Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс
| Вид материала | Кодекс |
- Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
- Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
- Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
- Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
- Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.
Учет начисленной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений (далее в целях настоящей статьи – начисленная сумма) в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании уведомлений:
о результатах налоговой проверки;
о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки
по результатам рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки.
Учет начисленной суммы по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, ведется в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по срокам и уровням подачи жалобы на уведомление в соответствии с главами 103 и 104 настоящего Кодекса.
Начисленная сумма отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с учетом приостановления срока ее исполнения в целях неприменения к указанной сумме способов обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания в период, предусмотренный для подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также в период рассмотрения жалобы судом (далее в целях настоящей статьи – жалоба на уведомление).
В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) по истечении срока подачи жалобы на уведомление такая жалоба не представлена, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) проводится учетная запись по восстановлению начисленной суммы, по которой ранее были приостановлены сроки исполнения, с отражением указанной суммы в сальдо расчетов (недоимке, переплате).
Статья 5. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений
- Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании платежных документов, полученных от уполномоченных государственных органов:
- об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов;
- о проведенных зачетах и возвратах излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;
- о проведенных зачетах и возвратах превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога;
- о проведенных зачетах, возвратах ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
- о взыскании инкассовыми распоряжениями налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям .
- В случае уплаты сумм налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет в иностранной валюте в соответствии с пунктом 9 статьи
31 настоящего Кодекса учетная запись отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте на основании платежных документов и отчетов, представленных уполномоченными государственными органами.
Статья 6. Учет пеней, штрафов
- Сумма пеней, начисленная в размере и порядке, установленных статьей 610 настоящего Кодекса, отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который она начислена.
- Учет штрафов, наложенных за административное правонарушение в области налогообложения, а также за нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, ведется на основании постановления о наложении административного взыскания.
- Учетные записи о начисленных суммах штрафов отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по которым допущены нарушения.
- Сальдо расчетов пеней, штрафов по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям исчисляется в порядке, установленном уполномоченным органом.
- Учет начисленных по результатам налоговой проверки пеней, штрафов в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) производится в порядке, установленном статьей 592 настоящего Кодекса для учета начисленной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Статья 7. Проведение сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям
- По требованию налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом в течение одного рабочего дня производится сверка расчетов по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по результатам которой составляется акт сверки по форме, утвержденной уполномоченным органом.
- Акт сверки составляется по данным лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
- В случае расхождения данных налогоплательщика (налогового агента) и данных налогового органа по сальдо расчетов, исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным, возвращенным суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в акте сверки указываются суммы и причины таких расхождений.
- В течение десяти рабочих дней с даты установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) должны принять меры по устранению возникших расхождений.
В случае необходимости для устранения возникших расхождений налоговый орган проводит соответствующую учетную запись в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).
- Акт сверки составляется в двух экземплярах, подписывается с одной стороны ответственным за ведение учета должностным лицом налогового органа, с другой стороны – налогоплательщиком (налоговым агентом).
- Один экземпляр акта сверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в налоговом органе.
Статья 8. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)
- Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях:
1) при изменении:
места жительства (пребывания) физического лица;
места нахождения:
индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса;
юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов;
юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства;
нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение такого нерезидента, в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса;
нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса.
Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с настоящим подпунктом производится по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 564 настоящего Кодекса;
2) при реорганизации юридического лица – на основании сведений уполномоченного государственного органа;
3) при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица – на основании сведений уполномоченного государственного органа.
- Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) производится на основе составления налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
- Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
- Акт сверки составляется по форме, утвержденной уполномоченным органом, и содержит сведения о состоянии расчетов по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям на дату его составления.
- В случае невозможности составления с налогоплательщиком (налоговым агентом) акта сверки в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) передача лицевого счета из одного налогового органа в другой производится без составления акта сверки.
- Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица в налоговый орган по месту регистрации и (или) регистрационного учета правопреемника (правопреемников) производится:
- при слиянии, присоединении - на основании передаточного акта;
- при разделении, выделении - на основании разделительного баланса.
Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица при реорганизации юридического лица путем разделения производится после завершения налоговой проверки и отражения результатов налоговой проверки на лицевом счете реорганизованного юридического лица.
- Передача лицевого счета структурного подразделения юридического лица осуществляется в налоговый орган по месту регистрации и (или) регистрационного учета юридического лица на основании сведений уполномоченного государственного органа.
- Лицевой счет передается за текущий год до даты его закрытия в передающем налоговом органе, а также за предыдущие пять лет.
- В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) налоговая отчетность и иные документы налогоплательщика (налогового агента), связанные с исполнением налогового обязательства, а также обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, передаются в налоговый орган, в который передан лицевой счет.
Статья 9. Прекращение обязательства по уплате штрафа в силу истечения срока давности исполнения постановления
Сумма штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, приведение в исполнение по которому невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, подлежит списанию налоговым органом с лицевого счета юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, индивидуального предпринимателя, адвоката, частного нотариуса на основании решения налогового органа.
Статья 10. Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)
Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) производится в следующем порядке:
- юридического лица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юридического лица-нерезидента - при исключении из Государственного регистра юридического лица или снятии с учетной регистрации структурного подразделения.
Закрытие лицевого счета такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании сведений уполномоченного государственного органа;
- индивидуального предпринимателя - при снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя;
Закрытие лицевого счета такого индивидуального предпринимателя производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя;
- частного нотариуса, адвоката - при снятии с регистрационного учета в качестве адвоката, частного нотариуса.
Закрытие лицевого счета такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве адвоката, частного нотариуса;
- юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, нерезидента, являющегося налоговым агентом - по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 565 настоящего Кодекса.
- физического лица:
при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов или налогового заявления о снятии с регистрационного учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, с приложением подтверждающих документов;
при выезде на постоянное место жительства из Республики Казахстан на основании сведений уполномоченного государственного органа в случае исполнения налогового обязательства;
по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда - на основании сведений уполномоченных государственных органов.
Статья 11. Порядок выдачи справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям
- Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать в налоговый орган по месту регистрации и (или) регистрационного учета налоговое заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
- Налоговый орган представляет сведения об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям путем составления и выдачи налогоплательщику (налоговому агенту):
1) справки об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии задолженности), предназначенной для государственной регистрации ликвидации, снятия с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица, эмиграции;
2) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии (наличии) задолженности), в иных случаях, за исключением установленных подпунктом 1) настоящего пункта.
- Налоговый орган составляет справку об отсутствии задолженности, справку об отсутствии (наличии) задолженности с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрации и (или) регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента), для:
- юридического лица - по месту нахождения юридического лица;
- юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения;
- структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;
- индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя;
- физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
- юридического лица - по месту нахождения юридического лица;
- Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются подписью руководителя или лица, его замещающего, и печатью налогового органа, составившего справку.
- Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии задолженности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки:
1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу;
2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.
- В случае ликвидации налогоплательщика справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в следующие сроки:
1) в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 статьи 37 настоящего Кодекса, - юридическому лицу, филиалу, представительству юридического лица-нерезидента;
2) в течение трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 статьи 38 настоящего Кодекса, -структурному подразделению юридического лица – резидента.
- В случае реорганизации юридического лица путем разделения справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в статье 40 настоящего Кодекса.
- Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности.