Кодекс. Новые документы 2
| Вид материала | Кодекс |
- Курсовая работа по учебной дисциплине: Бухгалтерский учет на тему: «Учет основных средств», 384.59kb.
- Уголовный кодекс российской федерации, 3110.01kb.
- Уголовный кодекс российской федерации, 3327.69kb.
- Уголовный кодекс российской федерации, 2940.24kb.
- Уголовный кодекс российской федерации, 3756.16kb.
- Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Вступившие в силу с начала года поправки в Налоговый, 41.93kb.
- Преамбула 1 Дипломатическая конференция по охране на море, состоявшаяся в Лондоне, 1637.66kb.
- Квалификационные тесты по стоматологии (новые) (полный список), 1747.24kb.
- Предварительная концепция законодательных изменений. Разработка в рамках доклада, 28.14kb.
- © "Неизвестные страницы русской истории", 1503.05kb.
Увеличены налоговые ставки на некоторые виды подакцизных товаров и внесены изменения в порядок расчета транспортного налога
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 282-ФЗ внесены изменения в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса РФ, регулирующие акцизы и транспортный налог. В частности, увеличены налоговые ставки, по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) на некоторые виды спиртосодержащей, алкогольной продукции, табачные изделия, легковые автомобили, моторные масла и прямогонный бензин. Уточнен порядок исчисления суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров будет производиться исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговые ставки транспортного налога теперь могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ранее - не более чем в пять раз).
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации, регулирующие порядок исчисления налога на имущество физических лиц. В частности, в Законе РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" в перечень объектов налогообложения включены не только жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, но и доля в праве общей собственности на это имущество. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, при этом стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а стоимость доли находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. Изменениями, внесенными в часть вторую Налогового кодекса РФ, в частности, установлено, что направление налогоплательщику транспортного налога налогового уведомления (на основании которого физическими лицами уплачивается налог) допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; а налоговая база для уплаты земельного налога в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Определены особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 284-ФЗ внесены изменения в главу 30 части второй Налогового кодекса РФ, которыми уточнен порядок определения налоговой базы для уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также определены особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Налог (авансовые платежи по налогу) в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту РФ, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества. Фактическим местом нахождения данного имущества признается территория соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа. Организация - собственник имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием в первичных документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.
Ратифицирован Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 288-ФЗ ратифицирован Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа, подписанный в городе Москве 12 декабря 2008 года.
О порядке применения упрощенной системы налогообложения
В письме Минфина России от 5 ноября 2009 года N 03-11-06/2/236 говорится, что в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения при определении налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 38 Налогового кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса. В связи с изложенным расходы налогоплательщика упрощенной системы налогообложения в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения.
Освобождены от налогообложения НДС операции по реализации коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 287-ФЗ внесены изменения в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса РФ, которыми освобождены от налогообложения НДС операции по реализации коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, предоставляемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при соблюдении определенных условий. В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные вышеперечисленными организациями на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 297-ФЗ установлено, что в 2010 году и в плановый период 2011 и 2012 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.
Признаны утратившими силу отдельные положения законодательных актов РФ
Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 295-ФЗ признаны утратившими силу положения Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", устанавливающие обязанность страхователя направлять на обучение по охране труда отдельные категории застрахованных в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, а также положения, связанные с вышеуказанной обязанностью, в том числе положение, обязывающее страховщика передавать федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, средства для осуществления им мероприятий по указанному обучению.
Также признаны утратившими силу ряд пунктов федеральных законов от 29 декабря 2006 года N 259-ФЗ и от 23 июля 2008 года N 160-ФЗ, вносивших изменения в Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.
О порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли организации
В письме Минфина России от 5 ноября 2009 года N 03-03-06/1/728 говорится, что расходы в виде процентов, предусмотренных договором займа, полученные денежные средства по которому направлены на приобретение ценных бумаг, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли организаций.
О порядке учета в целях налогообложения прибыли доходов в виде положительной курсовой разницы по собственным векселям, номинированным в иностранной валюте
В письме Минфина России от 10 ноября 2009 года N 03-03-06/2/221 говорится, что организация-векселедатель не учитывает на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте.
При этом доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при погашении таких векселей.
Без суда и следствия
Если организация не согласна с решением, которое инспекция приняла по результатам проведенной налоговой проверки, она может оспорить его в суде. Но прежде чем подать заявление в суд, сначала придется обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Процедура обжалования решения налогового органа рассматривается в статье А.Феоктистовой, опубликованной в журнале "Новая бухгалтерия", N 10, 2009 год.
Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов
Налоговые проверки всегда занимали особое место в ряду контрольных мероприятий государства. Они являются одной из форм налогового контроля и относятся к компетенции налоговых органов. Особенности и нюансы проведения налоговых проверок подробно рассматриваются в статье Л.П.Зуйковой, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 10, 2009 год, и размещенной в разделе.
О порядке применения налогообложения налогом на добавленную стоимость при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных металлов
С 1 января 2009 года в соответствии с пп.25 п.2 статьи 149 Налогового кодекса "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация лома и отходов черных и цветных металлов.
В письме Минфина России от 13 ноября 2009 года N 03-07-11/302 говорится, что на основании положений статьи 162 Налогового кодекса РФ полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Таким образом, денежные средства, получаемые продавцом за перегруз вагонов при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных металлов, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Принят федеральный бюджет на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов
Федеральным законом от 2 декабря 2009 года N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" утверждены на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов прогнозируемый общий объём доходов федерального бюджета, в том числе объем нефтегазового трансферта, общий объем расходов федерального бюджета, нормативная величина Резервного фонда, верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации, а также дефицит федерального бюджета.
Об учете расходов на оплату труда
В письме Минфина России от 13 ноября 2009 года N 03-03-06/2/224 говорится, что российским законодательством не предусмотрено право на получение пособия по беременности и родам временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином, поэтому расходы налогоплательщика по выплате такого пособия за счет собственных средств не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
Индекс потребительских цен в ноябре
По данным Росстата (www.gks.ru), индекс потребительских цен в ноябре 2009 года составил 100,3%. При этом больше всего - на 0,4% - подорожали непродовольственные товары.
В целом за период с начала 2009 года ИПЦ составил 108,4%; за аналогичный период прошлого года - 112,5%.
О порядке списания безнадежной задолженности
В письме Минфина России от 12 ноября 2009 года N 03-03-06/1/744 говорится, что согласно пункту 5 статьи 266 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы.
В случае если по задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса данная сумма безнадежного долга учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Утверждены формы сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета
Приказом ФНС России от 28 сентября 2009 года N ММ-7-6/475@ в соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ, устанавливающим обязанность банков сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета, а также в целях совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и банков, утверждены формы соответствующих сообщений.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 декабря 2009 года N 15359.
О порядке определения для целей налогообложения прибыли момента признания доходов и расходов по долевому строительству жилья
В письме Минфина России от 10 ноября 2009 года N 03-03-06/1/739 говорится, что в целях налогообложения прибыли генподрядчик определяет доходы (расходы) после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию на дату подписания акта приемки выполненных работ. По окончании строительства застройщик определяет финансовый результат (прибыль) от осуществления своей деятельности на дату подписания акта сдачи-приемки жилого дома в эксплуатацию.
Федеральная налоговая служба разъяснила порядок информирования налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога
Федеральная налоговая служба в своем письме от 4 декабря 2009 года N ШС-22-3/915@ разъяснила порядок выдачи уведомлений о применении УСН и ЕСХН. В соответствии с пунктом 1 статьи 346_13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) заявление. А вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель в соответствии с пунктом 2 статьи 346_13 НК РФ вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе; в этом случае они вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе. Положения главы 26_2 НК РФ не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по поданному налогоплательщиком заявлению, а следовательно, у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения УСН.
Однако если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то налоговому органу следует в произвольной форме в общеустановленные сроки письменно проинформировать налогоплательщика, что на основании представленного им заявления он применяет УСН (с начала года либо с даты постановки на учет в налоговом органе).
Также было отмечено, что аналогичный подход должен быть и в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей, подавших заявление о переходе на ЕСХН, о чем соответствующие разъяснения были даны Федеральной налоговой службой и в письме от 10 ноября 2009 года N ШС-22-3/848@.
О порядке оформления счетов-фактур
В письме Минфина России от 13 ноября 2009 года N 03-07-09/58 говорится, что при реализации наборов, состоящих из импортных товаров, страной происхождения которых Российская Федерация не является, в счете-фактуре при заполнении граф 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" следует ставить прочерки.
Налоговый контроль будет осуществляться по новым правилам
Федеральным законом от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ были внесены поправки в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, касающиеся порядка действия актов законодательства о налогах и сборах, исполнения обязанности по уплате налога и налогового контроля. Степень влияния данных изменений законодательства на практику осуществления налоговыми органами налогового контроля в этом году анализируется в статье С.А.Тараканова, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 9, 2009 год.
Нюансы налогового учета при реорганизации компании в форме слияния и присоединения
Чтобы удержаться на плаву в непростое кризисное время, компании нередко вынуждены проводить реорганизацию, в частности, в формах слияния или присоединения. Особенности исчисления налога на прибыль у организации-правопреемника анализируются в статье С.Б.Соловьева, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 10, 2009 год.
Новые формы отчетности о деятельности предприятий и движении работников
В 2010 году на новых бланках сдаются следующие формы статистического наблюдения за деятельностью предприятий, неполной занятостью и движением работников:
с отчета за 2009 год:
- N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия";
с отчета за I декаду января 2010 года:
- N П-1 (декадная) "Сведения о производстве и ценах на отдельные виды продукции";
с отчета за январь 2010 года:
- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";
- N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников";
с отчета за январь - март 2010 года:
- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия".
- Информация о том, кто и в какие сроки подает указанные сведения, приведена в бланках форм.
Н
алоговый контроль будет осуществляться по новым правилам 
Рассмотрим подробнее новые положения, касающиеся порядка действия актов законодательства о налогах и сборах, исполнения обязанности по уплате налога и налогового контроля.
Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах
С 1 января 2009 года статья 5 НК РФ дополнена нормами, согласно которым акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей), а также отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей) или иным образом улучшающие их положение, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.
Данные новые нормы дополняют, а не изменяют существующий порядок регулирования
Новая норма статьи 5 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2008 года (п.5 ст.9 Закона N 224-ФЗ)
Согласно пункту 3 статьи 5 НК РФ акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Данная норма соответствует пункту 1 статьи 54 Конституции РФ, в котором указано, что закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Таким образом, даже в том случае, когда в законе предусмотрено, что нормы, устраняющие или смягчающие ответственность, начинают действовать со дня их официального опубликования, они все равно будут иметь обратную силу.
Законодательные акты, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п.4 ст.5 НК РФ). Поэтому прямое установление действия правового акта с момента его опубликования является лишь частным случаем придания ему обратной силы, которая может быть специально предусмотрена при издании нормы.
Как видим, и до введения рассматриваемых изменений порядок регулирования не препятствовал установлению законодательством в отдельных случаях момента вступления конкретного закона в силу (в части норм закона, обладающих признаками, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 5 НК РФ) со дня его официального опубликования.
Поскольку правоотношения, возникшие до указанной даты (1 октября 2008 года), ранее подчинялись абсолютно аналогичным правилам, это изменение может быть расценено как нейтральное, а именно как не влияющее на действующее правовое регулирование. То есть с практической точки зрения реальные изменения правового регулирования отсутствуют, а имеет место дополнение пункта 1 статьи 5 НК РФ нормой разъясняющего характера.