легковым, а при расчете транспортного налога нужно руководствоваться именно свидетельством. (Постановление ФАС СЗО от 14 февраля 2006 года № А56-20745/2005).
- Факт реализации товара на экспорт по цене ниже цены приобретения товара у российского поставщика, включающей налог на добавленную стоимость, сам по себе не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Поэтому налоговая инспекция неправомерно ссылалась на это при отказе компании в возмещении НДС.
Кроме того, как отмечает ВАС, этот факт не означает отсутствия экономической выгоды и хозяйственного результата от заключенных налогоплательщиком сделок. Ведь при расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению НДС, уплаченный поставщику. (Постановление ВАС от 28 февраля 2006 года № 12669/05).
- Высший арбитражный суд решил, что платеж не может быть признан авансовым, если он поступил в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товара на экспорт. В постановлении от 27 февраля 2006 году № 10927/05 судьи сделали вывод о том, что из содержания статей 39 и 167 НК РФ не следует, что авансовый характер платежа определяется на момент полного сбора документов. Платеж, полученный экспортером в том же налоговом периоде, что и отгрузка товара, не может рассматриваться как сумма оплаты по предстоящим поставкам.
- Признавая недействительным требование ИФНС об уплате НДС и пеней, суд пришел к выводу об отсутствии у общества недоимки по налогу. Арбитры указали, что фирма предъявила в банк в установленный НК РФ срок платежное поручение на перечисление налога в бюджет. То, что компания ошиблась при указании ИНН и КПП инспекции не меняет сущности действий общества по уплате налога, поскольку денежные средства поступили в бюджет в полном объеме. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2006 по делу N А56-23188/2005)
Бухгалтерские рецепты от «Расчета»
Журнал "Расчет" № 3 - 2006 год
Угощение «За счет собственных средств»
Доход работнику ваша фирма выдала, а начислить НДФЛ забыла. Как быть, если других доходов сотруднику выплачивать не будут? Ведь удержать налог на доходы и перечислить его в бюджет – обязанность организации (ст. 24, 226 НК). Не отчаивайтесь, попробуйте угостить налоговиков «за счет собственных средств».
Специи: постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 ноября 2005 г. № А21-4393/2005-С1.
Если налог на доходы фирма не перечислит совсем, или перечислит не полностью, то штраф в 20 процентов от суммы налога ей обеспечен (ст. 123 НК). Заплатив налог за счет собственных средств, бухгалтер, конечно, нарушит требования статьи 226 Налогового кодекса. Однако ответственность за такое нарушение статьей 123 кодекса не предусмотрена. Значит, и наказания не будет.
Продажа доли, приправленной ФАСом
Продавая долю в уставном капитале, вы приготовили договор по фирменному рецепту: установили цену ниже действительной стоимости доли. Но дешевизна блюда придется не по вкусу налоговикам. Они откажутся есть, так как цена вашей сделки отличается от аналогичных рыночных цен более чем на 20 процентов. И потребуют приправить блюдо недоимкой и пенями (п. 3 ст. 40 НК). Взамен предложите инспекторам экзотические пряности от судей.
Специи: постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 сентября 2005 г. № А79-806/2005.
Согласно нормам статьи 40 Налогового кодекса, налоговикам подконтрольны только цены на товары, работы и услуги. А доля в уставном капитале – это имущественное право (письмо Минфина от 14 июня 2005 г. № 03-05-01-04/ 190), которое ни товаром, ни работой, ни услугой не является (ст. 38 НК). Соответственно цены сделок по продаже долей налоговики контролировать не могут.
Язык «По-английски»
Ваша фирма работает с иностранными партнерами или клиентами. Поэтому некоторые сотрудники обучаются за счет фирмы на курсах иностранных языков. Чтобы беспрепятственно списать данные расходы в целях расчета налога на прибыль, надо угостить налоговиков блюдом, подтверждающим, что данные затраты связаны с производственной деятельностью фирмы и способствуют увеличению эффективности работы сотрудников.
Специи: пункт 1 статьи 252 и пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса.
Для этого «готовим» приказ, в котором пишем: «в связи с производственной необходимостью приказываю направить сотрудников (перечислить конкретных специалистов) на курсы изучения иностранного языка». Приказ желательно нашпиговать конкретными причинами (ведение внешнеторговой деятельности, консультационное или экскурсионное обслуживание иностранных граждан). А в должностных инструкциях обучающихся сотрудников следует предусмотреть выполнение обязанностей, для которых требуется знание иностранного языка (например, ведение переговоров по закупкам с иностранными контрагентами). Отсутствие в штате квалифицированных переводчиков еще более укрепит позиции фирмы.
Расход внереализационный «По-милицейски»
Ваша компания обнаружила недостачу в результате пожара. Кто именно виновен в пожаре, неизвестно. При расчете налога на прибыль недостачу товаров, сырья или материалов в производстве и на складе можно отнести к внереализационным расходам. Делать это надо, строго придерживаясь рецептуры Минфина.
Ингредиенты: письмо Минфина от 16 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/18, статья 265 Налогового кодекса.
Первое: напишите заявление о выявленной недостаче в милицию.
Второе: получите справку о том, что виновные не установлены и уголовное дело закрыто – это и будет документальным подтверждением расходов.
Третье: спишите сумму выявленного ущерба как внереализационные расходы.
Рекламная акция под маской
С рекламных раздач товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, НДС теперь можно не платить (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК). Чтобы избежать проблем, связанных с использованием этой льготы или отказом от нее (подробно о них – в январском номере «Расчета» на стр. 56), рекламные акции небольшого масштаба можно приготовить под маской.
Специи: творческий подход к составлению первички.
Маска первая: оформить затраты на рекламную раздачу по рецепту представительских расходов. На них начислять НДС не придется. Но они могут придать блюду горчинку, поскольку уменьшают налогооблагаемую прибыль не целиком, а лишь в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда. Ведь этот лимит может оказаться и меньше 1 процента от выручки, которым ограничено списание расходов на рекламные сувениры. Кроме того, вычет НДС положен лишь по тем представительским расходам, которые укладываются в 4-процентный норматив (п. 7 ст. 171 НК).
Маска вторая: ручки, блокноты, календари и им подобные «фирменные» сувениры оформить как канцелярские расходы. Блюдо съедобно лишь в разумных пределах – инспекторы откажутся от него, если увидят, что каждый работник за месяц исписал два десятка ручек.
Декларация по имуществу «Отбивная»
Фирмы, у которых в одном регионе есть несколько обособленных подразделений, зарегистрированных в разных налоговых, могут приготовить декларацию по налогу на имущество по приведенному рецепту.
Специи: письмо Минфина от 23 декабря 2005 г. № 03-06-01-04/444.
Возьмем законодательство субъекта Российской Федерации. Посмотрим, сколько процентов от общей суммы налога на имущество фирма должна платить в региональный бюджет, а сколько – в муниципальный. Например, законодательством Приморского края предусмотрено, что 100 процентов налога фирмы должны платить в краевой бюджет (п. 1 ст. 7 главы 3 Закона Приморского края от 2 августа 2005 г. № 271-КЗ).
Если в вашем регионе ситуация аналогичная, добавьте в блюдо пункт 1.4 инструкции по заполнению декларации по налогу на имущество (утвержденная приказом ФНС от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224). В нем сказано: если налог платят целиком в бюджет субъекта, то и декларацию можно заполнить только одну – в сумме, которая уплачена в бюджет субъекта.
Сомнительные долги «Порционные»
В результате реорганизации компанию разделили на несколько независимых фирм. При этом им достались сомнительные долги, по которым в налоговом учете первоначальной компании был создан резерв. Размер порции резерва, причитающейся каждому правопреемнику, можно определить так.
Специи: письмо Минфина от 22 июля 2005 г. № 03-03-02/31.
Вариант 1. По рецепту чиновников из Минфина сумму резерва нужно поделить пропорционально суммам дебиторской задолженности, которые приходятся на каждую из вновь созданных и реорганизованных фирм. Величину этих задолженностей можно узнать из передаточного акта и разделительного баланса. Однако этот способ приготовления не совсем удобоварим.
Вариант 2. Поделить резерв было бы логичнее пропорционально общей сумме сомнительных долгов, по которым создан резерв. Иначе размер резерва, причитающегося каждой компании, не будет соответствовать суммам «повешенных» на нее сомнительных долгов.
Льгота «Под шубой»
Общие принципы приготовления налога на имущество и транспортного налога прописаны в Налоговом кодексе. Подробности же готовки этих налогов в каждом регионе могут быть своими. Однако при внимательном прочтении региональных законов может оказаться, что в них не предусмотрены некоторые установленные Налоговым кодексом правила. Например, не указаны льготы, зафиксированные статьями 358 и 381 Налогового кодекса. Имейте в виду: такая неточность не может испортить вкус блюда.
Специи: письмо Минфина от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18.
Налогоплательщики могут пользоваться льготами, установленными в статьях 358 и 381 Налогового кодекса, даже если они не упомянуты в законе субъекта Российской Федерации. Чиновники из Минфина придерживаются именно такой точки зрения. Напомните об этом налоговикам, если они попытаются оспорить ваше право на льготу.
__________________________________________________________