Льные органы фнс россии по месту учета налогоплательщика на территории Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
| Вид материала | Документы |
СодержаниеXVIII. Порядок заполнения Листа К «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» Декларации |
- Льные органы фнс россии по месту учета налогоплательщика на территории Российской Федерации, 689.4kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н, 848.2kb.
- Я сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных, 140.81kb.
- Едпринимателями налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных, 981.16kb.
- Едпринимателями налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных, 919.04kb.
- О транспортном налоге Вопрос: Какой срок установлен для уплаты транспортного налога?, 33.68kb.
- Управление федеральной налоговой службы по г. Москве письмо от 18 марта 2011 г. N 20-14/3/025669@, 13.34kb.
- Об уплате транспортного налога с физических лиц, 14.76kb.
- Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах, 476.7kb.
- Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством, 9.32kb.
XVI. Порядок заполнения Листа З «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги» Декларации
1. На Листе З Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 2141 Кодекса.
При заполнении данного Листа З Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист З Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
2. В пп.1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.1.1.1 отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп.1.1.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенных за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
В пп.1.1.3 отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп.1.1.4 отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая заполняется из пп.1.1.5 Листа И Декларации.
В пп.1.1.5 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.1.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.1.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.5 ставится прочерк.
В пп.1.1.6 отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам. В этом случае, значение показателя из пп.1.1.6 следует перенести в пп.1.2.4 данного Листа Декларации.
3. В пп.1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.1.2.1 отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп.1.2.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.
В пп.1.2.3 отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп.1.2.4 отражается сумма убытка, принимаемого к вычету ( из пп.1.1.6).
В пп.1.2.5 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.2.5 ставится прочерк.
4. В пп.1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.1.3.1 отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп.1.3.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов налогоплательщика по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
В пп.1.3.3 отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп.1.3.4 отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп.1.3.5 Листа И Декларации.
В пп.1.3.5 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.3.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.3.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.3.5 ставится прочерк.
5. В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).
В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода. При этом, если источником дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).
В пп.2.1 отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.
В пп.2.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.
В пп.2.3 отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.
В пп.2.4 отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп.2.5 Листа И Декларации.
В пп.2.5 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.2.5 ставится прочерк.
6. В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
В данном пункте отражается информация по источнику выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника дохода.
В пп.3.1 отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.
В пп.3.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами.
В пп.3.3 отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель переносится из пп.3.4 Листа И Декларации.
В пп.3.4 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционам (пп.3.1) и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.3.3). Если результат получится отрицательный, то в пп.3.4 ставится прочерк.
7. В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги:
пп.4.1 суммы полученного дохода – определяется путем сложения значений пп.1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 2.1 и 3.1;
пп.4.2 суммы облагаемого дохода- определяется путем сложения значений пп.1.1.5, 1.2.5, 1.3.5, 2.5 и 3.4;
пп.4.3 суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету – определяется как разность между пп.4.1 и 4.2.
8. При наличии нескольких источников выплаты дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа З Декларации. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.
XVII. Порядок заполнения Листа И «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим» Декларации
1. На Листе И Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 2141 Кодекса.
При заполнении Листа И Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист И Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
2. В пп.1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при наличии документально подтвержденных расходов.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.1.1.1 отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп.1.1.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.
В пп.1.1.3 отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп.1.1.4 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.1.1), и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.4 ставится прочерк.
В пп.1.1.5 отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам (пп.1.2.4 данного Листа) и при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп.1.1.4 Листа З Декларации).
3. В пп.1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.1.2.1 отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп.1.2.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.
В пп.1.2.3 отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп.1.2.4 отражается сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.5 Листа И Декларации).
В пп.1.2.5 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.2.5 ставится прочерк.
4. В пп.1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.1.3.1 отражается сумма дохода, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп.1.3.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.
В пп.1.3.3 отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп.1.3.4 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.3.1) и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.3.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.3.4 ставится прочерк.
В пп.1.3.5 отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп.1.3.4 Листа З Декларации).
5. В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).
В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.2.1 отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.
В пп.2.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.
В пп.2.3 отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.
В пп.2.4 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп.2.1) и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп.2.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.2.4 ставится прочерк.
В пп.2.5 отражается сумма убытка, учитываемого при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов (пп.2.4 Листа З Декларации).
6. В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп.3.1 отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.
В пп.3.2 отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами;
В пп.3.3 отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционами (пп.3.1) и суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп.3.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.3.3 ставится прочерк.
В пп.3.4 отражается сумма убытка, учитываемого при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (пп.3.3 Листа З Декларации).
7. В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим:
пп.4.1 суммы полученного дохода – определяется путем сложения значений пп.1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 2.1 и 3.1;
пп.4.2 суммы облагаемого дохода- определяется путем сложения значений пп.1.1.4, 1.2.5, 1.3.4, 2.4 и 3.3;
пп.4.3 суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету – определяется как разность между пп.4.1 и 4.2.
8. При наличии нескольких источников дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа И Декларации. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.
XVIII. Порядок заполнения Листа К «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» Декларации
1 Лист К Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. На Листе К Декларации рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и предъявил в качестве основания соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик может иметь право, указаны в пункте 2 Листа К Декларации, а социальных – в пункте 3 Листа К Декларации.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.
Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.
3. В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.
В пп.1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.
У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.
В пп.1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20 000 рублей.
В пп.1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40 000 рублей.
4. В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:
в пп.2.1 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев;
в пп.2.2 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев;
в пп.2.3 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.2 данного Листа Декларации;
в пп.2.4 суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;
в пп.2.5 суммы стандартного налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;
в пп.2.6 суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей;
в пп.2.7 суммы стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей.
При заполнении пп.2.1–2.3 данного Листа Декларации следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
в пп.2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов.
5. В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса. Для этого им заполняются следующие подпункты:
пп.3.1 по сумме, перечисленной на благотворительные цели. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 Декларации;
пп.3.2 по сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.;
пп.3.3 по сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;
пп.3.4 по сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.;
пп.3.5 по сумме расходов по дорогостоящему лечению;
в пп.3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых вычетов.