Geum.ru

Налог на игорный бизнес

Вид материалаДокументы

Содержание


Что облагается налогом
Ставки налога
Как рассчитать сумму налога
Уплата налога и отчетность
Подобный материал:

Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"
(Бератор приведен в соответствии с изменениями от июня 2009 г.)
Раздел XI. Налоги




Налог на игорный бизнес



См. подраздел "Налог на игорный бизнес" в предыдущей редакции


Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов


Этот налог установлен главой 29 Налогового кодекса РФ.

Его платят фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом, то есть владеют казино, игровыми залами, тотализаторами и т.д.

В игорном бизнесе не происходит реализации товаров (работ, услуг). Поэтому с доходов от игорного бизнеса не платятся налог на прибыль, НДС и другие налоги, которые рассчитываются исходя из выручки от реализации. Налог на игорный бизнес заменяет их.

С доходов от других видов деятельности (например, от продажи в казино спиртных напитков) налоги нужно платить в обычном порядке. Учитывайте эти доходы и соответствующие им расходы отдельно от доходов и расходов по игорному бизнесу.

Что облагается налогом



Налогом облагают:

игровые столы - специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или наблюдатель;

игровые автоматы - специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения;

кассы тотализаторов и букмекерские кассы - место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитываются ставки и определяются выигрыши.

Все столы, автоматы и кассы зарегистрируйте в вашей налоговой инспекции. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до их установки. Для этого подайте туда заявление. Его форма приведена в приказе Минфина России от 24 января 2005 г. N 8н.

Получив заявление, налоговая инспекция в течение пяти дней выдаст вам свидетельство о регистрации объектов налогообложения. Храните его копию в игорном заведении.

Если у вас есть игровые автоматы, рассчитанные на несколько игровых мест, налоговая инспекция должна зарегистрировать каждый из них, как один объект налогообложения.


Пример

В игровом зале ЗАО "Стэк Шоу" (г. Санкт-Петербург) был установлен игровой автомат "ИТА-2", рассчитанный на четыре игровых места. Налоговая инспекция потребовала зарегистрировать их, как четыре отдельных автомата.

Фирма отказалась, обратилась в арбитражный суд и выиграла спор (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 июля 2001 г. по делу N А56-2230/01).

Если количество столов, автоматов и касс изменилось (появились новые или выбыли старые), подайте заявление об этом в налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позднее, чем за два рабочих дня до того, как это изменение произойдет. Инспекция обязана в пятидневный срок внести изменения в свидетельство о регистрации или выдать новое.

Если при проверке инспекция обнаружит незарегистрированные столы, автоматы или кассы, фирму могут оштрафовать. Сумма штрафа равна трехкратному размеру ставки налога. При повторном нарушении фирму оштрафуют в шестикратном размере ставки налога.

Налоговой базой является количество игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов и букмекерских касс.

Налоговый период равен одному календарному месяцу.

Ставки налога



Налоговые ставки устанавливаются региональными законами в таких пределах:

за каждый игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

за каждый игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за каждую кассу тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

за кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

Если региональными законами ставки налога не установлены, то нужно платить:

за один игровой стол - 25 000 рублей;

за один игровой автомат - 1500 рублей;

за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

Региональные власти своими законами могут увеличивать ставки налога. Однако эти ставки не должны быть больше, чем:

за один игровой стол - 125 000 рублей;

за один игровой автомат - 7500 рублей;

за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 125 000 рублей.

Как рассчитать сумму налога



Для расчета налога, подлежащего уплате по итогам месяца, умножьте количество зарегистрированных в налоговой инспекции столов, автоматов и касс на соответствующие ставки налога.

Если один стол имеет несколько игровых полей, то ставку налога по этому столу нужно умножить на их количество.


Пример

В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

По итогам месяца за столы надо заплатить:

35 столов х 25 000 руб. = 875 000 руб.

За автоматы нужно заплатить:

100 автоматов х 1500 руб. = 150 000 руб.

Общая сумма налога - 1 025 000 руб.

Если в течение месяца количество столов, автоматов или касс у вас изменилось (появились новые или выбыли старые), налог рассчитывается следующим образом:

1) если новый стол, автомат или касса появились до 15-го числа месяца включительно, то налог за них вы должны заплатить в полном размере, если после 15-го - в половинном;

2) если ранее установленный стол, автомат или касса выбыли до 15-го числа месяца включительно, то налог за них вам следует заплатить в половинном размере, если после 15-го - в полном. Стол, автомат или касса считаются выбывшими после того, как вы подадите в налоговую инспекцию заявление об их снятии с учета.

На основании вашего заявления налоговая инспекция должна внести изменения в свидетельство о регистрации объектов обложения налогом (то есть игрового стола или автомата, кассы тотализатора или букмекерской конторы).


Пример

В казино установлено 5 игровых столов и 12 игровых автоматов.

В начале месяца 4 автомата было демонтировано. Вместо них установлен еще 1 игровой стол.

Поскольку новый стол установлен до 15-го числа, налог за него нужно платить в полном размере.

Поэтому по итогам месяца за столы придется заплатить следующую сумму:

6 столов х 25 000 руб. = 150 000 руб.

За демонтированные автоматы налог надо платить в половинном размере.

Поэтому по итогам месяца за автоматы нужно уплатить:

8 автоматов х 1500 руб. + 4 автомата х 1500 руб. х 1/2 = 15 000 руб.

Общая сумма налога - 165 000 руб.

Уплата налога и отчетность



Налог платится ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на игорный бизнес полностью зачисляется в региональный бюджет.

Реквизиты счетов, на которые нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Если у вашей фирмы есть обособленные подразделения, занимающиеся игорным бизнесом, налог надо платить по месту нахождения этих подразделений.

О том, как заплатить налог, читайте также раздел "Какие налоги платит фирма".

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в налоговую инспекцию надо подать декларацию по налогу. Ее форма приведена в приложении 1 к приказу Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 97н.

Декларацию можно сдать в налоговую инспекцию как в бумажном, так и в электронном виде. О том, как оформить и переслать в инспекцию электронную декларацию, написано в приказе МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

Как учесть сумму налога



Начисление и уплату налога в бюджет отразите так:

Дебет 99

Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на игорный бизнес"

начислен налог на игорный бизнес;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на игорный бизнес"

Кредит 51

перечислен в бюджет налог на игорный бизнес.