Лекция Фиксированный сельскохозяйственный налог
| Вид материала | Лекция |
- Евгения Дербал, партнер Дмитрий Исаев, младший юрист порядок уплаты и применения фиксированного, 127.08kb.
- Основные задачи Отдела, 9.6kb.
- Viii специальные налоговые режимы, 462.28kb.
- Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
- Специальные налоговые режимы, 66.16kb.
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный, 1068.09kb.
- Управление финансами предприятия, 322.6kb.
- 9. Упрощенная система налогообложения, 590.45kb.
- Управление внешнеэкономическим потенциалом региона, 83.87kb.
- Общая система налогообложения. Основные понятия: Налоги, 505.4kb.
Лекция 6. Фиксированный сельскохозяйственный налог.
Взимание фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется согласно Закону Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 17.12.98 №320-Х1У (с
изменениями и дополнениями).
Следует также руководствоваться Положением о порядке взимания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога, утвержденным постановлением КМ Украины от 23.04.99 №658 (с изменениями и дополнениями.
Фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается в счет налогов и сборов (обязательных платежей):
• -налога на прибыль предприятий;
• -платы (налога) на землю;
• -налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
• -коммунального налога;
• -сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета;
• -платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;
• -сбора за специальное водопользование.
Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога могут быть зарегистрированы сельскохозяйственные предприятия разных организационно - правовых форм, предусмотренных законами Украины, фермерские и другие хозяйства, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, а также рыбные,рыболовные и рыболовецкие хозяйства, которые занимаются разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, ставках и водохранилищах), у которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный налоговый год превышает 75 процентов общей суммы валового дохода.
Если лицо создается путем слияния, присоединения, раздела (выделения), преобразования или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма по соблюдению не менее 75 процентов общей суммы валового дохода от реализации (поставки) сельскохозяйственной продукции (сопутствующих услуг) в течение последнего налогового периода распространяется на:
• всех лиц солидарно, которые соединяются или присоединяются;
• каждое отдельное лицо, созданное путем раздела или выделения;
• 1 лицо, созданное путем преобразования.
Пунктом 2 Положения установлено, что валовой доход предприятия определяется как общая сума дохода плательщика налога от всех видов его деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их границами.
В валовой доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства включаются:
• стоимость реализованной продукции растениеводства и животноводства собственного производства;
• стоимость реализованной сельскохозяйственной продукции, изготовленной из сельскохозяйственного сырья собственного производства на собственных перерабатывающих предприятиях;
• стоимость реализованной продукции, изготовленной из собственного сырья на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия;
• стоимость предоставленных услуг (услуги машинно —тракторного парка, строительных и ремонтных бригад, другие услуги), связанные с сельскохозяйственным производством.
Расчет определения удельного веса дохода (выручки) от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме валового дохода и методические рекомендации утверждены приказом Министерства аграрной политики Украины от 29.12.02 №419. Для проведения расчета используются показатели годовой статистической формы №50 — СХ «Основные экономические показатели работы сельхозпредприятий», утвержденной приказом Госкомстата Украины от 01.07.02 №254.
При этом не могут быть плательщиками фиксированного сельхозналога субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные или инновационные проекты в специальных (свободных) экономических зонах, на территориях приоритетного развития со специальным режимом инвестиционной деятельности, в условиях технологических парков, реализуют инновационные проекты в соответствии с законом Украины «Об инновационной деятельности» или зарегистрированы плательщиками единого налога для субъектов малого предпринимательства.
Согласно ст.З Закона №320 - XIV (с изменениями и дополнениями) объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных
сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды, а также земель водного фонда, которые используются рыбными, рыболовными и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах (озерах, ставках и водохранилищах).
При этом пунктом 9 Положения определено, что в случае если плательщик фиксированного сельхозналога согласно законодательству сдает земельные участки в аренду, арендованные площади не могут включаться в расчет уплаты фиксированного сельхозналога арендатора. В случае, если земельные участки сдаются в аренду не плательщиком фиксированного сельхозналога, арендованные площади включаются в расчет суммы фиксированного сельскохозяйственного налога арендаторами.
Ставка ФСХН с одного гектара сельскохозяйственных угодий установлена в процентах к их денежной оценке, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года:
• для пашни, сенокосов и пастбищ- 0,15;
• для многолетних насаждений - 0,09;
• для земель водного фонда, которые используются рыбными, рыболовными и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах, -0,45 процентов денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым.
Для исчисления ФСХН индексация денежной оценки земли не производится, поскольку частью 3 статьи 3 Закона №320 - XIV определено, что ставка фиксированного сельхозналога с одного гектара сельхозугодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года.
Денежная оценка сельхозугодий в случае необходимости может уточняться согласно законодательству.
Статьей 5 Закона Украины №320 - XIV определено, что плательщики налога определяют сумму фиксированного сельхозналога на текущий год в порядке и размерах, предусмотренных этим Законом, и подают расчет органу государственной налоговой службы по месту нахождения плательщика налога до 1 февраля текущего года.
При этом пунктом 5 Положения предусмотрено, что плательщики налога определяют сумму фиксированного сельхозналога на текущий год в порядке и размерах, предусмотренных Законом Украины №320 - XIV, и предоставляют общий расчет фиксированного сельхозналога на всю площадь земельного участка органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации до 1 февраля текущего года. В тот же срок плательщик налога подает расчет фиксированного сельскохозяйственного налога отдельно по каждому земельному участку органу государственной налоговой службы по месту расположения такого земельного участка.
В случае, если в отчетном периоде происходит изменение площадей сельскохозяйственных угодий в связи с приобретением на них права землепользователя или собственника земли, соответственно землепользователь или собственник земли обязан осуществить уточнение суммы налоговых платежей на период до окончания налогового года и в течение месяца предоставить расчет в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка и в орган государственной налоговой службы по месту нахождения плательщика налога. Кроме того, плательщик налога по сельскохозяйственным угодьям представляет выписку из государственного земельного кадастра о составе земель сельхозугодий и их денежной оценке.
Форма расчета фиксированного сельскохозяйственного налога утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 26.03.04 №170, согласована решением Комитета ВР Украины по вопросам финансов и банковской деятельности 22.03.04 №06-10/10-338.
Уплата налога проводится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем базового отчетного (налогового) месяца, в размере третьей части суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:
• -в 1 квартале -10%;
• -во 2 квартале -10%;
• -в 3 квартале -50%;
• -в 4 квартале -30%.
Плательщики налога перечисляют в указанный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту нахождения земельного участка (ст. 6 Закона №320 - XIV).
Изменение порядка уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в течение отчетного (налогового) года не допускается.