№4485/7/1702-17
| Вид материала | Документы |
- Ведомости Верховной Рады Украины (ввр), 2003, nn 40-44, ст. 356) (С изменениями,, 31051.25kb.
- До 16 века Малиновщина входила в Лебедевские владения князей Гольшанских, а затем принадлежала, 311.13kb.
- Рэспубл1К1 беларусь вул. Мясшкова, 39, 220048,, 56.72kb.
- Врамках программы обучения была организована экскурсия в Курчатовский институт, 29.9kb.
- Первые регулярные периодические издания в России и на Западе в XVII веке не имели строгого, 45.4kb.
- Зейналовой Камалы Елчу-кызы о даче разрешения на составление проекта отвода земельных, 14.4kb.
№4485/7/1702-17
от 17.02.2011г.
Государственные налоговые администрации
в АР Крым, областях, гг. Кию
и Севастополе
О заполнении Налоговой декларации
из налога на доходы физический лиц
Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. ст. 2 и 8 Закона Украины от 04.12.90 № 509 „Про государственную налоговую службу в Украине”, присылает для руководства в работе методические рекомендации для подготовки налогоплательщикам налоговых консультаций по вопросам заполнения и представление налоговыми агентами Налоговой декларации из налога на доходы физический лиц (далее Декларация), что предусмотрено гг. ”д” п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.
1.1. Декларация подается в налоговый орган на бланке установленной формы, которая утверждена приказом ГНА Украины с 31.01.2011 года № 58, что зарегистрированный в Министерстве юстиции с 09.02.2011 года № 165/11903.
1.2. Заполнение и представление Налоговой декларации из налога на доходы физический лиц распространяется на юридических лиц (їх филиала, отделение, другие отделенные подразделы), самозанятых лиц, представительства нерезидентов, которые независимо от їх организационно-правового статуса та способа налогообложение другими налогами обязаны начислять, содержать та платить налог на доходы физический лиц в бюджет от лица та за счет физический лица с доходов, которые начисляются (выплачиваются) такому лицу, та являются налоговыми агентами согласно пп.14.1.180. п.14.1. статьи 14 Кодекса.
1.3. Представление налоговыми агентами Декларации за период, в который осуществлялась ликвидация (прекращение деятельности) налогового агента, проводится к оформлению его ликвидации (прекращение деятельности).
1.4. В Декларации отмечаются все предусмотренные в ней показатели. В каждую строку и соответствующие ее графы проставляется лишь один показатель. В случае отсутствия любых показателей, предусмотренных Декларацией, в этой строке проставляется прочерк.
1.5. Декларация заполняется чернила, синей или черной пастой шариковых ручек, с помощью печатных машинок, принтеров, средств механизации или других средств, которые обеспечивают сохранение записей на протяжении установленного срока хранения отчетности. Заполнение карандашом не разрешается.
В Декларации не должно быть подчисток, помарок, малозаметных исправлений, дописок и зачерчений (кроме предусмотренных формой декларации), текста или цифр, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливание чернила или вследствие других причин.
Орган государственной налоговой службы не принимает в рассмотрение Декларацию, которая не отвечает указанным выше требованиям или:
содержит текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливание чернила или вследствие других причин;
не подтвержденная подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверенная печатью налогоплательщика, подписью самозанятого лица .
2. Относительно представления Декларации
2.1. Декларации подается отдельно за каждый месяц (налоговый период) на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Отдельная Декларация за календарный год не подается.
В случае начисления дохода, его отображение в графе 01 есть обязательным независимо от того, выплаченные такие доходы или нет.
В случае отсутствия начисления доходов Декларация подается без отображения показателей.
Если последний день срока представления Декларации приходится на исходный или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за исходным или праздничным операционный (банковский) день.
Если до истечения срока представления Декларации налоговый агент обнаруживает ошибки в раньше представленной за текущий отчетный период Декларации, он обязан подать новую Декларацию. При этом штрафные санкции и административные штрафы не применяются, а раньше представленная Декларация отменяет.
2.2. Декларация подается в ОДПС по месту регистрации налогового агента, уполномоченного - юридического лица или его отделенных подразделов, которые уполномоченные начислять и пересчитывать налог на доходы физический лиц.
2.2.1. На невредимом бумажном носителе формата А4 Декларация заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазок, зачерчений, исправлений и уточнений. Если в информационной строке есть незаполненные поля, они заполняются прочерками. Представление ксерокопии Декларации не разрешается.
2.2.2. Декларация может быть предоставлена ОДПС по добровольному решению налогового агента в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, которое регулирует эти вопросы.
2.2.3. Декларация готовится в двух экземплярах. Один экземпляр подается в ОДПС. Второй - с подписью лица, ответственного за прием Декларации, штампом, полученным при обязательной регистрации Декларации в органе государственной налоговой службы, - возвращает налоговому агенту.
3. Относительно заполнения Декларации
3.1. Реквизиты Декларации, которые заполняются:
3.1.1. В строке „1” отмечается соответствующая клеточка "Отчетная", "Отчетная за
не уполномоченный отделенный подраздел" или "Уточняющая", "Уточняющая за не уполномоченный отделенный подраздел", "Отчетная новая”, „звітна новая за не уповноважений отделенный подраздел" в зависимости от того, которая Декларация подается. При наличии больше чем одной отметки Декларация считается неправильно заполненной. В случае отметки „уточнююча” или „уточнююча за неуполномоченный отделенный подраздел” строки 1-8 Декларации не заполняются.
3.1.2. В строке „2” указывается номер месяца и отчетный год или с отметкой „звітний (налоговый) период, который уточняется”.
3.1.3. В строке „3” указывается полное название налогового агента юридического лица, самозанятого лица та физический лица, которые осуществляют независимую деятельность та отмечается соответствующая клеточка "Юридическое лицо" или "Cамозайнята лицо ".
3.1.4. В строке „4” указывается код налогоплательщика за ЄДРПОУ1 юридического лица - налогового агента, который подает Декларацию. Заполнение клеточек проводится слева направо (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значащих цифр меньше 8).
Вказується десятирозрядний регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика2 - самозанятого лица - налогового агента или лиц, которые осуществляют независимую деятельность (в т.ч. нотариусы, адвокаты), который подает Декларацию, и/ или серию и номер паспорта (для самозанятых лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номеру учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий орган ДПС. И имеют отметку в паспорте). Заполнение клеточек проводится слева направо.
3.1.5. В строке „5” указывается местонахождение налогового агента, электронный адрес, почтовый индекс, междугородной код, телефон, факс.
3.1.6. В строке „6” указывается местонахождение неуполномоченного отделенного подраздела за который подается Декларация и почтовый индекс, междугородной код, телефон, факс, электронный адрес юридического лица, которое подает Декларацию за такой не уполномоченный подраздел.
3.1.7. В строке „7” указывается дата выплаты дохода за отчетный период с учетом норм Закона Украины от 23.09.2010 №2559-VI „про внесение изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно сроков выплаты заработной платы” (дата выплаты заработной платы за другу половину месяца).
При неоднократной выплате доходов в отчетном месяце уплата налога осуществляется с соблюдением требований гг. 168.1.2 п.168. ст.168 Кодекса.
3.1.8. В строке „8” указывается название и код за ЄДРПОУ органа государственной налоговой службы, куда подается Декларация.
3.1.9. В строке „9” указывается общее количество представленных отдельных Деклараций за неуполномоченные отделенные подразделы (отделение). Заполнение клеточек проводится слева направо (дополняется слева нулями до трех цифр, если значащих цифр меньше 4).
3.1.10. В строке „10” указывается количество лиц, которое работало за штатом (кроме тех, кто находится в отпуску по уходу за ребенком) и количество лиц, которое работало за цивільно - правовыми договорами. Заполнение клеточек проводится слева направо (дополняется слева нулями ).
4. Блок „показники”:
В графе „3” указываются суммы в гривнах и отдельно через кому указываются копейки.
Показатели заполняются без учета доходов и налогов начисленных (перечисленных) работникам неуполномоченных отделенных подразделов (отделений).
В строке „01” указывается общая сумма доходов за отчетный период, которые начислены в пользу физический лиц (кроме доходов, которые не подлежат налогообложению, не включаются признака доходов по которым налог не содержится согласно законодательству);
В строке „02” указывается общая сумма доходов за отчетный период, которая выплачена (предоставленная) (за минусом взносов и налогов) в пользу физический лиц, в том числе за предыдущие периоды (кроме доходов, которые не подлежат налогообложению, не включаются признака доходов по которым налог на доходы физический лиц не содержится согласно законодательству).
В строке „03” указывается общая сумма начисленного (удержанного) налога на доходы физический лиц за отчетный период, которая удержана из доходов за отчетной период.
В строке „04” указывается общая сумма фактически перечисленного в отчетном периоде в бюджет налога на доходы физический лиц, в том числе за предыдущие периоде.
В строке „05” указывается сумма налога на доходы физический лиц, которая начислена в предыдущих налоговых периодах но перечислена в текущем отчетном периоде.
В строке „06” указывается сумма налога на доходы физический лиц, которая начислена (удержанная) из доходов в отчетному (налоговому) периоде, но не перечисленная в бюджет в связи с невыплатой (непредоставлением) доходов полностью или частично по сроку, определенному в строке 7 Декларации. В случае полной выплате доходов и перечисленному налогу за отчетный месяц (строки 14 и 06 = 0).
В строке „07” указывается сумма налога на доходы физический лиц, который подлежит к уплате за отчетной период (г.03 + г.05- г.06);
В строке „08” указывается сумма удержанного налога к уплате за все свои отделенные подразделы, которые не уполномоченные начислять и пересчитывать налог на доходы физический лиц.
5. Блок „показники расчетов налоговых обязательств ”
В случае представления Декларации с отметкой „уточнююча”, „уточнююча за не уповноважений отделенный подраздел” строки с 01-08 не заполняются.
В строке „09” указывается сумма к уплате налога на доходы физический лиц за данными прежде представленной Декларации, которая уточняется (показатель г.07, что уточняется, или сумма строк 01 приложений к налоговой декларации).
В строке „10” указывается уточняющая сумма налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором выявленная ошибка или сумма строк 02 приложений к налоговой декларации.
В строке „11.1” указывается сумма недоплаты (занижение налогового обязательства), которая увеличивает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (г. 10 - г.09), если г.10> г.09 или сумма строк 03.1 приложений к налоговой декларации.
В строке „11.2” указывается сумма недоплаты (занижение налогового обязательства), которая уменьшает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (г. 10 - г.09), если г.10 < г.09 или сумма строк 03.2 приложений к налоговой декларации.
В строке „12” указывается сумма штрафа, которая начисляется налогоплательщиком самостоятельно согласно п.50. ст.50 Раздела II Налогового кодекса Украины.
В строке „13” указывается сумма пени, которая начисляется налогоплательщиком самостоятельно согласно гг.129.1.2 п.129.1 ст.129 Раздела II Налогового кодекса Украины.
6. Блок „інші показатели”
В строке „14” указывается сумма невыплаченных доходов за отчетный месяц, сумма налога из которой отображается в строке 06 Декларации.
В строке „15” указывается сумма налога на доходы физический лиц, начисленная, но не уплаченная налоговым агентом в бюджет (состоянием на 01.01.2011 р) вопреки порядку, который действовал до вступления в силу этим Кодексом. Кроме текущей задолженности за декабрь (переходная на январь).
Начисленный доход в Декларации отображается полностью, без вычитания налога на доходы физический лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социального страхование и налоговой социальной льготы.
Сумма начисленных доходов, сумма начисленного налога на доходы физический лиц и сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физический лиц, сумма начисленного налога на доходы физический лиц за предыдущие налоговые периоды и сумма сверх меры уплаченного налога на доходы физический лиц за предыдущие налоговые периоды, суммы начисленной пени и штрафа отображаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками), независимо от того, в какой форме или в какой валюте осуществлялось начисление и выплата дохода.
В строке «Дата представления налоговой Декларации» - налоговым агентом проставляется дата.
В конце Декларации проставляются регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, инициалы и фамилия руководителя и главного бухгалтера предприятия, самозанятого лица та проставляется печать (при наличии).
В конце Декларации проставляются отметки служебных лиц органа государственной налоговой службы о внесении данных из Декларации к электронной базе налоговой отчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки) и результаты проводки камеральной проверки, номер и дата составления акта.
7. Относительно проводки корректирований
Корректирование представленной и принятой Декларации проводятся на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных ОДПС.
В случае необходимости проводки корректирований Декларации до истечения срока приема (на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца) подается новая отчетная Декларация.
Уточняющая Декларация подается в случае необходимости проводки корректирований после истечения срока приема. Уточняющая Декларация может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды соответственно статье 50 Кодекса.
Заполнение отчетной и уточняющей Декларации есть одинаковым и отличается лишь заполнением соответствующих клеточек "Отчетная" или "Уточняющая".
Отчетная и уточняющая Декларации подаются на основании информации из копии предварительно представленной Декларации. Для заполнения также используется информация из сообщений о выявленных ошибках, которые отправляются ОДПС к налоговому агенту.
Заполнение Расчета налоговых обязательств из налога на доходы физический лиц за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка, аналогично заполнению г.9 - г.13 Декларации. В случае заполнения Расчетов за несколько отчетных (налоговых) периодов в г.9 - г.13 Декларации заполняются общие суммы по всем расчетам и Декларации.
8. Заключительные положения
Если филиала, отделению, другому отделенному подразделу юридическое лицо предоставлено полномочие относительно начисления, содержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога(далее - уполномоченный подраздел), то Декларация относительно граждан, которым начисляются (выплачиваются) доходы этим подразделом, подается уполномоченным подразделом к ОДПС по своему местонахождению. В реквизитах Декларации отмечаются данные о таком уполномоченном подразделе как налогового агента.
Если филиала, отделению, другому отделенному подразделу юридического лица не предоставлено полномочия относительно начисления, содержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога, то все обязанности налогового агента относительно представления Декларации выполняет юридическое лицо. Декларация с показателями данного неуполномоченного отделенного подраздела подается в ОДПС по местонахождению каждого такого не уполномоченного отделенного подраздела (отделение, филиала), где юридически лицо (налоговый агент) встает на учет .
В реквизитах Декларации отмечаются данные юридического лица, которое находится на учете за такой не уполномоченный подраздел.
Декларации или печатная копия данных файла на своем последнем листе заверяет:
для юридического лица - подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и заверяется печатью;
для самозанятого лица (налогового агента) - подписью лица, которое подает Декларацию, а при наличии печати - ею заверяется.
Декларация, полученная налоговым органом от налогового агента, заполненная вопреки правилам, а именно: если в ней не указаны обязательные реквизиты, ии не подписано соответствующими должностными лицами, не скріплено (в случае наличия) печатью налогового агента, может быть не признанная налоговым органом как налоговая декларация. При обращении ОДПС к налоговому агенту с письменным предложением предоставить новую Декларацию, налоговый агент может подать уточняющую Декларацию или обжаловать решение налогового органа в административном или судебном порядке.
Заместитель Председателя Комиссии по проводке
реорганизации ГНА Украины,
в.о. первого заместителя Председателя
ГНА Украины С.И. Лекарь
Філіповських 247-81-73
1 Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України;
2 З Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів