1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми
| Вид материала | Документы |
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- Электронные сми, 147.45kb.
- Мониторинг сми фнс россии Временной период: с 09: 00 22 Ноября 2010, 801.9kb.
- Мониторинг сми фнс россии Временной период: с 06: 00 25 Октября 2010, 577.1kb.
- Правительства Российской Федерации и приказа мпр россии свидетельствует о ряде недостатков, 26.95kb.
- Аналитическая записка о результатах организационно-управленческой деятельности уфссп, 311.42kb.
- Обзор результатов мониторинга деятельности территориальных органов Минюста России,, 236.97kb.
Российский налоговый портал (taxpravo.ru), Москва, 01.08.2011
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ: ВОПРОСЫ ОСТАЮТСЯ
В Налоговом кодексе РФ имущественному налоговому вычету посвящена только ст. 220. Однако вопросов, которые вызывает ее применение на практике, огромное количество. И это немудрено. Ведь покупкой или продажей имущества в нашей стране рано или поздно занимаются практически все граждане. Поэтому можно без особого преувеличения сказать, что положения этой статьи затрагивают все население нашей страны. В статье рассмотрены некоторые нюансы применения имущественного налогового вычета. Подробнее о его получении читайте в книге А. Анищенко "Налоговые вычеты: имущественный и социальный"
Предприниматель или гражданин?
В подпункте 1 п. 1 ст. 220 НК РФ прямо сказано, что его положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Напомним: понятие "индивидуальный предприниматель" дано в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, глава крестьянского или фермерского хозяйства.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Однако наличие у гражданина статуса индивидуального предпринимателя еще не означает нулевой шанс получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости. Отнюдь!
В письме Минфина России от 11.06.2006 №03-05-01-05/140 сказано: доходами от реализации имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности признаются доходы, учитываемые в рамках предпринимательской деятельности.
В налоговом законодательстве собственного определения предпринимательской деятельности нет, поэтому оно используется в контексте ГК РФ. В пункте 1 ст. 2 ГК РФ уточняется: под предпринимательской следует понимать самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, в т.ч. от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Если предприниматель продает имущество, которое к его предпринимательской деятельности отношения не имеет, почему бы ему и не получить имущественный налоговый вычет?
Вот тут и возникают препятствия. Как отделить имущество, используемое в предпринимательской деятельности, от другого имущества физического лица?
Первый случай очевидности использования имущества в предпринимательской деятельности - если оно амортизировалось и суммы амортизации учитывались в "налоговых" расходах. Например, это возможно в случае использования имущества под магазин. Поскольку расходы на его приобретение уже учтены при налогообложении, предоставление еще и налогового имущественного вычета при его продаже было бы неоправданной льготой для предпринимателя. Такая точка зрения встречается в письмах Минфина России от 18.08.2008 "№" 03-04-05-01/303, от 21.09.2007 "№" 03-04-05-01/309 и от 03.12.2007 "№" 03-04-05-01/397.
Другой случай - когда гражданин торгует недвижимостью на постоянной основе. Разумеется, если торговля недвижимостью - его основной бизнес, рассчитывать на имущественный вычет наивно. В такой ситуации предприниматель имеет право учитывать при расчете налога свои затраты на приобретение этого имущества.
Но есть один крайне неприятный нюанс. Предпринимательская деятельность предполагает систематичность. А с определением систематичности у нас прямо беда. И судьи толкуют это понятие по своему, и различные органы власти... Чаще всего дается ссылка на косвенное определение систематичности из ст. 120 НК РФ календарного года"
Предположим, обычный гражданин (не предприниматель) продал в течение одного года сразу два дома. Станет ли он предпринимателем помимо своей воли? Систематичность вроде бы налицо... Некоторые специалисты высказывают следующее мнение: если нет прибыли (например, гражданин продал свое имущество за те же самые деньги, что и приобрел, или даже дешевле), нет и предпринимательской деятельности. Но, во-первых, гражданин мог вообще ничего не потратить на приобретение недвижимости (например, получил ее по наследству). А во-вторых, согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 "№" 18 отсутствие прибыли не влияет на установление наличия предпринимательской деятельности, т.к. извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Получается, продажа двух объектов недвижимости в одном налоговом периоде может закончиться для гражданина сюрпризом она будет приравнена к предпринимательской деятельности.
Еще больший разброд наблюдается, когда имущество вроде бы и использовалось в деятельности предпринимателя, но его стоимость не учитывалась в составе налоговых расходов.
Сначала Минфин России в письме от 11.01.2009 "№" 03-04-05-01/2 выразил мнение, что, если расходы на приобретение имущества, а также доходы от его реализации не учитывались при налогообложении доходов предпринимателя, он может воспользоваться налоговым вычетом. Затем (письмо от 06.07.2009 "№" 03-04-05-01/531) - что все это ничего не значит и по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, имущественный налоговый вычет нельзя получить в принципе.
Но потом (в письмах от 30.10.2009 №03-11-09/364 и от 07.10.2009 №03-04-05-01/730) специалисты главного финансового ведомства вернулись к прежней, либеральной точке зрения. Свою лепту сомнений внесли и налоговые органы. В письме ФНС России от 19.08.2009 №35-04/129@ высказано мнение, что применение имущественного вычета допустимо,если предприниматель прекратил использовать имущество в предпринимательской деятельности.
У судей также не наблюдалось единство во взглядах.
Идею о том, что по имуществу, использовавшемуся в предпринимательской деятельности, нельзя получить налоговый вычет, поддержали ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 01.11.2010 "№" А421336/2010, Волго-Вятского округа в постановлении от 04.08.2010 "№" А11-14538/2009, Поволжского округа в постановлении от 09.03.2010 №А57-8912/2009, Уральского округа в постановлении от 11.01.2010 "№" Ф09-10647/09-С3.
ФАС Уральского округа в постановлении от 12.01.2010 №Ф09-5369/09-С2 посчитал, что имущество физического лица трудно разграничить и предоставление имущественногоналогового вычета в рассматриваемой ситуации возможно.
А в 2009 году он проталкивал несколько другую идею (см. постановления от 01.09.2009 №Ф09-6424/09-С2 и от 07.12.2009 №Ф099603/09-С2). По мнению суда, если продажа имущества произведена от имени физического лица, а не предпринимателя, и такая реализация не связана с предпринимательской деятельностью, на имущественный вычет рассчитывать можно.
Так же считал и ФАС Московского округа в постановлении от 24.02.2010 "№" КАА41/57610. В общем, шансы на борьбу у налогоплательщиков все-таки были.
И тут случилась беда. Появилось постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 14009/09, в котором суд встал на сторону тех, кто считает, что предоставление имущественного вычета по имуществу, использовавшемуся в предпринимательской деятельности, невозможно.
Очевидно, теперь остальные суды будут оглядываться на это решение. Как, например, ФАС Западно-Сибирского округа. Сначала в постановлении от 28.10.2008 №Ф046196/2008(13272-А70-19) он был на стороне налогоплательщиков. А потом - в постановлении от 23.12.2010 №А81-1298/2010 - перешел на сторону налоговых органов.
Вместо вычета
Напомним: вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации ценных бумаг).
При продаже доли в уставном капитале, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства, другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправеуменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Уменьшение уставного капитала
ООО вправе, а в ряде случаев, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", - обязано уменьшить свой уставный капитал (ст. 20 Закона "№" 14-ФЗ).Уменьшение уставного капитала может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников в уставном капитале или погашения долей, принадлежащих обществу.
Таким образом, физическое лицо получает некоторую сумму денег обратно. По мнению финансистов, эта сумма - доход налогоплательщика, подлежащий обложению НДФЛ. Причем уменьшить эту сумму на величину ранее произведенных расходов согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ он не имеет права.
Во-первых, в указанном выше подпункте речь идет о продаже доли, а не об уменьшении уставного капитала.
Во-вторых, согласно ст. 66 ГК РФ уставный капитал принадлежит организации на праве собственности. Следовательно, при его уменьшении выплаты учредителям производятся за счет имущества общества, а не его учредителей. Так считают Минфин России (письмо от 06.10.2010 "№" 03-04-05/2-602),
ФНС России (письмо от 21.10.2008 № 3-504/619@), УФНС России по г. Москве (письмо от 27.02.2009 № 20-15/3/017748@).
Впрочем, финансовому и налоговым ведомствам противостоит постановление ФАС Московского округа от 08.09.2009 № КА-А41/8762-09 по делу "№" А4119870/08. Суд пришел к выводу, что в данной ситуации у участников общества отсутствует налогооблагаемый доход (экономическая выгода в денежной или натуральной форме), поскольку по существу они уменьшили свои взносы в уставный капитал и вернули их часть. Поэтому объекта обложения НДФЛ просто нет.
Так что борьба продолжается.
От перемены мест слагаемых сумма...изменяется
Учредитель имеет право продать свою долю в обществе (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ), но может и просто выйти из общества. Так, в п. 6.1 ст. 23 Закона № 14- ФЗ сказано: в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале. Она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из него. С согласия этого участника общества ему можно выдать в натуре имущество такой же стоимости. Если доля была оплачена не полностью, учредителю выплачивается действительная стоимость оплаченной части доли.
Не самая удачная формулировка подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, где говорится именно о продаже доли, сыграла с налогоплательщикамиучастниками, выходящими из ООО, весьма суровую шутку. Минфин России в письмах от 09.08.2010 "№" 03-04-06/2-174, от 21.06.2010 "№" 03-04-06/2-126, от 24.05.2010 № 03-04-05/2-287 указывает: при выходе участника из общества выплачиваемая ему действительная стоимость доли облагается НДФЛ, поскольку это не продажа. Поэтому возможность применения налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ, для такого случая не предусмотрена.
Однако в письме УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 № 2810/043011 было сказано, что при выходе участника из состава общества выплаченные ему суммы не облагаются НДФЛ в пределах первоначального вклада, внесенного в уставный капитал. Но потом налоговые органы исправились, твердо встав на сторону Минфина России (см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 20-14/4/102611). Можно, конечно, попытаться доказать несправедливость этого требования.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода налогоплательщика. Выгода в данном случае - это разница между полученной суммой и первоначальной стоимостью доли. Кстати, московские налоговые органы раньше так и думали.
Впрочем, оспорить позицию Минфина России в суде до сих пор никто так и не решился...
В продолжение темы
Выход из обществ - дело добровольное. Когда общество ликвидируется, его участникам в первую очередь выплачивается распределенная, но не выплаченная ранее часть прибыли; во вторую очередь между участниками распределяется имущество общества пропорционально их долям в уставном капитале (ст. 58 Закона № 14-ФЗ).
Возникает ли в данном случае доход, облагаемый НДФЛ?
По мнению Минфина России, при ликвидации ООО у участников общества может возникать доход в виде выплат в денежной форме распределенной, но не выплаченной ранее части прибыли, а также в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО. Этот доход подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст. 211 НК РФ (письмо от 29.01.2010 №03-04-05/2-16).
И снова Минфин России вытаскивает на свет любимый и убойный аргумент. НК РФ позволяет уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы лишь при продаже доли или ее части в уставном капитале. Рассматриваемый случай - точно не продажа. Отдельного порядка обложения дохода в виде части имущества ликвидируемой организации НК РФ не содержит и никакого вычета не предусматривает. Писем финансового ведомства - масса, за один только 2010 год было несколько. Помимо упомянутого выше можно назвать также письма Минфина России от 17.08.2010 "№" 03-04-05/2-463, от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204, УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 № 28-10/066946.
Противники позиции Минфина России разделились на две группы.
Первая придерживается точки зрения, что налогооблагаемым доходом может считаться только разница между полученной суммой и первоначальной стоимостью доли (о чем мы уже говорили). По мнению второй, несправедливо взимать налог с первоначальной стоимости доли. Представители этой группы предлагают считать сумму, полученную сверх первоначальной стоимости, дивидендами. При условии, конечно, что выплаты производились пропорционально размеру долей.
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ выплаты при ликвидации организации ее участнику в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал, не признаются дивидендами.
Можно ли из этого сделать вывод: стоимость имущества, передаваемого участникам, в части, превышающей их первоначальный взнос, соответствует понятию дивидендов? В этом случае вместо ставки НДФЛ в размере 13% можно будет использовать 9%-ную ставку.
На наш взгляд, вопрос довольно спорный,но дело в том, что позицию Минфина России в судебном порядке пока никто опрокинуть не смог. И даже не пытался.
Пайщики - "крайние"
Пайщикам в нашей стране особенно не везет: то выплаты им Минфин России отказывается признавать дивидендами, то не разрешает применить налоговый имущественный вычет. В качестве примера рассмотрим, например, письмо Минфина России от 18.02.2011 "№" 03-04-05/10-103.
Гражданин являлся собственником земельного участка в коттеджном поселке и членом потребительского кооператива, образованного собственниками земельных участков в этом поселке для строительства его инженерной инфраструктуры. При вступлении в кооператив он уплатил паевой взнос, что подтверждается квитанцией к приходнокассовому ордеру.
В соответствии с уставом кооператива при продаже земельного участка член кооператива одновременно должен уступить принадлежащий ему пай новому его собственнику. Гражданин продал земельный участок и уступил пай новому собственнику, заключив с ним соответствующее соглашение (об уступке пая).
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, применяется к доходам от продажи имущества. Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Исходя из положений ст. 109 и 111 ГК РФ паи членов потребительского кооператива относятся к имущественным правам. Поэтому при реализации (уступке) права физического лица на паенакопления в кооперативе имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется.
Но пайщик изложил свои соображения финансистам. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается полученный налогоплательщиками доход. В соответствии со ст. 41 Кодекса доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.
Выгодой в данном случае является разница между суммой выручки, которую гражданин получит на основании соглашения об уступке имущественного права, и суммой документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с приобретением этого имущественного права. Соответственно, объектом обложения НДФЛ признается разница между суммой выручки, полученной на основании соглашения об уступке пая, и суммой паевого взноса, внесенного при вступлении в кооператив. И если эти суммы равны, НДФЛ платить не с чего.
Однако финансисты не согласились с доводами пайщика. Они привели свои контраргументы. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено: при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218-221 НК РФ.
Учитывая, что при реализации паев членов потребительского кооператива вышеуказанные вычеты не применяются, обложению НДФЛ подлежит весь доход, полученный налогоплательщиком от такой реализации.
Как получить налоговый вычет
Если вы определили, что вам положен имущественный налоговый вычет, его нужно оформить документально. Право на получение вычета реализуется путем подачи в налоговую инспекцию налоговой декларации.
Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В подпункте 2 п. 1 ст. 228 сказано: исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
О том, как можно избежать уплаты налога, мы рассказывали выше. Остальным придется попотеть над составлением налоговой декларации.
В общем случае налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена такая обязанность, вправе представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
При этом налогоплательщики вправе не указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса.
В соответствии со ст. 217 НК РФ освобождается от обложения НДФЛ реализация имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, если гражданин продал недвижимость, находившуюся в его собственности более трех лет (соответственно, не подлежащую обложению НДФЛ), он имеет право не подавать декларацию по налогу, если у него нет иных доходов, подлежащих налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом.
В отношении продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, вариантов нет: налоговую декларацию нужно подать. И, кстати, скрыть факт продажи недвижимости или автомобиля точно не удастся. В пункте 4 ст. 85 НК РФ сказано: органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (ГИБДД, Гостехнадзор), обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в них), и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сделать это они должны в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Кроме того, они обязаны ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Если налогоплательщик (умышленно или нет) не представит в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ с доходов, полученных от сделки купли- продажи своего имущества, он получит от налоговых органов уведомление о необходимости задекларировать доход от продажи недвижимости или транспортного средства. И придется объяснять, почему доход от продажи имущества у него есть, а декларация по НДФЛ в налоговую инспекцию не подана.
Форма налоговой декларации
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ утверждена совместным приказом Минфина России и ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@.
Расчету имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества посвящен лист Е декларации.
Лист Е заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации. В пункте 1 этого листа производится расчет сумм имущественных вычетов, установленных:
- подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ - по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13%;
- подпунктом 1.1 п. 1 ст. 220 - по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка или расположенного на нем иного объекта недвижимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
В подпунктах 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 листа Е декларации указывается соответствующая сумма полученного дохода.
Для определения суммы имущественного вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 (в пределах 1 000 000 руб.), налогоплательщику нужно заполнить подп. 1.1.2, 1.2.2 и 1.3.2 листа Е. В подпункте 1.1.2 производится расчет суммы имущественного вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, за исключением имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.
В подпункте 1.2.2 - расчет суммы имущественного вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.
В подпункте 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного вычета по доходам от продажи перечисленного выше имущества или долей в нем, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Напомним: в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ указанная сумма не должна превышать в целом 1 000 000 руб. за налоговый период.
Для определения суммы налогового вычета, установленного подп. 1 п. 1 ст. 220, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов нужно заполнить подп. 1.4.2. В нем в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества. Сумма расходов определяется отдельно по каждому источнику выплаты дохода и не может превышать сумму дохода от данного источника.
В подпункте 1.5.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, перечисленного в п. 1 листа Е.
В подпункте 1.5.2 рассчитывается общая сумма имущественных вычетов по доходам, полученным от продажи имущества, указанного в п. 1 листа Е.
В пункте 2 листа Е производится расчет имущественных вычетов, установленных подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13%.
В подпунктах 2.1.1 и 2.2.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода, в подп. 2.1.2 производится расчет имущественного вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Напомним: указанная сумма не должна превышать 250 000 руб. в целом за налоговый период.
В подпункте 2.2.2 в отношении доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, указывается сумма фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Сумма расходов определяется отдельно по каждому источнику выплаты дохода и не может превышать сумму дохода от данного источника.
В подпункте 2.3.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в п. 2 листа Е, в подп. 2.3.2 рассчитывается общая сумма имущественных вычетов по доходам, полученным от продажи иного имущества.
В пункте 3 листа Е рассчитывается общая сумма имущественного вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка или расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
В подпункте 3.1.1 указывается сумма соответствующего дохода, а в подп. 3.1.2 - общая сумма имущественного вычета, предусмотренного по этому основанию.
В пункте 4 листа Е рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по этому листу, которая определяется путем сложения значений показателей подп. 1.5.2, 2.3.2 и 3.1.2.
Итоговый результат указывается в поле показателя 190 и учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по стр. 040 разд. 1 налоговой декларации по НДФЛ.
Ответственность за уклонение
Даже если налоговый имущественный вычет перекрывает стоимость реализованного налогоплательщиком имущества и фактически НДФЛ с этой сделки платить не придется, декларация по НДФЛ все равно должна быть предъявлена в налоговую инспекцию. Ведь как бы то ни было, гражданин должен продемонстрировать свое право на получение имущественного налогового вычета.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Впрочем, иногда можно рассчитывать на банальную забывчивость налоговых органов. У них действительно много дел, и, случается, они пропускают сроки для предъявления претензий.
В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено, истекли три года. Это так называемый срок давности.
Исчисление срока давности применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ. Для этих статей исчисление срока давности применяется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.
Скажем, если декларация по НДФЛ за 2011 год должна быть представлена не позднее 30 апреля 2012 года, исчисление трехлетнего срока давности привлечения к ответственности за ее непредставление начинается с 1 мая 2012 года.
"Какие ваши доказательства?"
К сожалению, одной налоговой декларацией налогоплательщику отделаться не удастся. Помимо заявления о предоставлении налогового имущественного вычета к ней еще нужно приложить документы, доказывающие право на его получение.
Например, возьмем случай с получением налогового вычета при продаже автомобиля.
К налоговой декларации следует приложить копию договора купли-продажи, подтверждающего дату приобретения автомобиля, и копию договора, подтверждающего дату его продажи, с указанием стоимости.
Если налогоплательщик хочет уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных им при покупке автомобиля, помимо указанных выше копий договоров должны быть представлены документы, подтверждающие фактически произведенные расходы при его приобретении.
Примерно такая же картина складывается и при получении налогового вычета по недвижимости.
Срок владения объектом недвижимости (например, жилым помещением) определяется исходя из даты, указанной в свидетельстве о праве собственности на приобретенное (приватизированное) жилое помещение, и даты регистрации перехода права собственности на него к покупателю.
Последняя дата указана на штампе, который орган, регистрирующий права на недвижимое имущество и сделки с ним, поставит на экземпляре договора продажи квартиры.
Форма заявления о предоставлении имущественного вычета в связи с продажей имущества законодательно не установлена. Оно составляется в произвольной форме).
Возможно, налоговые органы в целях упрощения процесса предоставления вычета попросят налогоплательщика заполнить некую стандартную форму, которую они разработают сами.
Остается еще приложить копию договора купли-продажи квартиры.
"Детские" особенности
Обратим внимание на письмо Минфина России от 20.01.2011 "№" 030405/914. Родитель продает квартиру, находящуюся в равной долевой собственности с его несовершеннолетним ребенком.
Период владения квартирой - менее трех лет. Квартира продается по одному договору купли-продажи, в котором указывается ее общая стоимость - 2 000 000 руб.
Как и в каком размере здесь можно получить имущественный налоговый вычет?
Финансисты отметили: при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма имущественного налогового вычета должна распределяться между его совладельцами пропорционально их долям.
Поэтому при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям.
В соответствии со ст. 60 СК РФ ребенок имеет право на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. Ведь нормы НК РФ об НДФЛ в равной мере при-меняются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно при декларировании доходов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и соответствующих доходу каждого из продавцов - соответственно родителя и ребенка.
В этом случае физические лица обязаны представить декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как может подать налоговую декларацию по НДС ребенок?
На основании п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с ГК РФ.
Согласно ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних) детей являются их родители. Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок декларацию по НДФЛ и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
Этот вопрос был прояснен еще в письме Минфина России от 10.07.2008 "№" 03040501/230.
Как все это будет выглядеть в нашей ситуации?
Родитель должен подать две налоговые декларации - одну за себя, другую за ребенка. В обеих декларациях сумма дохода будет равна 1 000 000 руб. (2 000 000 руб.: 2 чел.), а сумма вычета - 500 000 руб. (1 000 000 руб. : 2 чел.).
iFin.ru, Москва, 01.08.2011
"ГАЗПРОМБАНК", ВТБ И АТБ ЗАПУСТЯТ СЕРВИСЫ ИНТЕРНЕТ-ПЛАТЕЖЕЙ
Автор: Slon.ru
"Газпромбанк", ВТБ и "Азиатско-Тихоокеанский Банк" (АТБ) намерены присоединиться к системе оплаты налогов через интернет, сообщает РИА "Новости" со ссылкой на Федеральную налоговую службу России (ФНС).
"Это выгодно только крупным банкам. Мы вывесили требования, это не эксклюзив Сбербанка", - заявил глава ФНС Михаил Мишустин, пояснив, что банки получат выгоду в результате расширения базы клиентов.
В настоящее время россияне могут погасить задолженность по транспортному, земельному и другим видам налогов с помощью системы крупнейшего госбанка "Сбербанк Онл@йн". После выполнения нехитрых операций, информация о платеже поступает в Сбербанк. Комиссию при платеже через интернет платить не нужно. С момента запуска сервиса - 14 июня - россияне заплатили около 20 миллионов рублей, отметил глава ФНС.
РИА Новости (ria.ru), Москва, 01.08.2011
ПРОФИЦИТ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РФ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ ВЫРОС В 4,9 РАЗА
МОСКВА, 1 авг - РИА Новости. Консолидированный бюджет РФ, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов (пенсионного, социального страхования и обязательного медицинского страхования), в январе-мае текущего года исполнен с профицитом в 1,442 триллиона рублей, что в 4,9 раза больше показателя за аналогичный период прошлого года, говорится в докладе Росстата.
По итогам первых пяти месяцев 2010 года профицит составил 288,9 миллиарда рублей. В целом за 2010 год дефицит консолидированного бюджета составил 1,585 триллиона рублей.
Доходы консолидированного бюджета за январь-май 2011 года выросли до 7,992 триллиона рублей с 6,182 триллиона рублей годом ранее. Расходы также выросли - до 6,549 триллиона рублей с 5,893 триллиона рублей.
Доходы федерального бюджета составили 4,2 триллиона рублей, расходы - 3,814 триллиона рублей. Таким образом, профицит федерального бюджета в январе-апреле сложился на уровне 386 миллиардов рублей.
Доходы субъектов РФ составили 3,122 триллиона рублей, расходы - 2,345 триллиона рублей. Доходы госфондов составили 2,321 триллиона рублей, расходы - 2,069 триллиона рублей; доходы и расходы территориальных внебюджетных фондов - 349,1 миллиарда рублей и 321,7 миллиарда рублей соответственно.
В консолидированный бюджет России за пять месяцев поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 3,983 триллиона рублей, что на 26,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.
Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 июня составил 745,9 миллиарда рублей, увеличившись на 200 миллионов рублей, Фонда национального благосостояния - 2,597 триллиона рублей. Его объем также подрос на 200 миллионов рублей или на 0,1%.
Кадис (kadis.ru), Санкт-Петербург, 01.08.2011
В РАМКАХ ПИЛОТНОГО ПРОЕКТА НА САЙТЕ ФНС МОЖНО СДАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ
Федеральная налоговая служба проводит пилотный проект по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт Службы. Проект продлится до 15 сентября 2011 года. До этой даты будет тестироваться программное обеспечение.
ФНС РФ проводит пилотный проект по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт Службы. Воспользоваться этой услугой можно, перейдя из раздела "Электронные услуги" в закладку сервиса "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в ЭВ". Участвовать в проекте могут налогоплательщики, не отнесенные к категории крупнейших.
Проект продлится до 15 сентября 2011 года. До этой даты будет тестироваться программное обеспечение.
Перед тем, как воспользоваться услугой, ФНС рекомендовала ознакомиться в Порядком представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России. В документе определены правила проведения проекта, порядок действий налогоплательщика при представлении отчетности. Также расписана технология приема и обработки налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Дана инструкция по формированию транспортного контейнера в программе "Налогоплательщик ЮЛ". Помимо этого, в приказе содержатся адреса удостоверяющих центров, в которых можно получить ключ электронной подписи.
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов 2011". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".
Ведомости.ru, Москва, 01.08.2011
МИНФИН ПРЕДЛАГАЕТ ПЕРЕДАТЬ ФУНКЦИЮ УЧЕТА КЛАДОВ ОТ ФНС РОСИМУЩЕСТВУ
Автор: РИА НОВОСТИ
Минфин предлагает передать Росимуществу функции по учету и реализации бесхозного и выморочного государственного имущества. Также речь идет об учете конфиската, имущества, которое переходит к государству по наследству, и кладах. Жилые помещения в этот перечень не входят.
Об этом говорится в проекте постановления правительства, опубликованном на сайте министерства финансов. Ранее эти функции в соответствии с постановлением правительства СССР от 29.06.1984 выполняла Федеральная налоговая служба. Они перейдут Росимуществу с момента подписания нового постановления.
Тульская Служба Новостей (tsn-tv.ru), Тула, 01.08.2011
РОССИЯНАМ СПИШУТ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ НА 30 МИЛЛИАРДОВ РУБЛЕЙ
Несмотря на рекордные посткризисные результаты сбора налогов, Федеральная налоговая служба не намерена инициировать снижение фискального бремени, так как по сравнению с другими странами оно - наименьшее.
По словам главы ведомства Михаила Мишустина, в России один из самых низких налогов на доходы физических лиц вкупе с социальными взносами.
"В Англии, Японии, США, Франции, Германии только социальные взносы составляют 40 процентов. А ведь мы хотим строить новые самолеты, дороги, обновлять экономику. Откуда деньги брать? С углеводородов и с нас с вами", - вразумлял Мишустин журналистов на пресс-конференции, посвященной итогам первого полугодия. А потом с увлечением погрузился в динамику налоговых поступлений. В январе-июне 2011 года в бюджет налогов поступило на 40 процентов больше, чем за аналогичный период 2010 года. При этом столь значительного роста удалось добиться не только за счет "нефтяных" налогов. Рост ненефтегазовых доходов составил 37 процентов. Что касается "поведения" социально-страховых взносов и возможного их увода в тень, а также родственного им по исчислению налога на доходы физлиц (НДФЛ), то здесь главный налоговик страны вновь призвал журналистов набраться терпения и подождать окончания календарного года, после чего можно будет сделать объективные выводы. "Пока налог на доходы физлиц вырос примерно на 11 процентов по сравнению с прошлым годом. Это выше инфляции, что уже хорошо", - отметил Мишустин.
Еще один позитивный тренд, на котором он с удовольствием сосредоточился, - сокращение выездных проверок, которыми налоговики стараются не докучать бизнесу. По данным ФНС, за 12 месяцев число таких проверок, к примеру, для малых предприятий уменьшилось на 18 процентов. По его словам, в странах ЕС выездные проверки составляют 3 процента, в России - уже менее процента. Мишустин заверил отечественных предпринимателей, что его ведомство все больше будет превращаться в дружелюбную партнерскую компанию, взаимодействующую с бизнесом, включая контроль, в удаленном доступе в режиме онлайн. Здесь он привел в пример интернет-портал ФНС России, который ежемесячно посещают уже восемь миллионов пользователей-налогоплательщиков. И для них действуют 22 сервисных услуги, включая погашение долгов в режиме онлайн.
Кстати, Мишустин подтвердил, что ФНС обратилась в минфин с инициативой списать безнадежные долги физлиц по транспорному, земельному и имущественному налогам, накопившиеся на 1 января 2009 года. Размер долгов граждан в ФНС оценивают примерно на 30 миллиардов рублей, из них 18 миллиардов - неоплаченный транспортный налог. Однако, как сказал Мишустин, суммы по каждой отдельной недоимке получаются мелкие, а издержки неоправданны. Да и судебные процедуры, через которые должны по закону взыскиваться эти долги, тоже хлопотны. Как поясняют в ФНС, подобное послабление вовсе не расхолодит граждан. Ведь речь идет не о снисхождении к умышленным уклонистам от налогов, а о расчистке долгов, возникших по вине ведомств, которые предоставляют ФНС ошибочные базы данных на граждан и их имущество. О деталях и критериях списания безнадежных долгов глава ФНС пообещал рассказать более подробно в случае, если эту идею одобрит минфин. При этом он заметил, что впредь подобные "грязные базы" данных в работе налоговиков будут исключены. Уже после 15 ноября 2011 года в России появится Федеральная информационная адресная система (ФИАС), которая поможет без погрешностей выверять все массивы данных о каждом налогоплательщике, месте его регистрации, обладании квартирами, домами, земельными участками.
ОПОРА-КРЕДИТ (opora-credit.ru), Москва, 01.08.2011
ЧИСЛО ПРОВЕРОК БИЗНЕСА ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ ЗА ГОД СНИЗИЛОСЬ НА 15%
Количество выездных налоговых проверок за последние 12 месяцев снизилось на 15%, при этом эффективность одной проверки выросла на 4%, сообщил глава ФНС Михаил Мишустин на встрече с журналистами.
"Мы сейчас говорим о том, чтобы минимально делать проверки у малого бизнеса... у организаций малого бизнеса количество проверок снизилось всего на 18%", - сказал Мишустин, добавив, что в среднем проверками охватывается меньше 1% от общего количества налогоплательщиков. Глава ФНС сообщил, что, для сравнения, в среднем по Евросоюзу охват налоговыми проверками составляет около 3%.
Он подчеркнул, что при организации выездной проверки инспекторы всегда могут объяснить ее обоснованность.
Также Мишустин сообщил, что за последнее время возросла роль досудебного урегулирования споров. "Нам удалось серьезно снизить нагрузку на судебную систему (благодаря созданию системы досудебного аудита)... Это дает возможность снизить как нагрузку на суды, так и количество оспариваемых в судах сумм", - сказал он.
По данным ФНС, количество жалоб снизилось на 17% - до 24,2 тыс. жалоб. Суммы, которые оспаривали налогоплательщики, снизились за первое полугодие на 31% - до 98,5 млрд. рублей.
Клерк.ru, Москва, 01.08.2011
НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ ВЫРОСЛИ НА 28%
Автор: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ФНС РФ представила на ведомственном сайте данные о поступлении доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июне 2010-2011 гг., согласно которым за первое полугодие текущего года доходы консолидированного бюджета выросли на 28%.
Основную долю поступлений составляют налог на прибыль (26,2%), НДПИ (20,6%), НДФЛ (18,5%) и НДС (18,6%). При этом поступления НДПИ увеличились на 41,5 %, налога на прибыль - на 34%, НДФЛ - на 11,5%, НДС - на 37%.
ИА Высота 102 (v102.ru), Волгоград, 01.08.2011
В ВОЛГОГРАДЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УКЛОНИЛСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПОЧТИ НА 10 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ
Следственное управление следственного комитета России по Волгоградской области возбудило уголовное дело в отношении волгоградского предпринимателя Андрея Голубева по ст. 199 ч. 1 (уклонение от уплаты налогов). Об этом ИА "Высота 102" сообщила старший помощник руководителя ведомства Наталия Куницкая.
Как стало известно информагентству, преступление раскрыто силами сотрудников службы экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Волгоградской области. Являясь директором ООО "СтройСнабВаряг", 33-летний предприниматель Голубев не представил по месту налогового учета организации в МИФНС РФ № 5 по Волгоградской области декларации по НДС за четвертый квартал 2008 года. А в налоговые декларации за 2009 год внес ложные сведения о размере налоговой базы. В результате по вине данного руководителя, например, неуплата НДС ООО "СтройСнабВаряг" за 2008-2010 годы составила без малого 6,5 миллионов рублей.
Кроме того, установлено, что предприниматель представил "нулевые декларации" за 2009 год и первый квартал 2010 года в отношении ООО "ЛегионСнаб", директором которого он также являлся. В этом случае неуплата НДС по предварительным данным превысила 2 миллиона 300 тысяч рублей.
За рулем.ru, Москва, 01.08.2011
ФНС СПИШЕТ С АВТОМОБИЛИСТОВ 18 МЛРД. СТАРЫХ ДОЛГОВ
Руководство Федеральной налоговой службы обратилось в Минфин России с предложением списать с граждан долги по имущественным налогам, а также пеням и штрафам, накопившимся до 2009 года. Общая сумма задолженности оценивается в 30 миллиардов рублей, и более половины из них приходится на транспортный налог.
Как сообщил глава ФНС Михаил Мишустин, в Минфине идею одобрили. Ведь большая часть давних долгов физических лиц по транспортному, земельному и имущественному налогам - так называемая безнадежная налоговая задолженность - возникла из-за ошибок и нерасторопности чиновников и прочих накладок. Например, уведомления об уплате налогов направлялись с нарушением сроков, не на тот адрес или на автомобили, легально сменившие владельца, а то и числящиеся в угоне. При этом долги граждан, которые не платили налоги преднамеренно, списанию не подлежат.
В настоящее время признать долг безнадежным может только суд, и сейчас в суды ежегодно поступает на рассмотрение более 3 млн. исков на суммы до 1,5 тыс. рублей, притом что один день гражданского делопроизводства стоит 27 000 рублей.
В 2010 г. президент внес в Госдуму законопроект, в соответствии с которым ФНС и таможенные органы смогут подавать иски к россиянам, только если их задолженность по налогам и штрафам превысит 1,5 тыс. руб.
Между тем человека, желающего выехать за рубеж, могут "завернуть" из-за долга по налогам в две-три сотни рублей. Недавно мы писали, что главный судебный пристав России предложил не задерживать на границе тех, чей долг менее пяти тысяч рублей.
При этом транспортный налог могут отменить.
Equipnet.ru, Москва, 01.08.2011
БИЗНЕС НЕ РАЗДЕЛИЛ ОПТИМИЗМА ФНС ПО СБОРУ НАЛОГОВ
Бизнес не разделяет оптимизма налоговой службы по поводу поступлений в бюджет, пишет газета "Коммерсант". По данным ФНС, доходы бюджета впервые с 2008 года превысили докризисный показатель на 6 процентов. Об этом заявил глава ФНС Михаил Мишустин.
В первом полугодии рост налоговых поступлений составил 28 процентов и достиг в денежном выражении 4,8 триллиона рублей. Быстрее всего увеличивались налоги на добычу полезных ископаемых (42 процента), НДС и налог на прибыль (37 процентов).
Между тем, по данным независимых исследований ситуация для бизнеса сложилась менее оптимистичная. Так, компания "Грант Торнтон" выявила, что основными проблемами предпринимательства остаются бюрократия и избыточное госрегулирование. В первом квартале 2011 года на эту проблему указывали 41 процент бизнесменов, то во втором - их стало на 5 процентов больше.
По данным Института экономической политики (ИЭП) наблюдается снижение промышленного производства, несмотря на завышенные прогнозы. В ближайшие месяцы предприятия планируют снижать запасы, отмечается в исследовании института. Кроме того, снижается инвестиционная активность российских компаний.
Как ранее писал Equipnet.ru, в июле представители ФАС признали, что увеличение ставки страховых взносов с 1 января 2011 года не привело к значительному росту налоговых доходов бюджета. Напротив, наблюдалось сокращение налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Рост налогов ждет бизнес после выборов 2013 года, считает заместитель министра финансов Сергей Шаталов.
Российский налоговый портал (taxpravo.ru), Москва, 01.08.2011
ЗАЯВЛЕНИЕ НА ЗАЧЕТ СУММ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ НУЖНО ПОДАВАТЬ НА 10 ДНЕЙ РАНЬШЕ КРАЙНЕГО СРОКА УПЛАТЫ ДАННОГО НАЛОГА
Своевременная подача заявления о зачете не всегда освобождает от пени
Минфин РФ разъяснил, что налоговые органы не вправе самостоятельно перезачитывать суммы излишне уплаченных налогов или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет уплаты налога, по которому недоимка не возникла. В данном случае налогоплательщик должен подать соответствующее заявление.
При этом обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Налоговый орган принимает решение о зачете в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика.
Таким образом, инспекция вправе начислить пени до момента принятия решения о зачете налога, если налогоплательщик подал соответствующее заявление до истечения срока уплаты налога, но позднее чем за 10 дней до этого момента.
Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260
Lpgzt.ru, Липецк, 01.08.2011
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ СТАНЕТ ПОДВИЖНЫМ
Что ждет липчан в 2013 году, когда будет введен Единый налог на недвижимость?
Недавнее Бюджетное послание Дмитрия Медведева вновь актуализировало тему для самой широкой дискуссии - введение Единого налога на недвижимость, призванного заменить (или объединить) сбор за объект недвижимости и землю, на которой он располагается.
Президент заявил, что после завершения кадастровой оценки объектов капитального строительства необходимо уже в 2012 году вводить местный налог на недвижимость в тех регионах, где такая оценка проведена. Однако, по сообщению РИА "Новости", в Министерстве финансов России на ситуацию смотрят скептически. Статс-секретарь - замминистра финансов Сергей Шаталов - предположил, что Единый налог на недвижимость по рыночной стоимости жилья в 2012 году пока невозможно ввести даже в отдельных регионах страны, поскольку нет массовой оценки новой системы налогообложения.
"Обкатку" механизма предполагалось запустить в двенадцати регионах, где летом должно завершиться определение кадастровой стоимости недвижимости. Тогда до конца года могут быть сделаны расчеты по ставке, и с января схема бы заработала. Для того чтобы механизм налогообложения запустили в 2012 году, региональным и местным органам власти необходимо до 1 декабря 2011 года опубликовать нормативные акты, регулирующие параметры и механизмы сбора налога. На сегодняшний день таковые отсутствуют. Поэтому рассуждать о преимуществах и экономическом эффекте нововведения затруднительно. В настоящее время существуют налог на имущество, который рассчитывается по инвентаризационной стоимости жилья, и налог на землю, определяемый на основании кадастровой стоимости участка. Реформирование этой системы предполагает замену двух сборов Единым налогом на недвижимость, который будет определяться рыночной ценой объекта. Массовая оценка недвижимости будет проводиться независимыми оценочными компаниями, и ее завершение запланировано на 2012 год. Предварительно налоговая ставка определена на уровне 0,1 процента от кадастровой стоимости недвижимости.
Глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина заявила, что введение нового налога не приведет к увеличению имущественных платежей и даже сделает налоговую систему более справедливой. Как утверждает министр, в настоящее время, когда налог на имущество рассчитывается на основе оценки БТИ, а не рыночной стоимости недвижимости, владельцы дорогого жилья иногда платят меньше, чем собственники дешевого. Впрочем, независимые эксперты обращают внимание на явное несоответствие. БТИ учитывает степень износа здания, поэтому ветхая "хрущоба", по оценке этой организации, не стоит практически ничего, даже если расположена в престижном районе.А рыночная цена этого объекта может быть очень и очень высокой. С другой стороны, налог, привязанный к рыночной стоимости недвижимости, препятствует спекуляциям с жильем. Резкий рост расходов на содержание недвижимости вынудит владельцев большого количества жилых объектов избавляться от них, что впоследствии должно привести к закономерному падению взвинченных цен на квартиры. Необходимым условием налоговой реформы является обеспечение льгот для некоторых категорий граждан и налоговых вычетов для всех остальных.
Александр Егорович КОЛУПАНОВ, начальник отдела налогообложения физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области
- Убежден, серьезно волноваться не из-за чего. Государство не позволит создать резкий контраст между ныне существующей и новой системой. Вероятнее всего, суммы будут фигурировать практически те же самые. Хотя, мое мнение, налог может и должен быть выше, поскольку сегодня он является незначительным. Например, в Европе налог на недвижимость - одна из основных статей наполняемости местного бюджета. Обращаю внимание на всевозможные льготы, заложенные в законопроекте. Свои преимущества сохранят определенные категории граждан, среди которых пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи и так далее. Предполагается, что необлагаемая налогом площадь для них составит порядка пятидесяти пяти квадратных метров. Замечу: цифра предварительная и будет уточняться. Для всех остальных облагаемый налогом метраж будет уменьшен на социальную жилищную норму - восемнадцать-двадцать квадратных метров. Позитивная характеристика новой системы - дифференциация: сумма выплаты будет напрямую зависеть от таких факторов, как, скажем, место расположения объекта и степень его престижности. Обязательным условием должна стать независимая экспертная оценка стоимости облагаемого налогом жилья. В случае если собственник не согласен с объявленной ценой, он имеет право оспорить ее в суде на законных основаниях.
Самое главное - не перегнуть палку. Новый налог должен вводиться поэтапно и соотноситься с нынешними платежами. Необходимо учитывать и социальный статус налогоплательщика. Нельзя допустить, чтобы малоимущие люди внезапно начали получать огромные счета, которые выплачивать им просто не по карману. Если государство захочет сразу получить по максимуму, осложнений не избежать. Поэтому фактор социальной справедливости обязан стать краеугольным камнем налогового преобразования, о котором мы говорим.
Полагаю, что новая система налогообложения вряд ли отпугнет тех, кто только собирается приобретать жилье в собственность. Если есть деньги на квартиру, значит, должны найтись и средства на ее содержание. С другой стороны, не исключаю, что обладатели многочисленных объектов недвижимости могут постепенно начать избавляться от него, что положительно скажется на рыночной динамике.
Бесспорно, повсеместному введению новой системы налогообложения должна предшествовать большая опытная работа, и в этом отношении пилотный проект в двенадцати регионах (Липецкая область не входит в их число) будет чрезвычайно полезен. Механизм необходимо отладить перед стартом. В этой связи вспоминается введение Единого социального налога. Не скрою, ФНС столкнулась с большим количеством проблем. А вот введение налога на транспортные средства прошло относительно безболезненно, благодаря разработке грамотной программной базы. Подчеркиваю: экстренный характер реформирования налоговой системы, как наполнителя бюджета, крайне неполезен. Поэтому при взимании Единого налога первоочередной задачей является объединение всех сведений, касающихся объектов недвижимости, в совокупный подвижный и мобильный информационный массив. Для того чтобы упростить уплату сразу по нескольким налоговым статьям, сегодня ФНС совместно с Росреестром и БТИ проводит опытную эксплуатацию программного обеспечения, которое позволит исключить из процесса ошибки. Это, несомненно, повлияет на эффективность собираемости налога.
Также со следующего года утвержден единый срок для уплаты трех налогов: на имущество, на землю и транспортного - не позднее 1 ноября, то есть за 2011 год налоги необходимо будет оплатить не позднее 1 ноября 2012 года. Помня об этой дате, вы сможете распланировать свой бюджет. Сегодня граждане отдельно получают три уведомления, что часто вызывает путаницу. По установленным правилам за месяц до срока выплаты вы будете получать единовременно одно уведомление с тремя суммами. То есть все ваше облагаемое налогом имущество "в одном флаконе": квартира, земля, гараж, автомобиль... Уведомления будут рассылаться посредством окружных Центров обработки данных. Еще одно преимущество - начиная с августа можно будет зарегистрировать в налоговой инспекции по месту жительства личный виртуальный кабинет (версия 2) на сайте УФНС. Для этого вам будет необходим паспорт и ИНН. В любое удобное для вас время можно зайти на наш портал и самостоятельно контролировать задолженность по налогам и оперативно вмешиваться в процесс, если обнаружите какое-либо несоответствие. Любые вопросы можно будет разрешить, просто отправив электронное письмо. Все перечисленные меры призваны сделать уплату налогов более гибкой и быстрой.
Properm.ru, Пермь, 01.08.2011
В ПЕРМИ НАЛОГОВИКА ЗАДЕРЖАЛИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРУПНОЙ ВЗЯТКИ
Сотрудник Федеральной налоговой службы получил 2,5 миллиона рублей от руководителя одного из предприятий.
27 июля, в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий, оперативниками подразделений экономической безопасности ГУ МВД РФ по Пермскому краю был задержан сотрудник Федеральной налоговой службы. В момент задержания он получал взятку в размере 2,5 миллиона рублей от руководителя одного из предприятий края.
Как выяснилось, мужчина давал взятку в обмен на умышленное занижение в акте суммы доначисленных налогов. На следующий день по факту получения крупной взятки было возбуждено уголовное дело. В настоящее время сотрудник ИФНС России по Пермскому краю задержан и водворен в изолятор. Проводятся следственные действия, сообщает ГУ МВД по Пермскому краю.
2. Об изменениях в налоговом законодательстве