Ответ

Вид материала

Закон

Содержание назад Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1/737 назад Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/731

Подобный материал:

• Ответ на вопрос, что такое редкие виды, в принципе прост, 1259.47kb.
• Лехнер А. В. Интеллектуальная игра в рамках «Недели гуманитарных наук», 104.68kb.
• Классикам, 481.16kb.
• Интеллектуально – познавательная игра, 81.75kb.
• Тематическое планирование по Обществознанию. 11класс, 299.02kb.
• И. С. Тургенев > Н. В. Гоголь > А. Н. Островский > М. Ю. Лермонтов > А. С. Пушкин, 70.29kb.
• Риоткрывает глаза только в ответ на просьбу, в ответ на боль возникают целенаправленные, 184kb.
• Ответ: Письмо своему любимому начальнику, 129.08kb.
• Дэвид Хокинс, 5939.1kb.
• Задание Укажите правильный ответ на тестовые вопросы задания с использованием правовых, 204.52kb.

назад

Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-03-06/1/737

Вопрос: В декабре 2009 г. ООО введены в эксплуатацию объекты недвижимости: сети связи, сети электроснабжения, трасса технологических трубопроводов. Документы на государственную регистрацию права собственности переданы 29 декабря 2009 г.

В январе 2010 г. от регистрирующего органа был получен отказ в государственной регистрации права собственности по причине квалификации данного имущества как движимого.

Согласно п. 5 ст. 131 ГК РФ ООО воспользовалось правом и обратилось в суд 15 июня 2010 г. по вопросу государственной регистрации объектов недвижимости в судебном порядке. Объекты недвижимости были зарегистрированы по решению суда от 16 августа 2010 г.

В какой момент у ООО для целей исчисления налога на прибыль возникает право на признание капитальных расходов в виде 10 - 30% от первоначальной стоимости основных средств (амортизационной премии) и амортизации по объектам недвижимости:

- на момент подачи документов на государственную регистрацию 29 декабря 2009 г.;

- на момент обращения в суд - 15 июня 2010 г.;

- на момент вынесения решения суда о государственной регистрации - 16 августа 2010 г.?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.

Согласно представленной в письме информации налогоплательщик ввел в эксплуатацию объекты основных средств и подал документы на государственную регистрацию данного имущества, в которой ему было отказано в связи с тем, что, по мнению регистрирующего органа, данное имущество не является недвижимым. Налогоплательщик обратился в суд. На основании решения суда государственная регистрация объектов недвижимости состоялась.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. ст. 130, 131, 132 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением прав на воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты. Наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда.

В соответствии с п. 1 ст. 20 Закона N 122-ФЗ в государственной регистрации прав может быть отказано в случае, если право на объект недвижимого имущества, о государственной регистрации которого просит заявитель, не является правом, подлежащим государственной регистрации прав в соответствии с Законом N 122-ФЗ.

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Пункт 3 ст. 272 НК РФ определяет, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Учитывая основание отказа в государственной регистрации и то, что движимое имущество, права на которое не нуждаются в государственной регистрации, начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ), считаем, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик в период с момента отказа в государственной регистрации до момента государственной регистрации основного средства на основании решения суда мог продолжать начисление амортизации.

назад

Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 N 03-03-06/1/731

Вопрос: ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования на один год (с 14.07.2009 по 13.07.2010) с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая дополнительную страховую премию по каждому застрахованному в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования. На момент заключения число застрахованных составляло 142 человека.

В течение срока действия договора в список застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, путем заключения дополнительных соглашений и оплаты страховых взносов по ним.

Можно ли учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ сумму дополнительных взносов по вновь принятым работникам, если дополнительные соглашения заключались: 26.02.2010 (срок действия 4 месяца), 29.03.2010 (срок действия 3 месяца), 29.04.2010 (срок действия 2 месяца), т.е. на срок страхования менее года?

Ответ:


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов и сообщает следующее.

Из письма следует, что организацией заключен договор добровольного личного страхования работников на один год, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Также организация заключает дополнительные соглашения к такому договору, условиями которых предусмотрено включение в данный договор новых сотрудников.

Согласно п. 16 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам, в частности, добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Таким образом, суммы платежей (взносов) организации-работодателя по договору добровольного личного страхования работников учитываются в составе ее расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

В соответствии с п. 1 ст. 934 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Одновременно сообщаем, что в случае заключения к основному договору дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников, по нашему мнению, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

При этом сообщаем, что должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.

Положениями ст. 942 ГК РФ установлены существенные условия договора страхования.

Согласно п. 2 ст. 942 ГК РФ при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

- о застрахованном лице;

- о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

- о размере страховой суммы;

- о сроке действия договора.