Рабочая программа, методические указания и контрольные задания по курсу «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочного факультета 3-х, 4-х и 5-ти летнего обучения
| Вид материала | Рабочая программа |
- Методические указания Курсовая работа по специальности 080109 «Бухгалтерский учет,, 1069.13kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» По специальности, 599.96kb.
- Примерный план и краткие методические указания по написанию курсовой работы по следующей, 40.51kb.
- Программа, методические указания и задания контрольной и самостоятельной работы для, 474.77kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Особенности учета в торговли» По специальности 080109., 264.49kb.
- Программа, методические указания и задания контрольной и самостоятельной работы для, 589.36kb.
- Методические указания по выполнению курсовых работ по курсу «Бухгалтерская (финансовая), 300.78kb.
- Программа, методические указания и задания контрольной и самостоятельной работы для, 813.2kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
- Рабочая программа и методические указания по прохождению преддипломной практики специальность, 167.06kb.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
Рабочая программа, методические указания и контрольные задания
по курсу
«Бухгалтерская финансовая отчетность»
для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
заочного факультета 3-х, 4-х и 5-ти летнего обучения
ИЗДАТЕЛЬСТВО
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
2010
Рабочая программа и методические указания для выполнения контрольной работы по курсу «Финансовая бухгалтерская отчетность» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. – 37 с.
Методические указания включают основные вопросы курса и представлены в виде сквозной задачи по составлению форм бухгалтерской отчетности
Методические указания предназначены для студентов заочного факультета
Составитель: к.э.н., доцент Клушанцева Г.В.
Рецензенты: к.э.н. доцент Наумова З.В.
финансовый директор ООО «Невский оконный завод»
Корчагина Л.И.
© Издательство
Санкт-Петербургского
государственного
университета
экономики и финансов,
2010
1. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Темы дисциплины в учебных часах
| Разделы (темы) дисциплины | Лекции | ||
| 3-х год. | 4-х год. | 5-ти год. | |
| Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность и содержание | 1 | 2 | 2 |
| Тема 2. Бухгалтерский баланс | 2 | 2 | 3 |
| Тема 3. Отчет о прибылях и убытках | 2 | 2 | 3 |
| Тема 4. Отчет об изменениях капитала | 0,5 | 1 | 1 |
| Тема 5. Отчет о движении денежных средств и методы его составления | 0,5 | 1 | 1 |
| Тема 6. Приложение к бухгалтерскому балансу | 1 | 1 | 1 |
| Тема 7. Пояснительная записка и ее содержание | 1 | 1 | 1 |
| Тема 8. Сводная (консолидированная) отчетность: ее назначение, методы составления | 2 | 2 | 2 |
| Итого | 10 | 12 | 14 |
Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность и содержание
1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации и международной практике
Принцип непрерывности деятельности организации и необходимость составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Необходимость единообразия отчетности. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в Российской Федерации по его уровням. Международные стандарты финансовой отчетности и директивы по учету Европейского сообщества (ЕС) - важнейшие международные нормативные акты, регулирующие состав, содержание и требование бухгалтерских (финансовых) отчетов в международной практике в условиях становления глобальной мировой экономики.
2. Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Цели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Задачи отчетности: полезность для существующих и потенциальных пользователей; возможность оценки времени, вероятности и объемов, причитающихся пользователям выплат; адекватность отражения состояния экономических ресурсов организации. Качественные характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности: ценность, надежность, сопоставимость и постоянство. Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Признание и измерение показателей отчетности и их критерии. Роль учетной политики в формировании показателей бухгалтерской отчетности.
3. Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерский учет как информационная система. Бухгалтерская отчетность как завершающий этап учетного процесса. Правила формирования бухгалтерской отчетности. Отчетный период. Состав бухгалтерской отчетности и ее элементы. Кумулятивный принцип составления бухгалтерской отчетности. Утверждение бухгалтерской отчетности. Возможность организации самостоятельной разработки форм бухгалтерской отчетности и основные требования к ним. Порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Адреса и ее сроки представления. Виды бухгалтерской отчетности: промежуточная и годовая; отдельная и сводная (консолидированная). Порядок изменения (исправления) показателей бухгалтерской отчетности. Условные факты хозяйственной деятельности и события после отчетной даты: понятие и порядок отражения в бухгалтерской отчетности. Фальсификация бухгалтерской отчетности и ее сущность.
Тема 2. Бухгалтерский баланс
1. Модели и виды бухгалтерских балансов
Бухгалтерский баланс как денежный измеритель состояния хо-зяйства на определенный момент - основа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике: экономико-правовая, информативная, результатная. Модели бухгалтерских балансов: баланс-брутто и баланс-нетто. Виды бухгалтерских балансов: начальный, вступительный, передаточный, санируемый, ликвидационный, промежуточный, годовой, отдельный и сводный (консолидируемый). Особенности составления баланса в зависимости от видовых отличий.
2. Содержание бухгалтерского баланса
Схемы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации и международной практике. Определение актива и пассива баланса. Понятие статьи баланса. Структура баланса. Состав и классификация статей актива, характеристика его статей. Состав и классификация статей пассива, характеристика его статей. Порядок определения суммы собственного капитала и его увеличения за счет прибыли. Методы оценки статей баланса. Изменение оценочных значений. Нормативное регулирование в Российской Федерации оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Особенность оценки статей баланса в условиях гиперинфляции.
3. Техника составления бухгалтерского баланса
Подготовка к составлению баланса: инвентаризация имущества и обязательств, уточнение оценки отдельных частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Подведение итогов учетных регистров. Отражение в балансе активов организации. Порядок отражения средств организации, требующих корректировки: амортизируемые объекты, финансовые вложения и дебиторская задолженность (при условии создания оценочных резервов). Отражение в балансе капитала, резервов и обязательств организации. Порядок отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Особенности отражения в балансе данных активно-пассивных счетов. Порядок формирования справочной информации бухгалтерского баланса о наличии ценностей и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах.
Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
1. Назначение отчета о прибылях и убытках
Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Отчет о прибылях и убытках - связующее звено между бухгалтерскими балансами сопредельных отчетных периодов и показатель изменения капитала организации под воздействием доходов и расходов отчетного периода. Модели построения отчета о прибылях и убытках в международных стандартах: одношаговый и многошаговый способы. Отечественные подходы к формированию информации в отчете о прибылях и убытках и необходимость их сближения с международной практикой. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках и положений по бухгалтерскому учету о доходах и расходах организации. Промежуточные и окончательный итоги отчета. Необходимость формирования промежуточных итогов отчета для качественной характеристики различных сторон деятельности организации. Принцип допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности при составлении отчета о прибылях и убытках.
2. Содержание и техника составления отчета о прибылях и убытках
Подготовка учетных регистров к составлению отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы, прибыли и убытки от обычных видов деятельности. Доходы и расходы, финансовые результаты от прочих видов деятельности. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи: взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с налоговыми расчетами. Чрезвычайные доходы и расходы, необходимость их формирования. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года. Дивиденды на акцию: порядок расчета. Расшифровка отдельных прибылей и убытков: необходимость и порядок формирования этих показателей. Базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию: методика расчета показателей.
Тема 4. Отчет об изменениях капитала
1. Назначение отчета об изменениях капитана
Значение и целевая направленность отчета об изменениях капитала в современных условиях. Отчет об изменениях капитала - как отражение прироста и использования в отчетном году всех составляющих собственных средств организации: капитала и прочих резервов и фондов. Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала. Возможные модели построения отчета и его разновидностей в международных стандартах финансовой отчетности. Отечественные подходы к формированию информации в отчете о капитале организации и необходимость их сближения с международной практикой.
2. Содержание и техника составления отчета об изменениях капитала
Подготовка учетных регистров к составлению отчета об изменениях капитала. Структура действующего отчета. Характеристика и порядок заполнения разделов. Балансовый принцип заполнения основных разделов. Выделение показателей изменения капитала в самостоятельный объект отчета об изменениях капитала. Влияние организационно-правовой формы организации на порядок заполнения отчета. Справки к отчету. Отражение в них стоимости чистых активов для оценки ликвидности организации. Активы и пассивы, участвующие в расчете показателя чистых активов. Порядок записи в отчетную форму рассчитанного показателя. Отражение в справках состава средств целевою финансирования, полученных из бюджета и внебюджетных фондов. Группировка средств целевого финансирования по целям их использования.
Тема 5. Отчет о движении денежных средств и методы его составления
1. Назначение отчета о движении денежных средств
Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Отчет о движении денежных средств - как отражение движения всех потоков денежных средств организации. Методы составления отчета по международным стандартам финансовой отчетности: прямой и косвенный. Факторы, повлиявшие на широкое применение отчета о движении денежных средств в международной практике. Понятие чистого притока (оттока) денежных средств и его связь с основной деятельностью организации. Взаимосвязь бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.
2. Содержание и техника составления отчета о движении денежных средств
Подготовка учетных регистров к составлению отчета о движении денежных средств. Структура отчета в разрезе видов деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая. Необходимость представления данных о движении денежных средств в указанных разрезах и их характеристика. Разделы отчета о движении денежных средств. Характеристика разделов и порядок их заполнения. Особенности составления отчета в случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте. Справочная информация о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету.
Тема 6. Приложение к бухгалтерскому балансу
I. Назначение приложения к бухгалтерскому балансу
Приложение к бухгалтерскому балансу как расшифровка наиболее важных его статей. Необходимость составления приложения к бухгалтерскому балансу в целях обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и финансового результата ее деятельности. Взаимосвязь бухгалтерского баланса и приложения к нему.
2. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
Структура приложения к бухгалтерскому балансу. Характеристика разделов приложения. Справочная информация к разделам и необходимость ее представления. Подготовка учетных регистров к составлению приложения к бухгалтерскому балансу. Техника заполнения приложения к бухгалтерскому балансу.
Тема 7. Пояснительная записка и ее содержание
1. Назначение пояснительной записки
Разграничения функции раскрытия учетных данных между формами бухгалтерской отчетности и пояснительной запиской. Необходимость получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации посредством текстовой части отчетности. Нормативное регулирование раскрытия показателей бухгалтерской отчетности в пояснительной записке. Раскрытие данных, которые не нашли отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности (данные об изменениях учетной политики, о способах оценки материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об информации о взаимосвязанных сторонах и пр.). Применение правил существенности, сопоставимости и нейтральности при раскрытии таких данных.
2. Содержание пояснительной записки
Примерная структура пояснительной записки: краткая характеристика организации, раскрытие учетной политики, характеристика деятельности организации за отчетный год, показатели финансово-хозяйственной деятельности и другие возможные разделы. Состав основных показателей разделов и их характеристика. Методика расчета важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Тема 8. Сводная (консолидированная) отчетность: ее назначение, методы составления
1. Назначение сводной (консолидированной) отчетности
Международные стандарты финансовой отчетности об объединении компаний и консолидированной отчетности. Регулирование сводной (консолидированной) отчетности в современном российском законодательстве. Понятие и сфера применения сводной (консолидированной) отчетности. Определение материнских, дочерних организаций, зависимых обществ. Понятие группы и ее определение. Понятие контроля и формы его осуществления. Принципы составления сводной (консолидированной) отчетности: определение капитала группы, доли меньшинства, внутригруппового оборота. Случаи, когда данные о дочерних и зависимых обществах могут не включаться в сводную отчетность. Утверждение, представление и публикация сводной отчетности.
2. Методы составления сводной (консолидированной) отчетности
Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность. Правила включения данных о зависимых обществах в сводную отчетность. Методы исключения обязательств организаций группы из сводного баланса. Методы исключения внутригруппового оборота из сводного отчета о прибылях и убытках. Отражение в сводной отчетности «доли меньшинства» в дочернем обществе. Пояснения к сводной отчетности.
3. Сегментарная отчетность организации: ее цени, состав и методы составления
Понятие и значение сегментной отчетности. Деление информации на операционный и географический сегменты и их понятия. Условия включения информации по сегментам в бухгалтерскую отчетность. Формирование показателей, раскрываемых в информации по отчетному сегменту. Состав и способ представления информации по отчетным сегментам.
Общие требования к выполнению контрольной работы
В соответствии с учебным планом по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» студенты заочной формы обучения выполняют контрольную работу.
Основная цель выполнения контрольной работы - формирование у студентов методологического подхода и практических навыков по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности исходя из требований внешних и внутренних пользователей. При этом процесс выполнения задания направлен на адаптацию полученных студентами знаний к конкретным условиям функционирования организаций и целям предпринимательства различных форм собственности.
Выполнение контрольной работы обеспечивает взаимосвязь и гармонизацию всех других специальных дисциплин: теории бухгалтерского учета, бухгалтерского финансового учета, бухгалтерского управленческого учета, анализа и аудита.
Порядок выполнения контрольной работы и форма представления определяется преподавателями, осуществляющими чтение установочных лекций. При возникновении вопросов по ходу выполнения контрольной работы студенту следует обратиться за консультацией на кафедру бухгалтерского учета и аудита.
Контрольная работа содержит три варианта. Каждый студент выполняет один вариант задания. Студенты, фамилии которых начинаются на буквы:
- А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, 3 выполняют первый вариант I;
- И. К, Л, М, Н, О, П, Р выполняют вариант II;
- С, Т, У, Ф, X, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я выполняют вариант III.
Каждое задание состоит из исходных данных, включающих в себя оборотно-сальдовую ведомость по счетам и субсчетам бухгалтерского учета, расшифровки данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
В приложение приведены формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Остальные формы бухгалтерской отчетности в задании не приводятся в целях упрощения работы.
Задание:
1. Составить выписку из приказа об учетной политике организации.
2. Составить бухгалтерский баланс (форма 1).
3. Исчислить текущий налог на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02.
4. Составить Отчет о прибылях и убытках (форма 2).
Методические указания:
1. При составлении учетной политики организации изучить все возможные варианты, установленные законодательством, выбрать и обосновать способы (методы) ведения бухгалтерского учета. В учебных целях учетную политику оформить в виде выписки.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
Бухгалтерский баланс на начало 200_г. (приложение № 1) составить на основании данных оборотно-сальдовой ведомости за 200_г. В оборотно-сальдовой ведомости данные по счетам бухгалтерского учета представлены свернуто, а по субсчетам – развернуто.
3. Для выполнения заключительных проводок составить журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200_ г. В нем отразить закрытие счетов 90, 91 и 99, используя данные оборотно-сальдовой ведомости за 200_г.
4. Расчет текущего налога на прибыль произвести на основании данных бухгалтерской прибыли, постоянных и временных разниц в приложении № 2.
При определении постоянных и временных разниц использовать данные по счетам 09, 77 и субсчетам к счету 99.
5. При составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного периода (приложение № 1) использовать данные оборотно-сальдовой ведомости за 200_г., заключительных бухгалтерских проводок по счетам и субсчетам к счетам 90,91,99.
6. При составлении отчета о прибылях и убытках (приложение № 3) использовать данные оборотов счетов 90,91,99, 09, 77 оборотно-сальдовой ведомости за 200_г., выписки из учетной политики организации.
Исходные данные:
1. Общие сведения:
Организационно-правовая форма – акционерное общество закрытого типа.
2. При составлении учетной политики определить следующие ее элементы:
- критерий отнесения доходов к доходам от обычных видов деятельности;
- критерий существенности в отчетности;
- применяемые образцы форм бухгалтерской отчетности;
- технический способ заполнения отчетности;
- порядок отражения в учете малоценных объекты основных средств;
- способ начисления амортизации основных средств;
- порядок установления срока полезного использования по вновь поступившим объектам основных средств;
- порядок учета и финансирования ремонта производственных основных средств;
- оценка приобретаемых материалов;
- признание транспортно-заготовительных расходов;
- способ списания материальных ценностей в производство;
- списание ТЗР и отклонений в стоимости материалов;
- база распределения косвенных расходов между объектами калькулирования;
- порядок списания управленческих расходов;
- оценка незавершенного производства;
- оценка выпущенной готовой продукции;
- порядок признания расходов на оплату отпусков;
- создание резервов по сомнительным долгам;
- создание резервов.