Geum.ru

Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "приморское морское пароходство"

Вид материалаДокументы
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Подобный материал:
1   ...   24   25   26   27   28   29   30   31   ...   34

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год


Не указывается в данном отчетном квартале

7.4. Сведения об учетной политике эмитента


УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Приказываю: I . Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета. Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, и 19 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ № 1-19), утвержденными Минфином России, начиная с 1 января 2008 года применять следующую учетную политику предприятия: 1. Бухгалтерский учет осуществляется Финансово-экономическим департаментом, возглавляемый Директором. 2. Бухгалтерский учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С:Предприятие 8.0". Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются, автоматизировано и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; 3. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. 4. Первоначальную стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определять исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость нематериальных активов погашать посредством начисления амортизации. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации; Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход). 5. Под первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Первоначальную стоимость основных средств стоимостью более 20 000 рублей за единицу погашать посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов. п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным предметам, приобретенным до 01.01.2002г. начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования. • п. 1 Постановления Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002 г. № 1; • п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 02 "Амортизация основных средств", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания: - списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию; 6. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением: - счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится:- по себестоимости каждой единицы; Отражения на сч.20 расходов по топливу производится по окончанию рейса.• п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н; • п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н. 7. Затраты по текущему и капитальному ремонту основных средств: - включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода; 8. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счетов: 20 «Расходы флота», 23 «Расходы вспомогательных производств», 24 «Расходы дополнительных производств», 29 «Расходы обслуживающих производств». Учет управленческих расходов вести с использованием счета 26 «Расходы по содержанию аппарата управления». Используется следующая аналитика:Сч.20 – вид деятельности, статья затрат, судно, номер рейса.Сч.23, 24, 26, 29 – вид деятельности, статья затрат, подразделение. По счету 23 «Вспомогательные производства» учитывать затраты Сервисного центра, Агентского отдела и ЦИТ.По счету 24 «Расходы вспомогательных производств» учитывать затраты Печатного Салона, Учебного Центра и расходы по имуществу, переданного в аренду. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, дополнительных производств и обслуживающих производств учитывать непосредственно на сч.23, 24, 29 по каждому подразделению без предварительного накапливания на счете 26. Номенклатура статей затрат для всех затратных счетов единая. По окончании отчетного периода (ежемесячно): - управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26, списываются в дебет счета 20 «Расходы флота». - расходы вспомогательных производств, учитываемые по дебету счета 23 списываются в части расходов произведенных для флота в дебет счета 20 и в части расходов, произведенных для оказания услуг сторонним организациям в дебет счета 90.2 «Себестоимость услуг береговых подразделений». - расходы по флоту, учитываемые по дебету счета 20, списываются в дебет счета 93.2 «Себестоимость услуг по флоту». - расходы дополнительных производств и обслуживающих производств, учитываемых по дебету сч.24 и сч.29 списываются в дебет счета 90.2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. 9. Незавершенное производство (т.е расходы понесенные по незаконченным рейсам) отражается в бухгалтерском балансе по счету 97.0 «Расходы по переходящим рейсам» по прямым статьям затрат: - ст.01 «Зарплата»; ст.0201 «ЕСН»; ст.09 «Амортизационные отчисления». 10. Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются на счете 97.1 «Расходы будущих периодов». 11. Причитающиеся суммы процентов к уплате по полученным кредитам или дисконта в качестве дохода по выданным векселям включать в состав: - операционных расходов отчетного периода, к которому относятся данные начисления; п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н. Причитающиеся суммы процентов к получению по выданным займам или дисконта в качестве дохода по приобретенным векселям включать в состав: - операционных доходов отчетного периода, к которому относятся данные начисления; 12. Финансовые результаты по флоту формируются на сч.93 «Продажи по флоту». Согласно Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Приказ Минфина от 31.10.00 г. № 94н с 2005г. в план счетов с 01.01.2005г. вводятся следующие счета: 93.1 «Выручка по флоту» 93.2 «Себестоимость услуг по флоту» 93.3 «Налог на добавленную стоимость по услугам флота» 93.9 «Прибыль (убыток) от продаж по флоту» В доходы от перевозок включаются: - фрахтовые суммы на перевозку грузов; - арендная плата по судам, сданным в аренду фрахтователям и грузовладельцам; - другие поступления, возникающие при перевозках груза. Доходы от перевозок отражаются по дате окончания рейса. Демередж, полученный за несвоевременное выполнение грузовых операций, отражается по сч.91.1 по дате признания должником санкций за нарушение договорных отношений. Финансовые результаты по береговым подразделениям формируются на сч.90 «Продажи». Выручка отражается по счету 90.1 «Выручка», НДС по счету 90.3, себестоимость сч.90.2. Расчет доходов по береговым подразделениям производится по мере оказания услуги и предъявления счетов/ счетов-фактур покупателю. Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, учитываются обособленно. 13. Учет полученных предприятием кредитов и займов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 2.-8.2001г. № 60н. Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. 14. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2н. 15. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов: - по средней первоначальной стоимости; п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н. 16. Задолженность по обязательствам, нереальная к получению и подтвержденная документами, по которой истекли сроки исковой давности, списываются на счет 91.2. Невостребованные долги по обязательствам и другая кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, зачисляются на прибыль на счет 91.1. 17. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в ноябре текущего года, денежных средств в кассе - ежемесячно, а при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями в порядке, определенном в Приказе ОАО «ПМП» . 18. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Приказываю: I . Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения. 1. Налоговый учет вести специалистами по налоговому учету. 2. Информационную базу в целях осуществления налогового учета составляют данные налогового учета, сгруппированные в регистрах налогового учета на основании: - первичных учетных документов, включая справки бухгалтера; - данных регистров бухгалтерского учета, если правила бухгалтерского и налогового учета соответствующих доходов и расходов совпадают. 3. Доходами от реализации в целях настоящей учетной политики выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, за исключением видов деятельности, подпадающих под специальные режимы налогообложения, предусмотренные гл.26 1-3 НК РФ. Учет доходов от реализации в целях налогообложения осуществляется по методу начисления. 4. В целях настоящей учетной политики расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Учет расходов от реализации в целях налогообложения осуществляется по методу начисления. 5. Внереализационными доходами признаются любые доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав (не учтенные в ст.249 НК РФ). Учет внереализационных доходов в целях налогообложения осуществляется по методу начисления. Внереализационные доходы учитываются в качестве таковых в соответствии с п.4 ст.271 НК РФ. 6. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Учет внереализационных расходов в целях налогообложения осуществляется по методу начисления. Внереализационные расходы учитываются в качестве таковых в соответствии с ст.265 НК РФ. 7. В целях налогового учета под основными средствами понимается часть имущества, находящегося на праве собственности, со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации (ст.257 НК РФ). Начисление амортизации в налоговом учете производится исходя из срока полезного использования основных средств на основании их отнесения к амортизационным группам в соответствии с Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и нормы амортизации, исчисленной в соответствии со ст.259 п.4, 5 НК РФ. Срок полезного использования устанавливается в месяцах. Амортизацию по всем объектам основных средств начислять линейным методом. 8. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. 9. Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Прибыль от реализации объекта подлежит включению в налоговую базу в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (включая месяц реализации). 10. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы, относятся в целях налогообложения к внереализационным (ст.265 НК РФ). Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств включается во внереализационные доходы. Дата возникновения дохода – дата составления акта ликвидации, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. 11. Налоговый учет операции с амортизируемым имуществом вести с применением следующих налоговых регистров: - карточка налогового учета объекта основных средств (линейный метод начисления амортизации) (форма № - регистр-расчет амортизации по объектам основных средств (форма 3 - регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемых основных средств (форма № 12. К нематериальным активам для целей налогового учета относятся объекты интеллектуальной собственности по перечню п.3 ст.257 НК РФ, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) стоимостью более 10 000 рублей. Амортизация по всем объектам нематериальных активов начисляется линейным способом. Прибыль (убыток) от реализации нематериальных активов определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Прибыль от реализации объекта нематериальных активов подлежит включению в налоговую базу в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (включая месяц реализации). 13. Незавершенное производство в целях налогового учета признаются расходы, понесенные по незаконченным рейсам. НЗП формируется по данным бухгалтерского учета по счету 97.0 «Расходы по переходящим рейсам» по прямым статьям затрат (ст.01 «Зарплата», ст.0201 «ЕСН» по сч.20.00.1) и по данным налогового регистра-расчета амортизационных отчислений. 14. Доходы от сдачи имущества в аренду учитывать в составе выручки от реализации. 15. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, всегда определять исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте. 16. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога. 17. Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) признается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). Общество осуществляет раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг) реализуемых как на внутреннем рынке (облагаемые, льготируемые и освобожденные от НДС), так на экспорт и МИП. По косвенным расходам (в том числе общехозяйственным и другим), одновременно использующимся в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг) реализуемых как на внутреннем рынке, так на экспорт и МИП, в части основной деятельности предприятия – деятельности флота, сумма предъявленного к возмещению налогового вычета по НДС, производится в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг) реализуемых как на внутреннем рынке, так на экспорт и МИП на основании принятой в Обществе методики раздельного учета затрат, используемых при производстве и реализации товаров (работ, услуг). НДС по материальным расходам, отражаемых по счету 20 «Основное производство» в зависимости от вида деятельности отражается: каботаж - по сч.19.0, 19.1 и списывается в дебет сч.68.8 в полной сумме; экспорт – по сч.19.5 «НДС по не подтвержденному экспорту», при подтверждении экспорта по сч.19.6 в дебет сч.68.0 «НДС по экспорту» списывается в полной сумме; МИП – входной НДС на увеличение затрат. НДС по материальным и косвенным (общехозяйственным) расходам, отражаемых на счетах 23«Вспомогательное производство», 26 «Расходы АУП» отражается по сч.19.10 «НДС по косвенным расходам» и списывается в дебет сч.68.8 «Расчеты по НДС», 19.6 «НДС по поступившей экспортной выручке» и на затраты в сумме рассчитанной по удельному весу. НДС по материальным и косвенным расходам, отражаемых на счетах: 24 «Расходы дополнительных производств» отражается по сч.19.2 и списывается в дебет сч.68.8 в полной сумме 29 «Расходы обслуживающих производств» по подразделениям с выручкой по ставке 18% входной НДС отражается по сч.19.2 и списывается в дебет сч.68.8 в полной сумме; по подразделениям с доходами, освобождаемыми от НДС входной НДС из бюджета не возмещается. НДС по приобретенным ОС, НМА используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), отражается по сч.19.11 и списывается в дебет сч.68.8 «Расчеты по НДС», 19.6 «НДС по поступившей экспортной выручке» и на затраты в сумме рассчитанной по удельному весу. Порядок определения удельного веса НДС утверждается Директором ФЭД. Расчет удельного веса НДС осуществляется на основании данных бухгалтерского учета. При расчете удельного веса НДС учитываются обороты по реализации вспомогательных производств, доходы АУП, доходы флота, операционные и внереализационные доходы (проценты по займам, реализация ОС, реализация прочих активов, возмещаемые расходы), обороты по реализации ценных бумаг.