Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 5 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6 Устройство налоговой системы 6

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Вопросы для самопроверки 3.8. Государственная пошлина Плательщики государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины. Размеры государственной пошлины. Основные особенности уплаты государственной пошлины Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины.

Подобный материал:

• Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
• Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
• Тема Бюджетное устройство и бюджетная система Понятия бюджетного устройства и бюджетной, 788.38kb.
• Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
• Темы рефератов по курсу «Налоговая система», 48.81kb.
• Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
• Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
• Налоговая система, 798.68kb.
• Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие, 796.55kb.
• Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.

Вопросы для самопроверки:

1. Налоговым периодом по водному налогу признается:
   

А) календарный год;

В) календарный месяц;

С) квартал.

2. Объектом налогообложения признается:
   

А) забор воды для обеспечения пожарной безопасности;

В) использование акватории для лесосплава в плотах и кошелях;

С) забор из подземных водных объектов воды, содержащей природные лечебные ресурсы

3. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения:
   

А) устанавливаются в 5-кратном размере установленных ставок;

В) не изменяются;

С) устанавливаются в 10-кратном размере установленных ставок

4. Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается:
   

А) в размере 0 рублей;

В) в размере 70 рублей на 1 000 кубометров воды, забранной из водного объекта;

С) не устанавливается.

5. Сумма налога исчисляется:
   

А) налогоплательщиком самостоятельно;

В) налоговым органом по месту учета налогоплательщика;

С) налоговым органом по местонахождению объекта налогообложения.

6. Налог уплачивается:
   

А) по месту учета налогоплательщика;

В) по месту, установленному ФНС России;

С) по местонахождению объекта налогообложения

7. Налог уплачивается не позднее:
   

А) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

В) последнего дня квартала, следующего за истекшим налоговым периодом;

С) в течение 45 дней по истечении текущего налогового периода.

8. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок:
   

А) установленный для уплаты налога на прибыль организаций;

В) установленный для уплаты НДС;

С) установленный для уплаты водного налога

9. Водный налог относится к налогам:
   

А) федеральным;

В) региональным;

С) местным.

10. Не признается объектом налогообложения:
    

А) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

В) использование акватории водных объектов для рыболовства;

С) забор воды из подземных водных объектов.

Задачи:

Задача 1

Организация забрала из водного объекта для водоснабжения населения воды в размере:

апрель – 100 тысяч куб. м;

май – 120 тысяч куб. м;

июнь – 160 тысяч куб. м.

Исчислите сумму водного налога по итогам указанного налогового периода.


Задача 2

Предприятие гидроэнергетики выработало за квартал100 тыс. КВт – ч электроэнергии, а также забрало в пределах квартальных лимитов 0,9 тыс. куб. м воды из поверхностного источника.

Налоговые ставки составляют: 4,80 рублей за 1 тыс. кВт – ч электроэнергии, 264 рубля за 1 тыс.куб. м воды, забранной из подземного источника.

Исчислите сумму водного налога по итогам указанного налогового периода.


Задача 3

В течение квартала предприятие произвело забор воды:

1. из поверхностных вод в пределах квартальных лимитов по ставке 264 рубля за 1 тыс. куб. м забранной воды – 10 000 куб. м;
   
2. из того же источника сверх установленных лимитов – 3 000 куб. м;
   
3. из подземных водных объектов в пределах квартальных лимитов по ставке 336 рублей за 1 куб. м – 500 куб. м..
   

Исчислите сумму водного налога по итогам указанного налогового периода

3.8. Государственная пошлина

Установлена гл.25.3 НК РФ.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в органы и (или) к должностным лицам, уполномоченным в соответствии с законодательными актами, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (ст. 333.16).

Плательщики государственной пошлины. Плательщиками признаются организации и физические лица, если они:

-обращаются за совершением юридически значимых действий;

-выступают ответчиками в судах и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (ст. 336.17).

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается в следующие сроки:

-при обращении в суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления;

-ответчики в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, - в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

-при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

-при обращении за выдачей документов (копий, дубликатов) – до выдачи документов (копий, дубликатов);

-при обращении за проставлением апостиля – до проставлением апостиля;

-при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи документов на совершение таких действий.

Если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается ими в равном размере.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, имеются лица, освобожденные от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству таких лиц

Особенности уплаты зависят от вида действий, категории плательщиков, иных обстоятельств, установленных соответствующими статьями НК РФ.

Государственная пошлина уплачивается в наличной либо безналичной форме

Факт уплаты государственной пошлины подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении или квитанцией по форме, установленной ФНС России (ст. 336.18).

Размеры государственной пошлины.

> По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается:

-при подаче искового заявления имущественного характера - по комбинированным ставкам, состоящим из фиксированной суммы и процента превышения иска над установленной величиной цены иска.

В частности, при цене иска от 50 001 рубля до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 1600 рублей плюс 2% суммы, превышающей 50 000 рублей;.

-при подаче заявления о вынесении судебного приказа – 50% государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

- при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера, иных заявлений – в размере фиксированных сумм.

В частности, при подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом уплачивается государственная пошлина в размере 2 000 рублей (ст. 333.19-333.22).

> По делам, рассматриваемым КС РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, государственная пошлина уплачивается в размере фиксированных сумм(ст. 333.23) .

> За совершение нотариальных действий, других юридически значимых действий государственная пошлина уплачивается в размере фиксированных сумм или процентах от имущественной оценки объекта действия...

В частности:

-за свидетельствование подлинности подписи на банковских карточках (с каждого лица, на каждом документе) – 200 рублей;

-за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки – 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 100 000 рублей;

- за право использования наименования «Россия» – 10 000 рублей (ст. 333.24).

Основные особенности уплаты государственной пошлины.

>Обращение в суды, к мировым судьям. При подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачивается государственная пошлина, установленная для заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для заявлений неимущественного характера.

Цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, уплата производится ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Суды или мировые судьи вправе уменьшить размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым ими, либо отсрочить (рассрочить) уплату государственной пошлины (ст. 333.20-333.23) .

>Обращение за совершением нотариальных действий, других юридически значимых действий. За нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов власти, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза.

При удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина уплачивается однократно.

При государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик обязан в течение 3-х рабочих дней после уплаты государственной пошлины представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика расчет суммы государственной пошлины.

Государственная пошлина за регистрацию СМИ уплачивается с учетом следующих особенностей:

-при регистрации СМИ рекламного характера размер государственной пошлины увеличивается в 5 раз;

-при регистрации СМИ эротического характера размер государственной пошлины увеличивается в 10 раз;

-при регистрации СМИ, специализирующегося на выпуске продукции для детей, подростков, инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно – просветительского назначения размер государственной пошлины уменьшается в 5 раз.

Государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний уплачивается при государственной регистрации юридического лица (ст. 333.34).

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.05.05 № 15356/4. Суд указал, что использование в названии общества аббревиатуры «РОС», составляющих начало слов «ремонтная обслуживающая служба» не является производным от слова «Россия», часть которого выглядит как «Рос.».Следовательно, общество не является плательщиком госпошлины за право использования соответствующих наименований.

Льготы. От уплаты государственной пошлины освобождаются, в частности:

-федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды, бюджетные учреждения, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции СМИ, за исключением СМИ рекламного и эротического характера, религиозные объединения, политические партии – за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

-суды, мировые судьи – при направлении запросов в КС РФ;

-физические лица – Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, участники и инвалиды боевых действий – по делам, рассматриваемым в судах, при обращении за совершением действий, определенных соответствующими положениями НК РФ;.

-истцы – по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий, алиментов, вреда от повреждения здоровья или смерти кормильца;

-общественные организации инвалидов (ст. 333.35-333.39).

Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины. Государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично в случаях:

-уплаты в большем размере, чем предусмотрено НК РФ;

-возвращения обращения или отказа в принятии судом либо отказа в совершении нотариальных действий;

-прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом;

-отказа плательщиков от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган;

-отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для въезда в РФ и выезда из РФ.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины .

Возврат производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления.

Плательщик имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете может быть подано в течение 3-х лет со дня принятия решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет (ст. 333.40).

Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев.

На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка (ст. 333.41) .