Налог на игорный бизнес
| Вид материала | Кодекс |
- Налог на игорный бизнес (региональный налог) Глава 29 нк рф "Налог на игорный бизнес", 28.76kb.
- Налог на игорный бизнес (в ред от 30. 12. 04), 64.02kb.
- Налог на игорный бизнес, 34.35kb.
- Тема: Налог на игорный бизнес, 23.78kb.
- Российской Федерации «Налог на игорный бизнес», 134.05kb.
- Российской Федерации «Налог на игорный бизнес», 132kb.
- Налогообложения (осно), 14.94kb.
- Налог на игорный бизнес, 86.97kb.
- Налог на игорный бизнес, 49.97kb.
- Закон забайкальского края о ставках налога на игорный бизнес, 15.2kb.
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Глава 29 Налогового кодекса Российской федерации
Общие положения
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговые ставки
Порядок исчисления налога
Сроки представления деклараций и уплаты налога
Ответственность налогоплательщиков
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам
(ст.14 Налогового кодекса).
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.:
-организации;
-индивидуальные предприниматели,
(ст.365 Налогового кодекса)
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
2. В целях гл.29 Налогового кодекса каждый объект налогообложения, указанный в п.1 ст.366 Налогового кодекса, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Форма свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложение к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес утверждены приказом Минфина от 24.12.2005 N 7н.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в п.1 ст.366 Налогового кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Форма заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес утверждена приказом Минфина России от 24.01.2005 N 8н.
3.Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
4.Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшении) количества объектов налогообложения.
5. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.
6. Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
(ст.366.Налогового кодекса)
Приказом МНС России от 08.01.2004 N ВГ-3-22/5@ утверждена рекомендуемая форма N 29-2 "Заявление о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес" для налогоплательщиков налога на игорный бизнес.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
По каждому из объектов налогообложения, указанных в ст.366 Налогового кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
(ст.367 Налогового кодекса)
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом признается календарный месяц.
(ст.368 Налогового кодекса).
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 руб;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 руб.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
(ст.369 Налогового кодекса).
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
1.Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкция о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом Минфина от 01.11.2004 N 97н.
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
(ст.370 Налогового кодекса).
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в п.1 ст.366 Налогового кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст.370 Налогового кодекса.
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И УПЛАТЫ НАЛОГА В 2005 ГОДУ
| Отчетный период операции | Сроки по месяцам | |||||||||||
| | 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 | 12 |
| Уплата налога и представление налоговой декларации | | | | | | | | | | | | |
| за декабрь 2004 года | 20 | | | | | | | | | | | |
| за январь, февраль, март 2005 года | .. | 21 | 21 | 20 | | | | | | | | |
| за апрель, май, июнь 2005 года | .. | .. | .. | .. | 20 | 20 | 20 | | | | | |
| за июль, август, сентябрь 2005 года | .. | .. | .. | .. | .. | .. | .. | 22 | 20 | 20 | | |
| за октябрь, ноябрь 2005 года | .. | .. | .. | .. | .. | .. | .. | .. | .. | .. | 21 | 20 |
(ст.371 Налогового кодекса).
Форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкция о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом Минфина от 01.11.2004 N 97н.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных п.2 либо п.3 ст.366 Налогового кодекса, влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных п.2 либо п.3 ст.366 Налогового кодекса, более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
(ст.366.Налогового кодекса)
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее в настоящей главе - организатор игорного заведения), - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;
организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;
участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
(ст.364 Налогового кодекса).
*1) В отношении игровых автоматов следует иметь в виду, что в случае, если игровой автомат расположен вне места нахождения организации (места нахождения обособленного подразделения организации), постановка на учет данного объекта налогообложения налогом на игорный бизнес осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации.
(Письмо МНС России от 15.03.2004 N 22-0-10/425)
Налог на игорный бизнес
20.01.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за декабрь 2004 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: статья 371 Налогового кодекса
21.02.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за январь 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
21.03.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за февраль 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.04.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за март 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.05.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за апрель 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.06.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за май 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.07.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за июнь 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
22.08.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за июль 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.09.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за август 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.10.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за сентябрь 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
21.11.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за октябрь 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
20.12.2005 Налог на игорный бизнес
Название операции: Уплата налога на игорный бизнес и представление налоговой декларации за ноябрь 2005 года
Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Направление расчета и платежа: Территориальные налоговые органы, Федеральный бюджет, Бюджет соответствующего уровня
Бухгалтерские записи: Дт.20 Кт.68
Основание: Статья 371 Налогового кодекса
Налог на игорный бизнес
Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса
Документы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с комментарием) (с изменениями на 2 ноября 2004 года), О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями на 29 июля 2003 года)Кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ
Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с комментарием) (с изменениями на 30 декабря 2004 года), О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах (с изменениями на 28 декабря 2004 года)Кодекс РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
Об утверждении рекомендуемой формы заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнесПриказ МНС России от 08.01.2004 N ВГ-3-22/5@
О постановке на учет в налоговом органе объектов налогообложения налогом на игорный бизнесПисьмо МНС России от 15.03.2004 N 22-0-10/425
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения (с изменениями на 24 января 2005 года)Приказ Минфина России от 01.11.2004 N 97н
Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнесПриказ Минфина России от 24.01.2005 N 7н
Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнесПриказ Минфина России от 24.01.2005 N 8н
Справки бухгалтера
Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии
Ставки налога на игорный бизнес
Типовые формы
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
Заявление о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес
Форма № 29-2
Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес