Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Собрание закон

Вид материала

Закон

Содержание Экземпляр n Видов документов, удостоверяющих Субъектов российской федерации Коды операций Кодов видов подакцизных товаров (сквпт) Единицы измерения

Подобный материал:

• Беларусь, Россия и Казахстан стали членами таможенного союза, 42.34kb.
• Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте, 34.7kb.
• Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте, 3633.39kb.
• План мероприятий по реализации Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при, 90.71kb.
• Вниманию налогоплательщиков, выполняющих работы и оказывающих услуги на территории, 12.85kb.
• 1. Вопросы развития, 1128.62kb.
• Татьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой, 289.07kb.
• Пунктом 2 пункта 3 статьи 5 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством, 15.67kb.
• Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 15.51kb.
• Соглашение между министерством транспорта российской федерации и министерством транспорта, 27.59kb.

Приложение N 5

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 03.03.2005 N 31н


ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

И АКЦИЗАМ) ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


I. Общие положения


1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), на которых в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1 (часть I), ст. 7; Российская газета, N 290, 30.12.2004).

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость и акцизу, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, является месяц.

Положения пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, право на представление налоговых деклараций и уплату налога на добавленную стоимость в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не распространяются.

При отсутствии операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь декларация в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не представляется.

2. Внесение налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или иных ошибок производится путем представления налоговой декларации за соответствующие истекшие налоговые периоды с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет сумм налога.

3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)", 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", а также Приложение к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара".

При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом начиная с титульного листа вне зависимости от заполняемых разделов.

Титульный лист и раздел 1.1 декларации заполняют все налогоплательщики, осуществившие в истекшем налоговом периоде операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Разделы 1.2, 2, 3, 4 и Приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.

4. В случае, если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись только операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения, заполняется раздел 3 декларации, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 декларации ставятся прочерки.

В случае, если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению акцизами, но не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I Положения, заполняются разделы 1.2, 3, 4 и Приложение к декларации, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 декларации ставятся прочерки.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь налогоплательщики налога на добавленную стоимость, являющиеся одновременно налогоплательщиками акцизов, титульный лист декларации заполняют в одном экземпляре.

Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса, не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также до представлению декларации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

5. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика документы, предусмотренные пунктом 6 Раздела I Положения.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) заполняется по форме и в порядке, предусмотренном приложением N 1 к настоящему Порядку. Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах.

Если полный (по количеству и по качеству) пакет документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, не представлен одновременно с декларацией за истекший налоговый период, декларация считается в срок, установленный пунктом 6 Раздела I Положения, непредставленной.

6. Декларация составляется на основании книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

7. Срок представления декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, а соответственно, и срок уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

При отправке декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, по почте днем их представления следует считать дату отправки почтового отправления с описью вложения.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 2002 г.; Российская газета, N 89, 22.05.2002).

8. При заполнении декларации организациями на странице 000001 титульного листа ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера организации, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями на странице 000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.

Подпись налогоплательщика и дата подписания проставляются на странице 000002 титульного листа, а также в разделах 1.1 и 1.2, 2, 3 и 4 декларации.

Отметка налогового органа ставится на странице 000001 титульного листа налоговой декларации.

9. В отношении товаров, отгруженных до 1 января 2005 г., взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь не производится, декларация вместе с пакетом документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, при осуществлении указанных операций в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков не представляется.


II. Порядок заполнения титульного листа декларации


10. Страница 000001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).

11. При заполнении показателя "Вид документа":

- цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком декларации за истекший налоговый период;

- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации за соответствующий налоговый период.

12. При заполнении показателя "Налоговый период" проставляется цифра 1.

13. Показатель "Номер месяца" заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12), за который представляется декларация.

14. При заполнении показателя "По месту нахождения" необходимо указать:

- для организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999 г.; Российская газета, N 5-6, 14.01.1999; N 11, 21.01.1999), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 15, 2004 г.; Российская газета, N 64, 30.03.2004).

Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения юридического лица - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный N 2950; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 41, 2001 г.; Российская газета, N 192, 03.10.2001).

При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН" <*>, в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

- для индивидуального предпринимателя:

ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

Физические лица, не имеющие ИНН, заполняют страницу 000002 титульного листа декларации.

15. Показатель "По месту нахождения иного лица" заполняется:

- по месту осуществления деятельности иностранной организации через отделения иностранной организации или иную организацию.

При этом ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 2000 г.).

ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

16. При заполнении страницы 000001 титульного листа декларации необходимо указать:

- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

- полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г. (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; Российская газета, N 113, 26.06.2002);

- основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации).

17. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется печать организации и дата подписания.

В случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера организации заполняется страница 000002 титульного листа декларации.


КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.


В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации и декларации по ставке 0 процентов, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.

18. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

- о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которыми зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника органа, принявшего декларацию, его подпись);

- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).

19. Страница 000002 титульного листа декларации заполняется только в случае отсутствия на странице 000001 титульного листа декларации сведений об ИНН руководителя или главного бухгалтера организации либо в случае отсутствия на странице 000001 титульного листа декларации сведений об ИНН индивидуального предпринимателя.

На странице 000002 титульного листа декларации указываются:

ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера).

При отсутствии на странице 000001 титульного листа декларации ИНН руководителя и главного бухгалтера организации страница 000002 титульного листа декларации заполняется, соответственно, на каждое лицо. При этом нумерация страниц, соответственно, будет иметь порядковые номера 000002 и 000003.

20. В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации следует заполнить:

- фамилию, имя, отчество;

- номер контактного телефона с кодом города;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

- адрес места жительства.

Сведения, указанные на странице 000002 либо 000003 титульного листа декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью тех лиц, которые заполнили соответствующий лист титульного листа, и проставляется дата подписания.

21. В случае неуказания ИНН индивидуальным предпринимателем сообщаются персональные данные по всему перечню показателей, приведенному на странице.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

- фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;