Нк рф, часть 2, гл. 25

Вид материала

Документы

Содержание Расходы по пр-ву и реал. Прибыль = Дпр.,реал. ТРУ + ВД – Рпр.,реал. ТРУ – ВР Расходы на оплату труда Налоговая база НБ. Налоговые ставки ( ст. 284) Налоговый период – календарный год Порядок и сроки уплаты ННП.

Подобный материал:

• Примерная программа дисциплины «ценообразование во внешней торговле» Рекомендуется, 374.28kb.
• «Северо-Запад», 187.63kb.
• Проекту Государственного Контракта 45 график 45 часть III. Техническая часть 46 часть, 994.7kb.
• Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2007 года №1301 Об утверждении, 2439.18kb.
• Леди Макбет Мценского уезда Н. А. Некрасов поэма, 18.14kb.
• Леди Макбет Мценского уезда Н. А. Некрасов поэма, 17.94kb.
• Рабочая учебная программа дисциплины (модуля) Математика. Часть, 210.81kb.
• Рабочая учебная программа дисциплины (модуля) Математика. Часть, 210.8kb.
• Психологическая энциклопедия психология человека, 12602.79kb.
• Общие рекомендации. Внимательно прочитайте каждое задание и предлагаемые варианты ответа,, 59.07kb.

Налог на прибыль (ННП).

(НК РФ, часть 2, гл.25)


Налогоплательщики:

1. российские организации;
   
2. иностранные организации.
   

Объект налогообложения – прибыль.

Прибыль=Доходы – Расходы

Доходы			Расходы
Доходы по пр-ву и реал.	Внереализационные доходы (ст. 250)	Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.251)	Расходы по пр-ву и реал.	Внереализационные расходы (ст. 265)	расходы, не учитываемые (ст. 270)

Прибыль = Д_{пр.,реал. ТРУ} + ВД – Р_{пр.,реал. ТРУ} – ВР

При определении Доходов из них исключаются налоги, предъявленные н/п-ком покупателю (НДС, акцизы).

Д определяются на основании:

1) первичных документов;

2) других док-тов, подтверждающих доходы;

3) док-тов налогового учета.

Д от от реализации – это выручка от реализации Т,Р,У

1. собственного производства;
   
2. ранее приобретенных;
   
3. от реализации имущества и имущественных прав.
   

Внереализационные Д – это доходы, не признаваемые доходами от реализации. Внереализационные Д – это доходы:

1. от долевого участия в др. организациях;
   
2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
   
3. в виде штрафов, пеней за нарушение договоров;
   
4. от сдачи имущества ( в том числе земельные участки) в аренду;
   
5. %% по займам, кредитам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
   
6. в виде безвозмездно полученного имущества;
   
7. от участия в простом товариществе;
   
8. и др. (ст. 250 НК РФ)
   

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.251) см. п.1, пп. 1,2,3,9,10,11,12.


Расходы – это

1) обоснованные (экономически оправданные),	затраты, произведенные для получения дохода.
2) документально подтвержденные

Расходы по производству и реализации (Д_{пр.,реал. ТРУ} ) подразделяются по элементам затрат на:

1. материальные расходы;
   
2. расходы на оплату труда;
   
3. суммы начисленной амортизации;
   
4. прочие расходы.
   

Материальные расходы – это расходы:

• на сырье и материалы;
  
• на инструменты, приспособления, инвентарь, оборудование;
  
• на комплектующие и полуфабрикаты,
  
• на топливо, воду и энергию;
  
• на услуги сторонних организаций производственного характера;
  
• на природоохранные объекты.
  

Методы оценки сырья и материалов при списании их в производство:

по стоимости единицы запасов,

по средней себестоимости;

ФИФО;

ЛИФО.

Расходы на оплату труда

Это любые начисления в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством, трудовыми и коллективными договорами. ( ст. 255 НК РФ).

Амортизируемое имущество - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у н/пл-ка на праве собственности, которые используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амртизации.

Амортизируемое имущество – это имущество со сроком полезного использования > 12 месяцев и первоначальной стоимостью > 20 000 руб.

Оно подразделяется на 10 амортизационных групп( в зависимости от срока полезного использования от меньшего к большему).

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию:

1. линейным методом ( ; Ам.=ПС(ВС)Н );
   
2. нелинейным методом Ам.=В×к/100), В – суммарный баланс, к – норма амортизации (см. ст. 259.2 п 5);
   

n – срок полезного использования в месяцах.

Прочие расходы (ст. 264)

1. налоги;
   
2. сертификация;
   
3. комиссионные расходы;
   
4. *подъемные;
   
5. арендные платежи;
   
6. содержание служебного автотранспорта (*компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок);
   
7. *расходы на командировки ( c 01/01/2009 не нормируются);
   
8. юридические услуги;;
   
9. *представительские расходы;
   
10. расходы на подготовку кадров;
    
11. расходы на связь;
    
12. *расходы на рекламу и др.
    

*- в пределах установленных норм.

ВР – это расходы:

1. на содержание арендуемого имущества;
   
2. %% по ценным бумагам;
   
3. на эмиссию ценных бумаг;
   
4. отрицательные курсовые разницы;
   
5. содержание законсервированных объектов;
   
6. судебные расходы и арбитражные сборы;
   
7. штрафы, пени по договорам;
   
8. налоги и др.
   

При реализации имущества доходы уменьшаются на:

остаточную стоимость амортизируемого имущества;

цену приобретения имущества или товаров;

сумму расходов, связанных с реализацией (хранение, транспорт, обслуживание).

Доходы и расходы признаются:

1. методом начисления ( ст.ст. 271, 272 НК РФ);
   
2. кассовый методом (ст. 273 НК РФ)
   

В учетной политике организации для целей налогообложения указываются методы признания доходов и расходов.

Налоговая база НБ.

Это денежной выражение прибыли с учетом ст. 40 НК РФ ( рыночная цена). НБ по прибыли, облагаемой не по ставке 20% определяется отдельно.

Налоговые ставки ( ст. 284)

1. 20%, в том числе:
   

2 % в федеральный бюджет;

18% в бюджеты субъектов РФ (не ниже 13,5%)

2. для иностранных организаций, не имеющих представительства:
   

10% по фрахту по международным перевозкам;

15% по дивидендам;

20% по остальным доходам.

3. по дивидендам:
   

9% дивиденды от российских организаций – российским организациям и физ.лицам-резидентам;

15% дивиденды от российских организаций – иностранным организациям и от

иностранных организаций - российским организациям.

Налоговый период – календарный год;

Отчетные периоды – квартал, полугодие,9 месяцев или месяц, два месяца и т.д.

Порядок исчисления налога.

ННП= НБ НС

ННП исчисляется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Уплачивается с учетом ранее начисленных платежей.

Порядок и сроки уплаты ННП.

1. Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28 числа каждого месяца (в размере 1/3 авансового платежа за предыдущий квартал).
   

Квартальные авансовые платежи – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (+налоговая декларация за отчетный период: квартал, полугодие 9 месяцев).

2. Ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (+налоговая декларация за отчетный период: месяц, два и т.д.).
   
3. Бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации и организации со средней выручкой за 4 предыдущих квартала не >3 млн. руб. уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартал, полугодие 9 месяцев) +налоговая декларация за отчетный период: квартал, полугодие 9 месяцев.
   

ННП за налоговый период уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (+ налоговая декларация за налоговый период).