Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 5 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6 Устройство налоговой системы 6
| Вид материала | Учебное пособие |
- Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
- Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
- Тема Бюджетное устройство и бюджетная система Понятия бюджетного устройства и бюджетной, 788.38kb.
- Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
- Темы рефератов по курсу «Налоговая система», 48.81kb.
- Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
- Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
- Налоговая система, 798.68kb.
- Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие, 796.55kb.
- Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.
Основные принципы формирования налоговой системы
К основным принципам формирования налоговой системы относятся: законность, всеобщность и равенство налогообложения, экономическая обоснованность, сохранение единого экономического пространства страны, презумпция невиновности налогоплательщика.
Указанные принципы воплощены в НК РФ через следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:
- Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на всеобщности и равенстве налогообложения. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Принцип всеобщности и равенства налогообложения последовательно воплощается в актах законодательства о налогах и сборах через сокращение налоговых льгот при одновременном снижении налоговых ставок.
Решение ВАС РФ от 26.01.05 № 16141/04. Суд указал, что равенство налогообложения означает не равенство сумм облагаемых или не облагаемых доходов, а установление единого порядка налогообложения доходов.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных критериев.
Данное начало воплощено в законодательстве о налогах и сборах через унификацию налогообложения российских и иностранных лиц.
- Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, препятствовать реализации гражданами конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров (работ, услуг), финансовых средств, препятствующие законной экономической деятельности.
- Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, иные платежи, обладающие признаками налогов и сборов, не предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем определено НК РФ.
Определение ВС РФ от 16.02.01 № 11-ГО-8. Суд признал незаконным налогом отчисления на НИОКР, введенные правительством субъекта РФ, указав, что налогом является любой платёж, обладающий признаками налог, независимо от того, на какие цели и в какой фонд этот платёж поступает.
Определение КС РФ от 14.05.02 № 94-0. Суд признал конституционным установление Правительством РФ платы за обязательный технический осмотр транспортных средств, определив эту плату неналоговым платежом.
- При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Решение ВАС РФ от 26.01.05 № 1614/04. Суд указал, что в в случае отсутствия в акте законодательства о налогах и сборах, регулирующем исчисление одного налога, прямой отсылки к акту законодательства о налогах и сборах, регулирующему исчисление другого налога, применение закона по аналогии невозможно.
- Все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Постановление ФАС МО от 10.10.01 № КА-А40/5740-01. Суд указал, что если налогоплательщик расценивает заключённый им договор как договор займа, то отношения считаются заёмными, пока не доказано обратного.
При формировании налоговой системы учитывается также принцип однократности налогообложения, заключающийся в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени.
Определение ВС РФ от 09.03.05 № 93-ГО5-1. Суд указал, что включение принадлежащего организации автомобиля в состав объектов налогообложения транспортным налогом и налогом на имущество организаций не нарушает принципа однократности налогообложения.
Тесты для самопроверки (разделы 1.1, 1.2):
- Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ, устанавливаются:
А) указом Президента РФ;
В) постановлением Правительства РФ;
С) НК РФ.
2. нормативными правовыми актами по вопросам налогообложения, изданные органами исполнительной власти субъектов РФ:
А) могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах применительно к региональным налогам;
В) не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах;
С) могут дополнять законодательство о налогах и сборах применительно к региональным и местным налогам.
3. Налог взимается в форме отчуждения:
А) денежных средств;
В) любого движимого имущества;
С) любого имущества.
4. Государственная пошлина представляет собой:
А) местный налог;
В) региональный налог;
С) федеральный сбор.
5. В системе налогов и сборов таможенная пошлина является:
А) федеральным сбором;
В) не входит в систему налогов и сборов;
С) региональным налогом.
6. Допустимо ли введение сбора, не предусмотренного НК РФ:
А) не допустимо;
В) допустимо только по отношению к местным сборам;
С) допустимо по отношению к региональным местным сборам.
7. Система налогов и сборов РФ предусматривает сборы:
А) федеральные;
В) региональные и местные;
С) федеральные, региональные, местные.
8. В систему налогов и сборов не входят:
А) государственная пошлина;
В) взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний;
С) акцизы.
9. Налог на рекламу вводится:
А) нормативным актом органа муниципального образования;
В) законом субъекта РФ;
С) не может вводиться, так как отменен НК РФ.
10. К специальным налоговым режимам относится:
А) упрощенная система налогообложения;
В) налог на игорный бизнес;
С) налог на добычу полезных ископаемых.
11. В случае несоответствия правил международных договоров РФ правилам, предусмотренным НК РФ, применяются:
А) правила международных договоров;
В) правила НК РФ;
С) правила иного акта законодательства о налогах и сборах.
12. Обязанность уплачивать налоги, установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ, может быть возложена:
А) на основании постановления Правительства РФ;
В) на основании постановления органа власти субъекта РФ
С) не может быть возложена ни на кого.
13. Налоговые льготы при установлении налога:
А) могут предусматриваться;
В) обязаны предусматриваться;
С) обязаны предусматриваться только для федеральных налогов.
14. Водный налог представляет собой:
А) специальный налоговый режим;
В) федеральный налог;
С) региональный налог.
15. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от:
А) всех федеральных налогов;
В) всех сборов;
С) отдельных налогов и сборов.
16. Региональные налоги вводятся в действие в соответствии с:
А) федеральными законами;
В) НК РФ и законами субъектов РФ;
С) законами субъектов РФ.
17. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с:
А) региональными законами;
В) федеральными и региональными законами;
С) НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
18. Налог не считается установленным, если не определены:
А) порядок и сроки уплаты;
В) налоговые льготы;
С) основания для использования налоговых льгот.
19. Местные налоги в Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются:
А) нормативными правовыми актами муниципальных районов;
В) НК РФ и законами указанных субъектов РФ;
С) федеральными законами.
20. Порядок и сроки уплаты по региональным налогам определяются:
А) законодательными органами субъектов РФ в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ;
В) Правительством РФ;
С) федеральными законами.