Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Глава 112. Счет-фактура Статья 2. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 112. Счет-фактура

Статья 1. Счет-фактура

1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.
   
2. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.
   
3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:
   
   1. по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;
      
   2. по оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».
      
4. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».
   
5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
   

1. порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;
   
2. дата составления счета-фактуры;
   
3. фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
   
4. идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
   
5. номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
   
6. наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
   
7. размер облагаемого оборота;
   
8. ставка налога на добавленную стоимость;
   
9. сумма налога на добавленную стоимость;
   
10. стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
    

6. В случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза.
   
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
   

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать при такой реализации счета-фактуры по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

8. Счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.
   
9. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг, если иное не установлено настоящим пунктом.
   

Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 6)-10) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

10. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
    
11. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
    
12. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.
    
13. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса.
    
14. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:
    

1. осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
   
2. оформления перевозки пассажира проездным билетом, в том числе электронным билетом, выдаваемым на авиационном транспорте;
   
3. представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет;
   
4. оказания услуг, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.
   

15. При невозможности отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 256 настоящего Кодекса плательщик налога на добавленную стоимость вправе обратиться к поставщику с требованием оформить счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи.
    
16. Особенности выписки счетов-фактур при реализации (приобретении) в рамках договоров о совместной деятельности установлены статьей
    235 настоящего Кодекса.
    

Статья 2. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами

1. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции.
   

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

2. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.
   

В счете-фактуре указывается как облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками - плательщиками налога на добавленную стоимость, так и необлагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сумма вознаграждения, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

3. Счет-фактура составляется экспедитором в двух экземплярах.
   

К счету-фактуре прилагается документ, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также их стоимости и сумме налога на добавленную стоимость.

Первый экземпляр счета-фактуры передается отправителю или получателю груза.

Второй экземпляр счета-фактуры остается у экспедитора.

В документе, приложенном к счету-фактуре, должны быть отражены следующие информационные данные:

1. ссылка на порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
   
2. идентификационный номер налогоплательщика;
   
3. фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование перевозчика и поставщика;
   
4. серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае, если перевозчики и (или) поставщики являются плательщиками налога на добавленную стоимость;
   
5. стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, включаемая в размер облагаемого оборота, указанного в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.
   

4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость отправителями или получателями груза. 
   

Статья 3. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота

1. При корректировке размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
   
   1. порядковый номер дополнительного счета-фактуры, содержащий цифровое значение, и дата его составления;
      
   2. порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;
      
   3. наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
      
   4. размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
      
   5. скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.
      
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.