Право и экономика

Вид материала

Документы

Содержание Эриашвили Н.Д.

Подобный материал:

• Федерации Академия «Экономика. Управление. Право», 58.5kb.
• Планы семинарских занятий по дисциплине «Международное частное право», 47.81kb.
• «Право и экономика. 10 11 класс. Книга ii», 151.12kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов специальности 08. 01. 03 «Национальная экономика», 816.97kb.
• Программа   для студентов 3 курса специальности 061000 «Государственное и муниципальное, 66.36kb.
• Рабочая программа по дисциплине «Административное право» Для специальности 030501 «Юриспруденция», 981.62kb.
• Рабочая программа по дисциплине «Уголовное право» Для специальности 030501 «Юриспруденция», 1170.77kb.
• Рабочая программа по дисциплине «Семейное право» Для специальности 030501 «Юриспруденция», 577.88kb.
• Рабочая программа по дисциплине «Уголовно-исполнительное право» Для специальности 030501, 1109.57kb.
• Рабочая программа по дисциплине «Муниципальное право России» Для специальности 030501, 614.04kb.

ПРАВО И ЭКОНОМИКА


Е.Е. ФРОЛОВА,

кандидат юридических наук, доцент,

заведующая кафедрой предпринимательского и финансового права Байкальского государственного университета экономики и права


ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ И СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

В СФЕРЕ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ


Наличное денежное обращение представляет собой движение наличных денег – банкнот и монет – в сфере обращения и выполнение ими функций средства платежа и обращения¹. В экономическом обороте в данном случае используются денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях (например, штрафы).

Наличные деньги чаще всего применяются в розничном кругообороте товаров, работ и услуг, а также для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий, страховых возмещений по договорам страхования, при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода, по платежам населения за коммунальные услуги.

Движение наличной денежной массы в основном происходит в сфере денежных отношений с участием физических лиц, расплачивающихся наличными денежными знаками за приобретаемые товары, потребляемые работы или услуги, а также с их помощью выполняющих свои обязательства различной правовой природы перед публичными образованиями (государством, муниципальным образованием).

Несмотря на устойчивую тенденцию к сокращению наличного денежного оборота, все участники экономической жизни общества в той или иной степени вовлечены в операции с наличными денежными средствами. Даже в развитых западных экономиках наличное обращение продолжает существовать, хотя в таких странах объемы безналичного обращения в несколько раз превышают наличный оборот.

Наличное денежное обращение в Российской Федерации осуществляется на основе федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»², «О банках и банковской деятельности»³, Гражданского кодекса РФ⁴ и разработанного в соответствии с ними Положения от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (ред. от 31.10.2002)⁵, которое обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории России. Детализация основных положений, закрепленных в названных нормативных актах, осуществляется на подзаконном уровне, в первую очередь посредством принятия актов Центрального банка РФ, в чью компетенцию входит деятельность по организации и управлению наличным денежным обращением.

Наличные денежные знаки в Российской Федерации используются довольно широко. Несмотря на заинтересованность государства в минимизации наличного денежного обращения, подавляющее большинство платежей в России с участием физических лиц все еще осуществляется в наличной форме. В действующем российском законодательстве отсутствуют какие-либо ограничения на использование наличной национальной валюты для осуществления платежей при условии, что хотя бы одна сторона сделки (обычно это плательщик) является физическим лицом. Согласно ст. 861 ГК РФ⁶, все расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.

Стоит отметить, что использование наличных денег при выдаче заработной платы за последние годы заметно сократилось с введением и распространением в крупных российских городах и финансово-промышленных центрах практики открытия «зарплатных» банковских карт. Однако получение зарплаты путем перевода безналичных денежных средств на счет банковской карты лишь уменьшает вовлеченность работодателей в наличный денежный оборот, сокращает их операции с денежной наличностью, но почти не влияет на количество наличных денежных знаков в обращении, поскольку работник, получивший зарплату в форме банковского перевода, в большинстве случаев затем осуществит вполне законное «обналичивание» денег через соответствующий банк или банкомат и расходование заработанных средств будет происходить в привычной и традиционной наличной форме. Следовательно, основная цель минимизации наличного оборота – эффективное и оперативное регулирование количества денежной массы, находящейся в обращении, – не достигается.

Ощутимое сокращение объемов наличного оборота можно было бы ожидать, если не только выплата заработной платы, но и ее расходование осуществлялось преимущественно в безналичной форме. Однако сокращение операций юридических лиц (частных и государственных) с наличными денежными средствами облегчает и сокращает работу государственных органов и их агентов, контролирующих соблюдение правил обращения наличной национальной валюты. Поэтому, безусловно, стоит признать, что общая устойчивая положительная тенденция в российском обществе к распространению безналичных форм расчетов с участием физических лиц и перевод зарплаты на банковские карты стимулирует этот процесс.

Вероятно, следует также ожидать вынужденного увеличения безналичных расчетов в сфере оплаты коммунальных услуг, услуг по предоставлению телефонной связи населению, электроэнергии и т.п. Введение банками с июня 2010 г. комиссионных сборов при приеме платежей за оказываемые коммунальные услуги должно стимулировать население производить платежи через счета в «Сбербанке» или «Банке Москвы» с использованием банковских карт этих кредитных организаций, поскольку комиссионная процентная ставка в данном случае либо существенно ниже, либо не взимается.

В то же время выплата пенсий, пособий и других социальных выплат физическим лицам по-прежнему в основном производится в наличной форме. А, поскольку выплачивающей стороной, как правило, выступает коммерческое юридическое лицо, государственное учреждение или орган государственной власти, можно утверждать, что в наличный денежный оборот в России вовлечены не только физические, но и юридические лица и органы государственной власти.

Наличное денежное обращение имеет целый ряд недостатков, самый существенный из которых, как отмечается в литературе, – с трудом регулируемое количество денег, находящихся в обращении. В то же время регулирование количества денежной массы (наличной и безналичной), находящейся в обращении, – одно из основных направлений финансовой деятельности современного государства, так как избыточное количество денег в обращении приводит к инфляции, а недостаточное количество – к застою в экономике; и первое и второе одинаково плохо для государства. По этой причине государственное регулирование экономики в течение многих лет включает в себя проведение государственной денежно-кредитной политики.

Однако регулировать количество наличной денежной массы, находящейся в обращении, очень сложно в силу того, что через некоторое время после проведения эмиссии невозможно с точностью сказать, какое количество наличных денег находится в обращении. И еще более трудной задачей становится сокращение количества наличных денег при переполнении ими каналов рыночной экономики. Положение усугубляется тем, что, поскольку закон саморегуляции денежного обращения действует только в условиях золотого стандарта, механизм автоматического изъятия излишка бумажных денег из оборота отсутствует.

Иными словами, государство не располагает рыночными инструментами воздействия на наличную денежную массу: без проведения денежной реформы невозможно изъять излишние наличные деньги у населения. Но проведение денежной реформы – во многом крайняя мера, применяемая в исключительных случаях.

Регулировать количество безналичной денежной массы значительно проще хотя бы потому, что легче определить, сколько безналичных денег находится в обращении. Банк России, на которого законодательством возложена обязанность по поддержанию устойчивости рубля и его покупательной способности, имеет больше возможностей, чтобы успешно справиться с этой задачей, если наличное денежное обращение сведено к минимуму.

Сказанное объясняет необходимость введения государством определенных ограничений наличного денежного обращения посредством установления прямых правовых запретов и принятия норм, косвенно стимулирующих безналичные формы расчетов. В свою очередь, такие ограничения устанавливаются государством для достижения двух целей:

а) фискальной – если денежные средства хозяйствующих субъектов существуют в безналичной форме в коммерческих банках, государству легче контролировать выполнение хозяйствующими субъектами финансовых обязательств перед государством, т.е. обязанность по уплате налогов;

б) регулятивной – количество безналичной денежной массы в обращении легче поддается регулированию, а эффективное управление количеством денег в обращении – залог устойчивости национальной валюты. Это означает, что в случае роста инфляции сократить денежную массу в обращении проще, если основное количество денег существует в безналичной форме.

Один из первых российских актов, ограничивающих наличное денежное обращение, был принят в 1992 г. Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения»⁷ было установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и расходующие ее на оплату труда и другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Эти ограничения были развиты в другом подзаконном нормативно-правовом акте, принятом Банком России в 1998 г. и с изменениями 2002 г. действующем до настоящего времени. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»⁸ детализирует положения, закрепленные в упомянутом Указе Президента РФ № 622, и определяет механизм реализации названного Указа.

Наличие нормативно установленных ограничений в сфере обращения наличных денежных средств предопределяет существование государственного контроля над соблюдением хозяйствующими субъектами этих ограничений. Объектом этого контроля выступают денежные операции с наличными денежными средствами, осуществляемые в процессе ведения предпринимательской деятельности, т.е. движение денежных средств в наличной форме, а правовой формой – проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью.

В приложениях к Положению «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» даются рекомендации по проведению проверок соблюдения порядка работы с денежной наличностью.

Контроль над соблюдением законодательства о наличном денежном обращении может быть подразделен на два вида в зависимости от правового статуса подконтрольных объектов:

- контроль над соблюдением законодательства о наличном денежном обращении юридическими лицами – не кредитными учреждениями;

- контроль над соблюдением законодательства о наличном денежном обращении кредитными организациями.

Разграничение основано на различном регулировании прав и обязанностей хозяйствующих субъектов – кредитных организаций и всех иных хозяйствующих субъектов при работе с денежной наличностью. Если юридические лица – не кредитные организации, в отношениях, связанных с обращением наличной национальной валюты, являются лишь подконтрольными объектами, то кредитные организации, с одной стороны, являются подконтрольными объектами, а с другой – выполняют функции агентов государственного финансового контроля над соблюдением правил обращения наличных денежных средств по отношению к своим клиентам – хозяйствующим субъектам.

В этой связи контроль над обращением с денежной наличностью в кредитных организациях отличается от контроля над соблюдением порядка работы с наличными денежными средствами иными хозяйствующими субъектами, во-первых, по субъектам контроля, а во-вторых, по содержанию.

Кредитные организации наделены полномочиями на проведение проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью. Это связано с тем, что именно кредитные организации, будучи основным звеном денежно-кредитной и расчетной системы, обслуживают всех юридических лиц. Нормативно установленное правило об обязательном хранении всех денежных средств юридических лиц на счетах в кредитных организациях и проведении всех расчетов через банковские счета обеспечивает концентрацию денежных потоков в кредитных организациях. Коммерческие банки открывают и ведут банковские счета юридических и физических лиц, осуществляют по их поручению расчеты с использованием денежных средств, находящихся на счетах.

Таким образом, кредитные организации обладают наибольшими возможностями для осуществления контроля над соблюдением установленного порядка ведения кассовых операций юридическими и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Коммерческие банки максимально приближены к хозяйствующим субъектам, обладают необходимыми материальными и техническими ресурсами, располагают информацией, необходимой для осуществления финансового контроля.

Согласно упоминавшемуся выше «Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью (п. 2.14). Цель данных контрольных мероприятий – проверка соблюдения предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, установленных нормативными актами Банка России⁹.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается информация других контролирующих органов.

Для проведения проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка, уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

В ходе проверки предприятия рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

По результатам проверки проверяющий делает выводы и вносит необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых операций и работе с денежной наличностью.

Справка по результатам проверки составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим). Если в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением двух экземпляров справки.

Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр справки передается предприятию, второй – остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

В процессе осуществления кассовых операций кредитные организации осуществляют контроль не только над своевременной сдачей предприятиями наличных денежных средств в банк.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль над платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании признаков платежеспособности банкнот и монеты и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений ЦБ РФ¹⁰.

Таким образом, контроль над соблюдением хозяйствующими субъектами правил обращения наличной национальной валюты проводят кредитные организации. Предварительный контроль в ходе регулирования оборота наличных рублей организуется посредством метода прогнозирования – составления коммерческими банками и учреждениями Банка России прогнозов кассовых оборотов на базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий. Оперативный контроль над соблюдением организациями и предприятиями кассовой дисциплины проводится методом лимитирования денег в их кассах. Последующий контроль над соблюдением организациями порядка работы с денежной наличностью реализуется методом проверок¹¹.

В свою очередь, контроль над соблюдением законодательства о наличном денежном обращении самими кредитными организациями относится к компетенции территориальных учреждений ЦБ РФ.

Территориальные учреждения Банка России и расчетно-кассовые центры проводят в кредитных организациях проверки, цель которых – проверка работы кредитных организаций по организации наличного денежного оборота, соблюдению порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью предприятиями, выполнению кредитными организациями требований нормативных актов Банка России по этим вопросам.

Проверки кредитных организаций проводятся специалистами (работниками) отделов (управлений) денежного обращения или по их поручению специалистами расчетно-кассовых центров в составе комплексных групп и самостоятельно, на основании квартальных планов, утверждаемых руководителями учреждений Банка России.

В ходе проверок рассматривается:¹²

1. Ведение учета предприятий, имеющих денежную выручку.

2. Порядок осуществления контроля за своевременностью и полнотой сдачи предприятиями наличных денежных средств в кассу кредитной организации.

3. Организация работы по установлению лимитов остатка наличных денег в кассах предприятий; сложившаяся практика согласования и доведения лимитов остатка кассы предприятиям; достаточность принимаемых мер по установлению лимитов остатка кассы всему кругу обслуживаемых предприятий.

4. Сложившаяся практика согласования и оформления разрешений на право расходования предприятиями поступающей в их кассы выручки. Организация контроля над соблюдением согласованных с кредитными организациями условий расходования поступающих в кассу предприятий денежных средств, особенно предприятий, имеющих задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

5. Практика составления календаря и ведомости учета выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии.

6. Правильность оформления и ведения карточек учета выданных средств на заработную плату и выплаты социального характера по обслуживаемой клиентуре; при необходимости выборочно проверяется полнота записей выдачи средств на эти цели в карточках учета путем сверки с данными лицевых счетов предприятий.

7. Организация прогнозирования наличного денежного оборота. Порядок составления прогнозных расчетов ожидаемых поступлений в кассу кредитной организации наличных денег и выдач наличных денег, представления их в РКЦ.

8. Соблюдение кредитной организацией установленного порядка составления и представления отчетности о кассовых оборотах, достоверность отражения данных в пятидневной и месячной отчетности; ведение ежедневного учета кассовых оборотов.

9. Организации проверок соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями Банка России, качество оформления материалов и заполнения справок по результатам проверок; принимаемые кредитной организацией меры по результатам проверок.

10. Принимаемые кредитной организацией меры по мобилизации внутренних кассовых ресурсов для своевременного удовлетворения потребности обслуживаемой клиентуры в наличных деньгах.

Материалы произведенных специалистами учреждений Банка России проверок кредитных организаций оформляются справками произвольной формы в двух экземплярах, один экземпляр которой передается кредитной организации.

Результаты проверок в течение трех дней рассматриваются начальником отдела (управления) денежного обращения, при необходимости вносятся предложения руководству учреждения Банка России.

В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные в ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»¹³.

Для осуществления контроля над денежной наличностью и соблюдением порядка ведения кассовых операций в операционных кассах кредитной организации проводятся ревизии:

- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

Ревизия банкнот, монет и других ценностей проводится по письменному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Ревизия проводится внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии. Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла могут производиться проверки организации кассовой работы.

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

- суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей;

- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

- правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

Результаты ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации, даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле.

Проведенное исследование показало, что государственный финансовый контроль в сфере наличного денежного обращения представляет собой совокупность контрольных мероприятий, осуществляемых в форме ревизий и проверок органами государственного финансового контроля и проверок агентами государственного финансового контроля, направленных на установление фактов соблюдения/нарушения норм финансового законодательства, устанавливающих правила (регулирующих порядок) обращения денежных средств в наличной форме с целью обеспечения финансовой дисциплины в сфере наличного денежного обращения и привлечения к ответственности виновных в ее нарушении.