Geum.ru

Новости недели

Вид материалаОбзор

Содержание


Продолжаем обзор арбитражной практики
Подобный материал:

Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях.




Обзор № 51



Новости недели:
  • Государственная пошлина за оформление загранпаспорта нового образца – с электронным чипом – будет более чем в два раза выше пошлины за оформление паспорта старого образца. Так, если документ нового поколения получает гражданин старше 14 лет, пошлина составит 1 тыс. рублей (пошлина за паспорт без чипа – 400 рублей), а для граждан младше 14 лет паспорт обойдется в 500 рублей (пошлина за выдачу «старого» паспорта – 200 рублей). Соответствующие поправки в статью 333.28 НК РФ предлагает внести МВД. В то же время, по словам авторов проекта, пошлины за выдачу загранпаспорта старого поколения останутся прежними.

Если законопроект одобрят депутаты и сенаторы, а президент эти изменения подпишет, то новые расценки начнут действовать с 1 января 2006 года, но не раньше, чем через месяц после официального опубликования закона. Так написано в проекте закона, но уже ясно, что он не будет опубликован в начале декабря. Поэтому срок его введения, вероятно, будет перенесен.
  • Госдума снизит до трех месяцев срок для обжалования акционерами решений совета директоров. Соответствующие поправки в статью 68 закона об акционерных обществах рекомендовал одобрить комитет Госдумы по собственности. Обжаловать можно любые решения совета директоров, нарушающие права и законные интересы акционеров, в течение трех месяцев со дня, когда акционер узнал или должен был узнать о принятом решении. Сейчас решение совета можно обжаловать в течение трех лет.
  • Правительство подготовило постановление о переносе выходных дней. Согласно проекту постановления правительства 24 февраля 2006 года (пятница) станет выходным днем.

Таким образом, россияне будут отдыхать с 23 по 25 февраля включительно. А рабочим укороченным днем станет воскресенье 26 февраля.

А "вторые" майские праздники продлят за счет 6 мая. То есть праздновать День Победы граждане будут с 7 по 9 мая включительно. Однако 6 мая (в субботу) придется поработать.
  • Россия предлагает Белоруссии заключить межправительственное соглашение, предусматривающее для российских и белорусских граждан одинаковый порядок признания налоговым резидентом. Об этом, открывая двусторонние переговоры с премьер-министром Белоруссии Сергеем Сидорским, сообщил председатель Правительства РФ Михаил Фрадков.

М.Фрадков сообщил, что до конца 2005 года должны быть подготовлены три соглашения в области обеспечения равных прав граждан России и Белоруссии: соглашение о принципах налогообложения доходов физлиц, соглашение о порядке оказания медицинской помощи, а также соглашение о свободе передвижения и выборе места жительства.

По словам М.Фрадкова, в России все соглашения прошли межведомственное согласование и внесены на рассмотрение Правительства. Несогласованным остается только договор о принципах налогообложения. Как подчеркнул М.Фрадков, согласно налоговому кодексу РФ для целей уплаты подоходного налога значение имеет только статус физлица. Так, для налоговых резидентов налог взимается по ставке 13%, для налоговых нерезидентов - по ставке 30%. Налоговым резидентом признается лицо, находящееся на территории страны не менее 183 дней в году, при этом гражданство значения не имеет.
  • Госдума приняла в первом чтении поправки в главу НК РФ о госпошлине. Судя по документу, начнут взимать пошлину за прекращение деятельности ПБОЮЛ и за выдачу дубликата свидетельства о регистрации предпринимателей в размере 80 рублей. В главе появятся и другие поправки.
  • Рост ВВП в России за 2005 год составит 6,4%, сообщил глава Минэкономразвития РФ Герман Греф.

"За январь-ноябрь рост ВВП составил 6,3%, до конца года, скорее всего, рост ВВП будет 6,4%. Это несколько выше запланированных параметров", - сказал министр на совещании президента с членами правительства.

В ноябре нынешнего года ВВП вырос по сравнению с ноябрем 2004 года на 7,5%, сообщил Греф.

"Чистый прирост к октябрю составил 0,4%", - сказал министр.
  • Комитет по бюджету и налогам в понедельник рекомендовал Госдуме принять во втором чтении уточненную редакцию проекта закона «О внесении изменений в статью 369 части второй Налогового кодекса России. Законопроект направлен на увеличение размеров ставок налога на игорный бизнес для игровых автоматов и игровых столов.

Предельные ставки налога на игорный бизнес для игровых автоматов предлагается увеличить с 1,5-7,5 тыс. до 3-15 тыс. рублей, то есть в 2 раза (до этого бюджетный комитет предлагал увеличить ставки до 4-8 тыс. рублей), для игорных столов с 25-125 тыс. рублей до 75-150 тыс. рублей.
  • Глава России Владимир Путин подписал поправки в Уголовный кодекс и Кодекс об административных правонарушениях. Федеральный закон ужесточает ответственность за неправомерные действия при банкротстве организации. В частности, увеличивает максимальный срок лишения свободы – с 2 до 3 лет. Кроме того, размер штрафа в УК РФ увеличен до 200-500 тыс. рублей (сейчас – от 100 до 300 тыс. рублей), а в КоАП РФ – до 5-10 тыс. рублей (в действующем Кодексе – 4-5 тыс. рублей).

Помимо этого уточняются отдельные положения о преднамеренном и фиктивном банкротстве, а также о неправомерных действиях при банкротстве.
  • Постановлением Правительства РФ от 13 декабря 2005 г. № 760 изменены практически все документы и нормативные акты, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Документ получился внушительным - почти 120 страниц.

В частности, теперь регистрация фирм, а также изменений, вносимых в учредительные документы, будет проводиться по новым формам. Они приведены в документе.

Кроме того, в нормативных актах зафиксирована плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Так получить реестр можно за 50 000 рублей, обновить его - за 5 000 рублей, а приобрести, так сказать, абонемент на год - за 150 000 рублей.
  • Премьер-министр РФ Михаил Фрадков заявил о необходимости увеличить собираемость налогов в региональные и местные бюджеты.

Открывая во вторник заседание правительственной комиссии по совершенствованию взаимодействия федерального центра с регионами, премьер подчеркнул, что с разграничением полномочий вопросы совершенствования налогового администрирования, собираемости налогов на региональном и местном уровнях, повышения эффективности работы межрайонных налоговых инспекций приобретают особую актуальность.

Он напомнил, что с 1 января 2006 года должен вступить в силу 131-й закон о принципах организации местного самоуправления. Очевидно, что с началом действия этого закона взаимодействие центра и регионов в налоговой и бюджетной сферах выходит на первый план, отметил Фрадков.

"У субъектов возникают вопросы, на которые мы должны дать ответы и с точки зрения совершенствования этого взаимодействия, и с точки зрения практической работы", - сказал премьер.

Он напомнил, что эти вопросы уже неоднократно обсуждались на совещаниях в правительстве и на недавно состоявшемся расширенном совещании в Федеральной налоговой службе.

На заседании правительственной комиссии будет заслушан доклад руководителя ФНС Анатолия Сердюкова о взаимодействии федеральных и региональных уровней власти в налоговой сфере, сообщил Фрадков.

"Хотелось бы, чтобы мы постарались найти решение тех вопросов, которые волнуют нас всех", - добавил он.
  • Все музеи России с 1 января будут платить налоги на землю и на имущество, сообщил в среду на пресс-конференции президент Российского комитета Международного совета музеев, директор Государственного музея Л.Н.Толстого Виталий Ремизов.

По его словам, сейчас эти налоги платят только частные музеи.

"С нового года налог на землю и налог на имущество будут оплачиваться и государственными музеями. Это страшное дело, потому что государство из одного кармана перекачивает в другой карман. В чем смысл, не понятно", - сказал Ремизов
  • Разработан новый законопроект о стоимости потребительской корзины. При разработке законопроекта за основу был взят прожиточный минимум. И, поскольку, потребительскую корзину последний раз утверждали в 1999 году, пришло время ее обновить.

В соответствии с законопроектом, стоимостная оценка потребительской корзины в ценах 2005 года составит 2653 рубля, что на 3,3% или 84 рубля выше стоимости ранее утвержденной.

В документе предлагается повысить пищевую и биологическую ценность потребительской корзины за счет увеличения потребления мяса и мясопродуктов, рыбы, молока, фруктов и ягод, и одновременно снижения норм потребления по хлебобулочным изделиям и картофелю.

Норму потребления в среднем на одного человека в год предлагается увеличить в следующих размерах: мясо и мясопродуктов - на 22%, что для трудоспособного населения составит 37,2 килограмма в год, рыбы и рыбопродуктов - на 15%, или 16 килограмм в год, фруктов - на 31%, или 97 килограммов в год, молока и молокопродуктов - на 10%.

Трудоспособное население также вправе рассчитывать на 200 яиц в год, 23 килограмма фруктов, 22,2 килограмма сахара и кондитерских изделий. Предполагается, что работающие россияне будут съедать по 107,6 килограмма картофеля ежегодно.

Кроме того, трудоспособное население будет изнашивать по три пальто в 7,6 лет; восемь костюмов за 4,2 года и семь пар чулочно-носочных изделий за 1,4 года.

Предполагается, также человеку необходимость в 6 парах обуви в течение 3,2 лет, а вот головной убор - ежегодно.

Впервые в стоимость потребительской корзины включены и услуги культуры, которые составят 5% от общей величины расходов на услуги в месяц.
  • Госдума приняла в первом чтении законопроект, который призван устранить техническую неточность в главе 21 Налогового кодекса. Напомним, что после принятия Закона об особых экономических зонах в Налоговый кодекс были внесены изменения. Из буквального прочтения новых норм следует, что с 1 января 2006 года все экспортеры, чтобы подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС, должны представлять в налоговые органы контракт (копию контракта) с резидентом особой экономической зоны, копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента такой зоны и т. д. Очевидно, что у лиц, у которых не установлены торговые отношения с резидентами особых экономических зон, таких документов быть не может.

Поэтому депутаты были вынуждены поправить положения закона, чтобы компании-экспортеры не потеряли право на возмещение налога.
  • Федеральная служба судебных приставов (ФССП) РФ выступила в поддержку инициативы МВД по увеличению штрафов за административные правонарушения. Как сообщил журналистам директор службы Николай Винниченко, на сегодня при существующих трудовых и финансовых затратах на взимание штрафов за нарушение правил дорожного движения и иных нарушений административного законодательства взимание штрафов является нерентабельным процессом. Он отметил, что процедура взыскания миллионных сумм и более мелких сумма практически одинакова. "Мы настаиваем на принятии решения об увеличении штрафных санкций в отношении нарушителей", - подчеркнул Н.Винниченко.
  • Чиновники Росстата загодя начали морально готовить сельхозпроизводителей к переписи, которая будет проходить с 1 по 25 июля 2006 года.

В службе госстатистики клянутся, что сведения, полученные в ходе переписи, не попадут в налоговую инспекцию. Чиновники уверены, что именно этого сильно опасаются сельхозпроизводители и поэтому не примут участие в переписи или предоставят искаженные данные.

«Никакого отношения к налогам предстоящая перепись не имеет. Никаких материальных и финансовых убытков участники переписи по ее итогам не понесут», - подчеркивают в Росстате.
  • В январе-ноябре 2005 года в федеральный бюджет страны было собрано 2 447 млрд. рублей. Лидируют среди налогов, как всегда, НДС (39,1%), налог на добычу полезных ископаемых (31,7%), налог на прибыль (14,1%), ЕСН (9,6%) и акцизы (3,4%).

Поступления налога на прибыль составили 346 млрд. рублей, что в 1,9 раза больше, чем в 2004 году. Поступления ЕСН составили 236 млрд. рублей и снизились по сравнению с январем-ноябрем 2004 года на 39,3%. Поступления НДС на товары (работы, услуги), реализуемые в России, составили 958 млрд. рублей и выросли в 1,4 раза.


Вести из ФНС РФ:
  • ФНС России приказом от 12.12.2004 № САЭ-3-03/665@ признала утратившими силу Методические указания по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса. Напомним, что документ был утвержден приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

Отмена методички связана с вступлением в силу с 1 января 2006 года Федеральных законов от 22.07.2005 № 117-ФЗ и 119-ФЗ, которые внесли значительные изменения в главу 21 НК РФ
  • ФНС готовит очередные методические рекомендации, которые помогут бороться с «серыми» схемами и другими нарушениями на рынке страхования. Методичка будет посвящена проверкам операций по ОСАГО и перестрахованию. Такой информацией поделилась заместитель начальника отдела управления налогообложения прибыли ФНС Марина Романова. Как отметила г-жа Романова, если в ходе проверки инспекторы обнаружат нарушение тарифов, данные об этом страховщике будут направляться в Федеральную службу страхового надзора для дальнейшего решения судьбы провинившейся компании.
  • Налоговики отменили 13 методичек, регулировавших вопросы учета фирм и физлиц.

Полный перечень отмененных документов содержится письме ФНС от 07.12.2005 г. N ЧД-6-09/1026@.

Кроме того, в письме налоговики указывают на необходимость проверять наличие ИНН у граждан перед тем, как его присваивать.
  • Федеральная налоговая служба готовится к банковскому кризису. В новом приказе ведомство подробно разъясняет, что делать, если налоги зависнут в проблемном банке. Документ предусматривает и беспрецедентно суровые наказания для самих налоговиков. Если суд встанет на сторону компании, чьи платежи не дошли до бюджета, проверявший ее инспектор может лишиться должности или даже сесть в тюрьму — потому что не собрал достаточных доказательств “недобросовестности” налогоплательщика.


Вести из Минфина РФ:
  • Если предприятие оплачивает медосмотр сотрудников, устраивающихся на работу, то расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Так сообщил Минфин России в письме от 07.11.2005 г. № 03-03-04/1/340. В этом же документе даны разъяснения по соцналогу, который, по утверждению финансистов, не начисляется на стоимость детских путевок, частично оплаченных организацией. Мы согласны с данным выводом. Путевки нельзя назвать выплатами или вознаграждениями, произведенными по трудовому договору и попадающими под ЕСН (п. 1 ст. 237 НК РФ).
  • Передача во временное пользование стационарных торговых мест, расположенных в местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 2006 года переводится на ЕНВД. При этом если арендатор передает торговое место в субаренду, то уплачивать единый налог должен и он, и арендодатель. Об этом сказано в письме Минфина от 07.11.2005 г. № 03-11-04/03/127, где прокомментирована также ситуация, когда в отдельные дни торговые места не используются, и соответственно эти дни арендаторы не оплачивают. Финансисты отмечают, что в соответствии с новой редакцией статьи 346.29 НК РФ база по ЕНВД может быть скорректирована с помощью коэффициента К2, который учитывает фактический период времени осуществления деятельности.
  • Вознаграждения руководителя компании за результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно учесть при расчете налога на прибыль. Такое мнение высказал Минфин в письме от 08.11.2005 г. № 03-03-04/1/345.

Статья 255 НК РФ к расходам на оплату труда относит, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки за достижения в труде и т.п. Вместе с тем в положении об оплате труда руководителей госпредприятий (утверждено постановлением Правительства РФ от 21.03.1994 г. № 210) сказано, что оплата труда директоров складывается из оклада и вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Но выплата этого вознаграждения предполагается за счет прибыли. Финансисты отмечают, что это «древнее» положение действует в части не противоречащей НК РФ, поэтому премию для начальника можно учесть в составе расходов на оплату труда.
  • Отчетность российских банков в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту. Согласно Налоговому кодексу, расходы на оплату услуг аудиторов можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. С 1 января 2004 года у кредитных учреждений появилась еще одна обязанность – готовить отчетность по МСФО. Как быть с расходами на аудиторов, проверяющих отчетность по международным стандартам? Ответ на этот вопрос Минфин дал в письме от 02.12.2005 г. № 03-03-04/2/128. По словам финансистов, эти затраты также включаются в состав прочих расходов в соответствии с пп. 17 п. 1 статьи 264 НК РФ.
  • В случае если фирма использовала целевой кредит не по назначению, это не лишает ее прав на уменьшение прибыли на сумму уплаченных процентов, объясняет Минфин.

Указанные расходы относятся к внереализационным. Чиновники также напоминают, что если компания нарушает условия договора и использует средства не по назначению, это влечет последствия, предусмотренные статьей 814 Гражданского кодекса. То есть, заемщик имеет право потребовать досрочного погашения займа с уплатой процентов. (Письмо Минфина 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/357).
  • Как объясняет Минфин в письме от 15.11.2005 г. № 03-06-02-04/97, если компании выделен участок под сельскохозяйственные нужды в городской черте, то фирма должна платить земельный налог по повышенным ставкам. В соответствии со статьей 8 Закона «О плате за землю» налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.
  • В нашем распоряжении оказался интересный документ. В Аппарат Правительства РФ обратился человек недовольный тем, что пенсия, выплаченная из негосударственных пенсионных фондов, является доходом и, как следствие, объектом налогообложения НДФЛ. Вопрос, а точнее воззвание, заканчивается фразой: «Где та обещанная социальная политика?». Аппарат правительства переадресовал запрос в Минфин, и искать социальную справедливость пришлось чиновникам финансового ведомства. Минфин не подкачал и в письме от 15.11.2005 г. № 03-05-01-05/198 сформулировал свой ответ.

Сначала чиновники вспомнили, что до 1 января 2005 года при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страхования пенсионные взносы не учитывались в пределах 5-ти тысяч рублей. При этом не облагались налогом и сами «негосударственные» пенсии, заключает Минфин.

Однако такой порядок, по мнению Минфина, приводил как раз к несправедливости. Ведь в случае, как пишут чиновники, «увольнения из организации либо недожития до пенсионных оснований» человек пенсию не получал, а налог с него был удержан.

Но теперь все совершенно иначе. Теперь взносы в негосударственные фонды не облагаются вовсе, а вот пенсия, выплаченная из этого фонда, облагаются в полном объеме. Справедливость восстановлена, права уволенных и «недоживших до пенсионных оснований» защищены. Так что, сами виноваты, что дожили…
  • Минфин разъяснил, как компании должны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов. По разъяснениям чиновников, акционерное общество сначала должно исполнить обязанности налогового агента и удержать, как говорится в письме от 16.11.2005 № 03-03-04/1/369, «налог на дивиденды» по ставке 9%. А уже после этого произвести выплату. Причем это же правило относится к акциям, которые находятся в государственной собственности под управлением РФФИ.
  • Как правило, лизингодатели за свой счет страхуют имущество-предмет лизинга и при наступлении страхового случая выплачивают страховое возмещение лизингополучателям.

В этом случае, сумма страхового возмещения включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль лизингодателя, поскольку именно он получает деньги от страховой компании, а затем передает их лизингополучателю. Однако переданные деньги лизингодатель не вправе включить в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Такова позиция Минфина, изложенная в письме от 16.11.2005 г. № 03-03-04/1/373.
  • Минфин разъяснил, что если компания отразила в бухгалтерском и налоговом учете проценты по векселю, но в последствии их не получила, то эти доходы нужно сторнировать. В частности, это касается ситуаций, когда компания или банк, выписавшие вексель, ликвидированы.

Минфин также отметил, что резерв по сомнительным долгам не создается по ценным бумагам в общем, и по векселям в частности. (Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/3/15).
  • В письме от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/418 чиновники Минфина уточнили, по каким счетам можно учесть затраты на оплату услуг сотовой связи при расчете налога на прибыль.

Напомним, что в мае Минфин выпустил письмо N 03-03-01-04/1/275, в котором указано, что для учета расходов необходимо иметь:

- утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым необходимо использование сотовой связи;

- договор с оператором на оказание услуг связи;

- детализированные счета оператора связи.

В декабрьском же письме чиновники уточнили, что счет от оператора должен содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру.

Кроме того, в письме сказано, что разговоры отдыхающих сотрудников (в праздничные и выходные дни, или в отпуске) также можно учесть при расчете налога на прибыль. Правда, и в этом случае нужно доказать производственную необходимость разговоров.
  • Как объясняет Минфин, компания может включить проценты, начисленные и учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах за долг, который был признан безнадежным. Эти затраты отражаются в составе внереализационных расходов в том периоде, в котором задолженность по кредиту была признана безнадежной к взысканию. (Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/116).
  • Минфин России в письме от 16.11.2005 № 03-03-04/1/368 напоминает, что поквартальные авансовые платежи вносят те организации, у которых доходы от реализации за последние четыре квартала в среднем не превышали 2 млн. рублей. Если же доходы превысят указанную отметку, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ организация должна будет перейти на уплату ежемесячных авансов, начиная с квартала, следующего за тем, в котором прибыль была более 3 млн. рублей.
  • Минфин полагает, что налоговики могут проводить осмотр помещений и без проверки. А сами инспекторы называют фирмам суммы штрафов еще до ревизии.

В финансовом ведомстве уверены, что для проведения осмотра помещений налогоплательщика вовсе не обязательно выписывать решение и назначать выездную проверку. Как объясняют чиновники, согласно подпунктам 2 и 3 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. И одно из прав налоговиков – проводить осмотры.

При этом Налоговый кодекс, по мнению чиновников, напрямую не связывает приход налоговиков в офис или магазин с решением на проверку. Другими словами, они просто могут зайти и посмотреть. А уже на основе полученных данных, как говорится в письме Минфина РФ от 15 ноября 2005 года № 03-02-07/1-304, назначить или не назначить проверку.

Кстати, сами налоговики редко уходят с ревизии с пустыми руками.

Безрезультатные проверки давно уже вне закона в фискальном ведомстве. Как объяснил налоговик, пожелавший остаться неназванным, существует негласная разнарядка на то, сколько нужно взыскать с той или иной фирмы по результатам проверки.

И в этом нет ничего удивительного, ведь сумма будущих штрафов закладывается в бюджете. Размер штрафа зависит от оборота компании. И, ознакомившись с показателями компании, инспектор безошибочно называет сумму, которую он должен принести в казну.

А, поскольку, работать без нарушений практически невозможно, налоговики в любом случае выполняют план. Причем, как объяснил собеседник, самим фирмам это выгодно, ведь при реальной проверке ревизоры всегда находят больше нарушений.
  • Минфин снова разъясняет вопрос, касающийся возможности использовать ЕНВД теми или иными категориями налогоплательщиков. В письме от 01.12.2005 г. № 03-11-05/110 речь идет о применении «вмененки» при оказании бытовых услуг. По словам финансистов, если услуги оказываются гражданам и упомянуты в Общероссийском классификаторе услуг населению, то ЕНВД применять нужно. Но бывает и так, что один предприниматель или фирма, оказывают услуги по договору бытового подряда другому предпринимателю или организации. То есть услуга оказывается для последующего осуществления предпринимательской деятельности. В этом случае, говорят сотрудники Минфина, предпринимательская деятельность подрядчика под ЕНВД не подпадает, а, следовательно, налоги надо платить в общем порядке.
  • Стоимость приобретенной недвижимости войдет в базу по налогу на имущество, начиная с месяца, по состоянию на 1-е число которого объект недвижимости учтен в составе основных средств. Таков смысл письма Минфина от 01.12.2005 г. № 03-06-01-04/429. И хотя первоначально оно было адресовано банкам, по нашему мнению, документ будет интересен многим плательщикам налогов
  • Минфин разъяснил, что новые расходы по УСН можно списать, только если они понесены в 2006 году. В частности, чиновники разъяснили, что компании, применяющие упрощенку, с нового года смогут уменьшать доходы на затраты, связанные с сооружением основных средств. По мнению чиновников, такие расходы можно учесть после ввода в эксплуатацию основных средств и только в том случае, если затраты были произведены в 2006 году.

Поэтому, даже если фирма построила, к примеру, здание в 2004 или 2005 году, но ввела его в эксплуатацию в 2006 году, уменьшить доходы на строительные издержки компания не сможет. (Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2005 года № 03-11-04/2/155).
  • Минфин объяснил, почему зарплата, выплаченная за счет членских взносов, теперь облагается единым социальным налогом.

Так, чиновники напомнили, что до 1 января 2005 года, зарплата, выплаченная за счет взносов членов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ), ЕСН не облагалась. Однако в прошлом году это положение было отменено, и в году нынешнем доход работников кооперативов стал объектом обложения ЕСН.

Сделано это было для того, как пояснили чиновники, чтобы уравнять в правах все кооперативы. А также для того, чтобы повысить защищенность работников указанных объединений. (Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2005 года № 03-05-02-04/221).
  • Как объясняют чиновники, комиссионер должен платить вмененку только до 1 января 2006 года. С нового года к розничной торговле будет относиться деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт). Поэтому деятельность по осуществлению розничной торговли на основании договоров комиссии будет подлежать налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. (Письмо Минфина РФ 6 декабря 2005 г. N 03-11-04/3/160).
  • Все разъяснения, выходившие из-под пера чиновников Минфина и Росстрахнадзора в период с 1992 по 2003 годы по вопросам страхования, отменены. Полный перечень документов, которые не соответствуют Правилам подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, приведен в письме Минфина от 23.11.2005 № 05-04-07/01.
  • Как объяснили чиновники, индивидуальные предприниматели, которые платят ЕНВД, не могут получить вычет на приобретение квартиры. Ведь вмененка заменяет, в том числе, и налог на доходы. Правда, только в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, например, от розничной торговли. А вот на другие заработки эти нормы не распространяются. Поэтому, предприниматель получает вычет на доход без учета сумм, полученных от его бизнеса. (Письмо Минфина РФ от 14 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/211).
  • Минфин разъяснил, что «клиент-банк» можно списать в расходы при применении упрощенной системы налогообложения. Упрощенцы, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, могут списывать расходы на оплату услуг кредитных организаций. В том числе, и плату за использование системы «клиент-банк». (Письмо Минфина РФ от 15.12.2005 г. № 03-11-04/2/151).
  • Как объясняет Минфин, если один гражданин заключает договор поручения с другим гражданином, то поручитель должен исчислять и уплачивать ЕСН. Другими словами, физическое лицо, которые выплачивает средства по договору другому физическому лицу, является налоговым агентом. (Письмо от 14 декабря 2005 г. № 03-05-02-05/24).


Продолжаем обзор арбитражной практики:
  • Налоговый кодекс не устанавливает срока для направления в банк инкассового поручения.

К такому выводу пришли арбитры Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

В своем заявлении компания настаивала на том, что налоговая инспекция не имела права направлять в банк инкассо, поскольку прошло больше года между требованием об уплате налогов и инкассовым поручением. Однако, проанализировав нормы законодательства, служители Фемиды пришли к выводу, что срок для выставления инкассо статьей 46 НК не установлен. Поэтому и налоговики, направившие документы в банк, и сам банк не нарушили требования действующего законодательства и правомерно взыскали средства с налогоплательщика. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2005 N А66-1078/2005).
  • Налоговая признала неправомерным отнесение в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль за 2004 г. безнадежных к взысканию долгов (истек срок исковой давности), а именно задолженности ОАО Холдинг "Воткинсгэсстрой", поскольку, по мнению налоговой, отнесение в состав расходов должно производиться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором указанное предприятие будет исключено из Единого государственного реестра юридических лиц.

Налогоплательщик обратился в суд.

Суд признал, что согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК).

По мнению арбитражного суда Уральского округа, истечение срока исковой давности само по себе является достаточным основанием для признания долгов безнадежными, в связи с чем оспариваемое решение налоговой признано недействительным (Постановление ФАС Уральского округа от 10.11.05 № Ф09-5048/05-С7).
  • ООО "Ронис" заключило договор долевого участия в строительстве, на основании которого имело право на трехкомнатную квартиру.

Выполнив свои обязательства ООО "Ронис" уступило права требования физическому лицу.

Налоговая инспекция, посчитав это реализацией доначислила НДС.

Суд при рассмотрении спора, рассмотрев условия договоров о долевом участии в строительстве, пришел к выводу о том, что данные договоры являются инвестиционными.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ.

В подпункте 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ указано, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договор о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Поскольку соглашение об уступке права требования по договору о долевом участии в строительстве не вытекают из договора реализации товаров (работ, услуг), а носят инвестиционный характер, применение налоговой инспекцией при доначислении обществу налога на добавленную стоимость положений пункта 1 статьи 155 и пункта 1 статьи 154 НК РФ признано неправомерным, так как данными нормами регулируются особенности определения налоговой базы при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг).

Поскольку указанные договоры признаны инвестиционными, решение налоговой о доначислении по ним НДС суд признал недействительным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.05 N А56-39206/04).
  • Арбитражный суд объяснил, что право аренды можно вносить в общее имущество простого товарищества без согласия собственника. По мнению судей, согласие собственника необходимо тогда, когда происходит фактическая смена пользователя.

Однако при внесении права аренды в состав общего имущества при заключении договора простого товарищества не влечет за собой смену арендатора. В данном случае арендатор сам продолжает использовать имущество, но уже в интересах всех товарищей. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2005 N А13-2775/2005-16).
  • Суд разъяснил, что штраф по 122 статье Налогового кодекса (за неуплату налога) нужно назначать с учетом переплаты. По мнению арбитров, налоговики не верно начислили штраф за неуплату налога, взяв за основу сумму из декларации. Как указали судьи, налоговики должны были выносить решение о штрафе из расчета реальной недоплаты, то есть вычесть из суммы, указанной в декларации, имеющуюся переплату по налогу. И только можно определить правильный штраф по статье 122 НК. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2005 N А56-14346/04)
  • Мы уже сообщали о методических рекомендациях, которые разработали сотрудники Федерального арбитражного суда московского округа. В методичке фактически дается указание всеми доступными способами препятствовать возмещению налога на добавленную стоимость. Как пишут на этой неделе «Ведомости» высший арбитраж решил не отставать от своего московского коллеги – ВАС РФ собирается обобщить судебную практику по делам о возмещении НДС и выпустить информационное письмо с собственными рекомендациями.

Правда, судьи расходятся во взглядах по некоторым аспектам проблемы. С одной стороны, дела о возмещении НДС создают огромную нагрузку на суды – они фактически выполняют работу налоговых инспекторов, проверяя многочисленные документы.

Поэтому запрет на рассмотрение дополнительных бумаг в судах заметно разгрузил бы их. Но, с другой стороны, это лишает налогоплательщиков возможности доказывать свою правоту. Поэтому большинство судей ВАС настаивают на том, чтобы рассматривать дела о возмещении НДС не формально, а по существу и принимать любые доказательства в пользу налогоплательщика.

Между тем арбитражные суды на местах уже начали на практике использовать «ценные указания» ФАС МО. Так, по словам одного налогового юриста, на прошлой неделе суд отказался возместить 5 млн. рублей НДС его клиенту, поскольку тот принес часть необходимых документов прямо в суд.
  • Суд удовлетворил требования фирмы о возмещении НДС. Налоговая инспекция отказала в возврате налога, поскольку в счетах-фактурах не были заполнены графы «Грузоотправитель» и «Грузополучатель».

Суд признал отказ ИФНС недействительным и объяснил, что наименование и адреса грузоотправителей и грузополучателей указывать не нужно, поскольку счет-фактура был выставлен за услуги. А при оказании услуг такие субъекты отсутствуют и в соответствующих строках счетов-фактур ставятся прочерки. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-4115/2005).
  • Налоговая инспекция, доначисляя НДС исходило из того, что Общество в настоящее время применяет специальный налоговый режим и поэтому должно восстановить суммы НДС на вычеты, полученные в период применения общей системы налогообложения.

Арбитражный суд указал, что налог возмещен до перехода Общества на ЕНВД. Пунктом 3 ст. 170 НК предусмотрено восстановление только сумм налога на добавленную стоимость, в том числе по приобретенным товарам, которые в нарушение п. 2 ст. 170 Кодекса, неправомерно отнесены налогоплательщиком к налоговым вычетам.

Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием к обязанию налогоплательщика, не являющегося с этого момента плательщиком налога на добавленную стоимость, восстановить суммы налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах, поэтому решение инспекции о восстановлении сумм вычетов признано недействительным (Постановление ФАС Центрального округа от 17.11.05 N А09-19513/04-30).

__________________________________________________________