Про затвердження Інструкції про порядок проведення ревізій та перевірок по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності Постанова Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 19. 09. 2001 р. №38

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2

Про затвердження Інструкції про порядок проведення ревізій та перевірок по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

Постанова Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
від 19.09.2001 р. № 38

(із змінами та доповненнями, внесеними
постановами правління Фонду соціального страхування
з тимчасової втрати працездатності
від 29.03.2002 р. № 4, від 18.04.2003 р. № 18,
від 04.03.2004 р. № 17, від 18.02.2005 р. № 4,
від 06.07.2006 р. № 83, від 26.10.2006 р. № 189)

Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Інструкцію про порядок проведення ревізій та перевірок по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (додається).

2. Вважати такою, що втратила чинність, Інструкцію по проведенню ревізій та перевірок по коштах Фонду соціального страхування України, затверджену постановою правління Фонду від 22.12.97 р. № 12.

3. Виконавчим дирекціям Фонду та його відділень довести дану Інструкцію до робочих органів відділень Фонду та страхувальників.

Голова правління В. Куліченко

ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
від 19.09.2001 р. № 38

Інструкція
про порядок проведення ревізій та перевірок по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

1. Загальні положення

1.1. Інструкцію про проведення ревізій та перевірок по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності розроблено відповідно до Законів України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням", "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" та Статуту Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

1.2. Ця Інструкція встановлює порядок проведення комплексних ревізій та тематичних ревізій (перевірок) діяльності виконавчих дирекцій відділень Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі - Фонд), в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, районних, міжрайонних, міських виконавчих дирекцій відділень Фонду (далі - органи Фонду), а також проведення ревізій (перевірок) страхувальників та підприємств, установ, організацій (в т. ч. громадських об'єднань) щодо цільового використання коштів Фонду.

Ревізія - це метод документального контролю за фінансово-господарською діяльністю органу Фонду, страхувальника в частині нарахування та витрачання коштів Фонду, достовірністю обліку та звітності; спосіб документального установлення правомірності дотримання нормативних актів Фонду органами Фонду, страхувальниками та іншими отримувачами коштів Фонду. За наслідками ревізії складається акт ревізії.

Перевірка - це обстеження та вивчення окремих ділянок фінансово-господарської діяльності органів Фонду, страхувальників, інших отримувачів коштів Фонду. Результати перевірки оформляються довідкою або актом.

1.3. Ревізії та перевірки повинні сприяти поліпшенню фінансового стану Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, своєчасному і повному надходженню до Фонду коштів, забезпеченню ефективного контролю за їх використанням, а також відшкодуванню збитків, заподіяних бюджету Фонду.

1.4. Комплексні ревізії у відділеннях Фонду проводяться Виконавчою дирекцією Фонду, як правило один раз на три роки. Комплексні ревізії районних, міжрайонних, міських виконавчих дирекцій відділень Фонду здійснюються виконавчими дирекціями цих відділень Фонду один раз на два роки, крім Дніпропетровського та Донецького обласних відділень Фонду, виконавчими дирекціями яких комплексні ревізії районних, міжрайонних, міських виконавчих дирекцій відділень Фонду здійснюються один раз на три роки. Ревізії страхувальників з чисельністю працюючих 300 чоловік і більше проводяться, як правило, щорічно. У випадку відсутності порушень по коштах Фонду, що встановлено попередньою ревізією або якщо незначні порушення були виправлені в ході ревізії, наступна ревізія такого страхувальника проводиться через рік. Ревізії страхувальників з меншою чисельністю працівників проводяться не рідше одного разу на 3 роки.

1.5. Тривалість проведення ревізії (перевірки) встановлюється з урахуванням обсягу робіт, які належить виконати під час її проведення. При цьому, термін проведення планової ревізії (перевірки) не повинен перевищувати 20 робочих днів, а страхувальників - суб'єктів малого підприємництва - 10 робочих днів. Термін проведення позапланової ревізії (перевірки) не повинен перевищувати 10 робочих днів, а суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів. У разі виявлення значних порушень строки проведення ревізії можуть бути продовжені органом, який проводить ревізію.

Подовження термінів проведення планової ревізії (перевірки) можливе на термін не більше 10 робочих днів, а суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів.

Подовження термінів проведення позапланової ревізії (перевірки) можливе на термін не більш як 5 робочих днів, а стосовно суб'єктів малого підприємництва - 2 робочих днів.

1.6. Керівник відповідного органу Фонду (контролюючого органу) несе персональну відповідальність за дотримання плану-графіка проведення планових перевірок.

2. Планування, організація і проведення ревізій та перевірок

2.1. Ревізії та перевірки відділень Фонду проводяться згідно з річним планом, який затверджується директором Виконавчої дирекції Фонду і доводиться до відділень Фонду. План ревізій та перевірок районних, міжрайонних, міських виконавчих дирекцій відділень Фонду затверджується директорами виконавчих дирекцій відділень Фонду. Плани ревізій та перевірок доводяться до органів Фонду не пізніше ніж через 10 днів після затвердження.

Об'єкти для ревізій включаються в плани контрольно-ревізійної роботи органів Фонду з урахуванням періодичності ревізій підприємств, установ, організацій, встановленої п. 1.4. цієї Інструкції.

Якщо проведення планових ревізій (перевірок) органів Фонду співпадає з проведенням, відповідно до законодавства, ревізій (перевірок) цих же органів Фонду органами державної контрольно-ревізійної служби, то проведення комплексних ревізій таких органів Фонду переноситься на слідуючий рік після року проведення ревізій (перевірок) органами державної контрольно-ревізійної служби.

В році проведення ревізій (перевірок) Фонду та/або його відділень органами державної контрольно-ревізійної служби, органами Фонду проводяться ревізії цільового використання коштів, тематичні ревізії (перевірки) та ревізії страхувальників.

2.2. Наказом директора виконавчої дирекції Фонду (відділення) призначається керівник та склад ревізійної групи з числа спеціалістів структурних підрозділів виконавчої дирекції Фонду (відділення). До складу ревізійної групи можуть залучатися експерти і фахівці інших установ і організацій.

2.3. Перевірці підлягають документи за поточний і попередній роки, а в разі виявлення порушень або зловживань – за більш ранні періоди.

2.4. Проведенню ревізії повинна передувати відповідна аналітична підготовча робота, вивчення документів структурних підрозділів виконавчої дирекції Фонду (відділень) про виконання бюджету та матеріалів попередніх ревізій.

2.5. План проведення ревізії затверджується керівництвом відповідної виконавчої дирекції. Виконавці ознайомлюються з ним, що засвідчується їх підписом. Керівник ревізійної групи при необхідності під час проведення ревізії може вносити зміни до плану проведення ревізії з наступним їх обґрунтуванням у службовій записці керівництву.

2.6. Члени ревізійної групи на підставі плану проведення ревізії складають програми перевірок тієї ділянки роботи, яку їм доручено. Ці програми затверджуються керівниками структурних підрозділів виконавчої дирекції Фонду (відділення) за погодженням з контрольно-ревізійним управлінням (відділом) і подаються керівнику ревізійної групи для контролю за їх виконанням.

2.7. Керівництво виконавчої дирекції Фонду (відділення) проводить оперативну нараду з членами ревізійної групи, акцентує їх увагу на характері та особливостях ревізії, на питаннях, що підлягають ретельній перевірці.

3. Порядок і методи проведення комплексної ревізії

3.1. Керівник ревізійної групи на початку ревізії пред'являє керівництву робочого органу Фонду наказ про проведення ревізії, ознайомлює його з планом проведення ревізії і представляє членів ревізійної групи.

3.2. Членам ревізійної групи визначається місце для роботи, обладнане засобами зв'язку, надається можливість користуватися розмножувальною технікою, іншими послугами, необхідними для проведення роботи. Керівники структурних підрозділів органу, який ревізується, зобов'язані сприяти працівникам ревізійної групи у виконанні покладених на них завдань.

3.3. Під час комплексної ревізії в обов'язковому порядку проводяться зустрічні перевірки на підприємствах, в установах і організаціях з питань нарахування і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, витрачання коштів Фонду, в тому числі коштів цільового призначення.

3.4. У разі виявлення нецільового або незаконного витрачання коштів Фонду фахівець, який проводить ревізію, з'ясовує розмір грошового (матеріального) збитку, завданого Фонду, та за чиїм розпорядженням вони витрачались.

Якщо встановлені факти свідчать про розкрадання (привласнення) коштів Фонду, член ревізійної групи зобов'язаний негайно проінформувати керівника групи, який, у свою чергу, повідомляє начальника контрольно-ревізійного управління виконавчої дирекції Фонду. При встановленні аналогічних фактів контрольно-ревізійною службою виконавчої дирекції відділення Фонду повідомлення про це надсилається за підписом її керівника контрольно-ревізійному управлінню виконавчої дирекції Фонду.

4. Обов'язки, права та відповідальність перевіряючих і посадових осіб

4.1. Перевіряючі зобов'язані:

– керуватись чинними законодавчими і нормативними актами України, постановами правління Фонду та наказами директора Виконавчої дирекції Фонду, постановами правлінь відділень Фонду та наказами директорів органів Фонду;
– об'єктивно і чітко у своїх висновках відображати діяльність органів Фонду, страхувальників та одержувачів коштів Фонду в частині дотримання ними чинного законодавства з питань загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;
– якісно та своєчасно проводити ревізії і перевірки відповідно до затвердженого плану ревізії та програми перевірки. У процесі перевірки домагатися усунення виявлених порушень і недоліків у роботі органів Фонду і зазначити в акті ревізії, яких вжито для цього заходів;
– забезпечувати дотримання службової таємниці.

4.2. На період відрядження члени ревізійної групи підпорядковуються керівнику групи і виконують його доручення.

4.3. По закінченні перевірки члени ревізійної групи повинні скласти і підписати довідки (акти) та своєчасно подати матеріали ревізії (разом із стислою узагальнюючою запискою, дані якої включаються до загального акта ревізії) керівнику ревізійної групи.

4.4. Перевіряючі мають право:

– у разі невиконання вимог наказу (листа), рекомендацій та пропозицій за результатами попередньої ревізії керівник ревізійної групи повинен відобразити ці факти в загальному акті комплексної ревізії;
– перевіряти грошові документи, регістри бухгалтерського обліку, звіти, кошториси, плани, грошову готівку, цінні папери та матеріальні цінності, а також путівки;
– призначати і проводити повну або часткову інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей, які обліковуються за Фондом;
– опечатувати, в необхідних випадках, приміщення (касу) або шафи, де зберігаються фінансові, архівні матеріали, а також путівки та інші документи, здійснювати огляд виробничих приміщень, території, будівель;
– за згодою керівництва робочих органів Фонду залучати потрібних спеціалістів для виконання окремих завдань, пов'язаних з ревізією або перевіркою;
– одержувати письмові пояснення від службових осіб робочих органів Фонду, страхувальників, застрахованих осіб та необхідні довідки з питань, що виникають під час проведення ревізії або перевірки;
– одержувати по банківським, кредитним та фінансовим установам необхідні документальні підтвердження операцій і стану рахунків об'єктів, які перевіряються;
– одержувати необхідні довідки та копії документів від підприємств, установ, організацій щодо операцій і розрахунків з організацією, яка ревізується;
– на строк до закінчення ревізії або перевірки вилучати оригінали документів у випадках, коли їх збереження в організації, що ревізується, не гарантується, а також у випадках виявлення фіктивних документів, підробок і фальсифікацій. У цьому випадку в справах організації залишається акт про вилучення та копії вилучених документів, завірені підписами ревізуючого та головного бухгалтера або іншої відповідальної особи організації, яка ревізується. Про вилучення в період ревізії (перевірки) оригіналів документів невідкладно повідомляється керівнику ревізійної групи (начальнику контрольно-ревізійного управління виконавчої дирекції Фонду, завідуючому контрольно-ревізійним відділом виконавчої дирекції відділення Фонду – в разі якщо ревізія (перевірка) здійснюється одноосібно), який вирішує питання щодо забезпечення їх збереження та подальшого використання;
– готувати у випадку наявності порушень пропозиції по застосуванню до підприємств, установ та організацій, незалежно від форм власності та господарювання, або фізичних осіб, які використовують найману працю, санкцій, передбачених чинним законодавством;
– готувати, у разі виявлення зловживань, матеріали ревізії до подання правоохоронним органам.

4.5. За навмисне перекручування або приховування фактів зловживань, розкрадання коштів і матеріальних цінностей, безгосподарності, за використання службового становища для особистих потреб, якщо це визнано судом, перевіряючий притягується до відповідальності у встановленому законодавством порядку.

4.6. Після ознайомлення з актом ревізії посадові особи зобов'язані його підписати. У разі заперечень чи пояснень вони мають право подати їх в письмовій формі як додаток до акта ревізії або надіслати до контролюючого органу окремим документом протягом 5-денного терміну від дня підписання акта.

4.7. По результатах проведеної ревізії обревізовані робочі органи Фонду повинні в установлений термін інформувати контролюючий орган Фонду про усунення встановлених ревізією недоліків.

5. Перевірка стану роботи по формуванню та виконанню бюджету

5.1. У ході ревізії перевіряється організація роботи по підготовці бюджету (кошторису), дотримання встановленого порядку його складання та затвердження, встановлюється відповідність розрахункових показників доходної та витратної частини бюджету документам статистичної та бухгалтерської звітності, показникам про виконання бюджету.

5.2. Аналізується правильність розрахунків асигнувань на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, при народженні дитини та по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на поховання, санаторно-курортне лікування, інші соціальні послуги, здійснення соціального страхування.

5.3. Вивчається організація роботи по обліку платників, здійснюються звірки із даними органів виконавчої влади на місцях.

5.4. При перевірці виконання бюджету аналізуються розрахункові та звітні дані, виявляються причини відхилень від розрахункових показників, перевіряється законність внесення змін до бюджету.

5.5. Визначається прострочена заборгованість Фонду (недоїмка), її динаміка та причини її виникнення.

5.6. При ревізії доходної частини бюджету перевіряється:

– виконання розрахункового показника та фактичне надходження страхових коштів до Фонду;
– повнота і своєчасність акумуляції внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;
– стан організації надходжень коштів від сплати часткової вартості путівок;
– повнота надходжень коштів згідно з прийнятими фінансовими санкціями та накладеними штрафами;
– створення резерву страхових коштів відділення Фонду: його формування, наповнення та використання.
– 5.7. При ревізії витратної частини бюджету перевіряється:
– дотримання фінансової дисципліни;
– обґрунтованість проведених витрат по кожній статті бюджету;
– використання резерву страхових коштів фонду;
– дотримання штатної дисципліни, посадових окладів, оплата оренди приміщень, за комунальні послуги та інші витрати на утримання та функціювання апарату.

5.8. У період ревізії також перевіряється:

– наявність путівок із складанням окремого акта. У випадках виявлення недостачі або надлишку путівок вживаються заходи по відшкодуванню заподіяної шкоди, оприбуткуванню путівок;
– своєчасність та повнота оприбуткування путівок;
– формування основного та додаткового плану по забезпеченню путівок;
– обґрунтованість видачі путівок та правильність організації роботи з ними, аналізуються підстави повернення путівок;
– наявність невикористаних путівок;
– відповідність отриманих путівок їх фактичному відображенню в книзі обліку путівок;
– наявність путівок, придбаних поза центральним планом;
– фінансування і використання коштів Фонду на часткове утримання санаторіїв-профілакторіїв, ДЮСШ тощо;
– придбання дитячих подарунків, часткове утримання дитячих оздоровчих таборів та інші витрати за рахунок Фонду, передбачені законодавчими актами.

6. Перевірка бухгалтерського обліку

6.1. У ході ревізії перевіряються всі операції поточних рахунків по соціальному страхуванню, у тому числі:

– інвентаризація каси;
– правильність зарахування сум на рахунки, розрахункових операцій по платіжних документах та наявність виписок банку;
– дотримання встановленого порядку перерахування коштів на рахунки Фонду та їх використання на заходи, передбачені бюджетами;
– внутрішньобюджетні перерахування;
– своєчасність отримання звітів від страхувальників, якість їх обробки, відповідність показників окремих форм звітності даним балансу;
– правильність ведення касових та банківських операцій по коштах Фонду;
– правильність відображення фінансових операцій;
– ведення регістрів по бухгалтерському обліку виконання бюджету;
– правильність і своєчасність записів проведених операцій у регістрах бухгалтерського обліку, їх відповідність первинним документам;
– наявність документів, що підтверджують правильність операцій по виконанню бюджету, своєчасність їх оформлення, відповідність документів встановленим формам, забезпечення збереження документів;
– ведення по бухгалтерському обліку аналітики рахунків виконання бюджету, наявність обігових відомостей по синтетичних субрахунках, відповідність залишків, відображених у них, даним синтетичного обліку в книзі "Журнал-головна";
– стан розрахунків з дебіторами і кредиторами;
– перехідні залишки по рахунках та балансу і відповідність даних фінансового звіту даним бухгалтерського обліку.

7. Перевірка стану контрольно-ревізійної роботи

7.1. Вивчається практика складання та аналізується виконання планів роботи контрольно-ревізійного відділу виконавчої дирекції відділення Фонду.

7.2. Аналізується дотримання вимог цієї Інструкції в процесі організації та проведення комплексних ревізій, якість проведення ревізій та перевірок, своєчасність розгляду їх матеріалів та вжиття заходів за фактами встановлених недоліків і порушень, реалізація матеріалів ревізій, здійснення контролю за виконанням наказів по їх результатах, ефективність контролю за надходженням коштів по прийнятих фінансових і штрафних санкціях.

Blog

Содержание